Вопрос: В 2012 году применяем объект «доходы минус расходы». Страховые взносы за декабрь 2011 года уплачены в ПФР в январе 2012 года. В какой момент принимаются расходы?
Налогоплательщики, применяющие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшать налоговую базу на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, если уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведена в 2012 году, то налогоплательщик, должен учесть такие расходы в Книге учета доходов и расходов на дату их оплаты, т.е. в январе 2012 года. При этом должно быть выполнено условие, что данный налогоплательщик в 2011 году также находился на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Если налогоплательщик в 2011 году находился на общем режиме налогообложения либо на УСН с объектом «доходы», то страховые взносы, уплаченные за декабрь 2011 года в январе 2012 года, в расходы 2012 года не включаются, поскольку п. 4 ст. 346.17 НК РФ установлено, что при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, не учитываются.
При этом, если в 2011 году применялся объект «доходы», на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2012 года за декабрь 2011 года, налогоплательщик вправе уменьшить сумму единого налога в декларации за 2011 год на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ.
Вопрос: Организация (объект «доходы минус расходы») уменьшает начисленные страховые взносы в ФСС на сумму фактически произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по больничным листам. Какие записи производятся в Книге учета доходов и расходов в этом случае?
При применении УСН доходы уменьшаются в том числе на расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на оплату страховых взносов на обязательное страхование (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования (п. 2 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).
Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма № 4-ФСС) и листки нетрудоспособности (их копии) являются документами, необходимыми для возмещения расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и учета в целях налогообложения расходов на обязательное страхование работников.
В случае, если платежное поручение в ФСС РФ составлено и оплачено на сумму разницы между начисленной суммой страховых взносов и суммой фактически выплаченных работникам сумм страхового обеспечения, следует руководствоваться письмом Минфина России от 08.11.2011 № 03-11-06/2/154, которым разъяснено, что в данном случае по гр. 5 Книги учитываются как суммы фактически уплаченных налогоплательщиком страховых взносов в ФСС РФ, так и суммы фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
УФНС по Свердловской области поясняет порядок учета страховых взносов при применении УСН
Вопрос: В 2012 году применяем объект «доходы минус расходы». Страховые взносы за декабрь 2011 года уплачены в ПФР в январе 2012 года. В какой момент принимаются расходы?
Начать дискуссию