Налоговые вычеты по НДФЛ:
- стандартные (1)
- социальные (2)
- имущественные (3)
- при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и ФИСС (4)
-
при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (5)
профессиональные (6)
(1)
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
Установлены: статьей 218 НК РФ
Предоставляются: одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (работодателем), по выбору налогоплательщика на основании заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.
Виды вычета:
· в сумме 3 000 руб. (1.1)
· в сумме 500 руб. (1.2)
· на ребенка (1.3)
Стандартные вычеты в размере 3 000 и 500 руб. являются альтернативными – если налогоплательщик имеет право на стандартный вычет по обоим основаниям, то применяется максимальный. Стандартные вычеты на детей предоставляется независимо от предоставления вычета в размере 3 000 либо 500 руб. (п.2 ст.218 НК РФ).
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговый вычет на детей предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (п.3 ст.218 НК РФ).
Если в течение налогового периода (года) стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись либо предоставлялись в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ, то вычеты предоставляются налоговым органом по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п.4 ст.218 НК РФ).
(1.1)
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3 000 руб
Установлен: пп.1 п.1 ст.218 НК РФ
Предоставляется одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (работодателем), по выбору налогоплательщика на основании заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.
Если в течение налогового периода (года) стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. налогоплательщику не предоставлялся либо предоставлялся в меньшем размере, то вычет предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода (года) на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такой вычет (п.4 ст.218 НК РФ).
Условия: вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков: - лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
- лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
- лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
- ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
- лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
- лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
- лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
- инвалидов Великой Отечественной войны;
-
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
(1.2)
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб.
Установлен: пп.2 п.1 ст.218 НК РФ
Предоставляется одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (работодателем), по выбору налогоплательщика на основании заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.
Если в течение налогового периода (года) стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. налогоплательщику не предоставлялся либо предоставлялся в меньшем размере, то вычет предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода (года) на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такой вычет (п.4 ст.218 НК РФ).
Условия: вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков: - Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
- младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
- рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
- лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
-
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
(1.3)
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка
Установлен: пп.4 п.1 ст.218 НК РФ
Предоставляется одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (работодателем), по выбору налогоплательщика на основании заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.
Если в течение налогового периода (года) стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. налогоплательщику не предоставлялся либо предоставлялся в меньшем размере, то вычет предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода (года) на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такой вычет (п.4 ст.218 НК РФ).
Условия:
1. вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка тем налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок: родителям (в том числе приемным) или супругам родителей (в том числе приемных), усыновителям, опекунам или попечителям,
2. вычет применяется до того месяца, в котором сумма полученного дохода нарастающим итогом превысит 280 тыс. руб.,
3. вычет производится на каждого ребенка, в возрасте до 18 лет, а, также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Подтверждающие документы: - свидетельства о рождении всех детей;
- справка органов медико-социальной экспертизы об установлении ребенку (детям) инвалидности (при наличии);
- документы об усыновлении (удочерении) (при наличии);
-
документы об опеке (попечительстве) (при наличии).
ЭТО ВАЖНО
Налогоплательщик вправе представлять в налоговый орган копии соответствующих документов, заверенные непосредственно им самим с расшифровкой подписи и указанием даты заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела работы с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876).
Размер вычета на 1 ребенка с 01.01.2012 составляет:
- 1 400 руб. – на первого ребенка;
- 1 400 руб. – на второго ребенка;
- 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 руб. – каждого ребенка – инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Размер вычета удваивается, если:
- предоставляется единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю (1.3.1);
- предоставляется одному из родителей (в том числе приемному) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (в том числе приемного) от получения этого вычета (1.3.2).
(1.3.1)
Налоговый вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя. Поэтому единственными родителями могут быть: - мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (то есть в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце);
- мать, если ребенок рожден вне брака и в свидетельство о рождении вписан отец со слов матери (подтверждением служит справка из органов ЗАГС по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998г. № 1274);
- приемный родитель, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;
-
опекун (попечитель), воспитывающий детей без матери;
- один из родителей, если второй умер;
-
один из родителей, если второй признан безвестно отсутствующим.
Предоставление указанного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Подтверждающие документы: - свидетельства о рождении всех детей;
- справка органов медико-социальной экспертизы об установлении ребенку (детям) инвалидности (при наличии);
- документы об усыновлении (удочерении) (при наличии);
- документы об опеке (попечительстве) (при наличии).
- справка из органов ЗАГС по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998г. № 1274 (при наличии);
- свидетельство о смерти второго родителя (при наличии);
- решение судебного органа о признании второго родителя безвестно отсутствующим (при наличии);
-
паспорт налогоплательщика.
(1.3.2)
Отказ родителя от вычета на ребенка в пользу другого родителя
Родитель, который не работает и не имеет иных доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, не вправе получать налоговый вычет на детей, поэтому он не может отказаться от его получения. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 27.02.2009г. № 03-04-05-01/85.
Индивидуальный предприниматель, который ведет деятельность с применением специальных режимов налогообложения, таких как ЕСХН, УСН и ЕНВД, освобожден от обязанности по уплате НДФЛ по ставке 13%. Родитель, являющийся таким индивидуальным предпринимателем, при отсутствии иной деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ по ставке 13%, не имеет права на стандартный налоговый вычет на ребенка, поэтому он не может отказаться от получения данного вычета в пользу другого родителя.
Начать дискуссию