Пример 1.
Гражданин продал гараж (иное имущество), находящийся в собственности менее 3 лет, за 300 000 рублей.
В этом случае он обязан продекларировать данный доход в полном объеме и имеет право уменьшить данный доход либо на 250 000 рублей, либо на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением данного гаража.
При отсутствии документально подтвержденных расходов, налогооблагаемая база составит: 300 000 – 250 000 =50 000 рублей, сумма налога к уплате в бюджет составит 6500 рублей (13 %).
Пример 2.
Два гражданина продали нежилое помещение (иное имущество), находящееся в их собственности в равных долях по 1/2 менее 3 лет за 1500000 рублей.
В этом случае каждый из собственников должен продекларировать полученный доход в размере 750 000 рублей (1/2 от 1500000).
При отсутствии документально подтвержденных расходов, налогоплательщики вправе претендовать на вычет в размере не более 125000 рублей (1/2 от 250000 рублей). Так, налогооблагаемая база каждого из них составит 750000 – 125000 = 625000 рублей, налог к уплате составит 81250 рублей - 13 % от этой суммы.
При наличии документально подтвержденных расходов они могут быть приняты в уменьшение налоговой базы.
Пример 3.
Гражданин продал квартиру, находившуюся в его собственности менее 3 лет, за 2000000 рублей.
В этом случае при отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением (например, квартира получена по наследству, приватизирована или получена в дар), налогоплательщик имеет право уменьшить доход от продажи на вычет в размере не более 1000000 рублей.
Налоговая база составит 2000000 – 1000000 = 1000000 рублей, а налог, подлежащий уплате в бюджет, составит 1000000 х 13% = 130000 рублей.
Пример 4.
Рассмотрим два варианта по продаже двух объектов недвижимости, находившихся в собственности менее 3 лет. Гражданин продает одновременно:
1 вариант - две квартиры по 2000000 рублей за каждую;
2 вариант - квартиру за 2000000 рублей и дачу за 300000 рублей.
В данном случае при отсутствии документально подтвержденных расходов, уменьшить полученный доход налогоплательщик вправе на имущественный налоговый вычет, не превышающий в целом 1000000 рублей, таким расчет налогооблагаемой базы и налога к уплате выглядит следующим образом:
1 вариант – 4000000 – 1000000 = 3000000 х 13 % = 390000 рублей;
2 вариант – 2300000 – 1000000 = 1300000 х 13 % = 169000 рублей.
В ситуации, когда по одному из продаваемых объектов у налогоплательщика имеются документально подтвержденные расходы, а по другому объекту отсутствуют, вычеты предоставляются отдельно (пообъектно).
Например, если в первом рассмотренном варианте одна из двух проданных квартир была получена по наследству (документально подтвержденные расходы на ее приобретение отсутствуют), а вторая была куплена за 1800000 рублей, то при их продаже в одном налоговом периоде (в течение одного года) возникнут следующие налоговые обязательства:
4000000 (доходы) – 2800000 (вычеты 1000000 + 1800000) = 1200000 х 13 % = 156000 рублей (сумма налога к уплате).
Контрольные даты
Не позднее 2 мая 2012 года - срок подачи налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ за 2011 год для налогоплательщиков, обязанных декларировать доходы.
Не позднее 15 июля 2012 года – срок уплаты налога по представленным декларациям по форме № 3-НДФЛ за 2011 год.
Начать дискуссию