УФНС по Удмуртской Республике консультирует по вопросу получения имущественного вычета
В июне 2005 г. физическое лицо приобрело квартиру. Квартира была переведена в нежилое помещение, которое было зарегистрировано на основании разрешения на ввод в эксплуатацию в октябре 2010 г. Физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем. Следует ли физическому лицу уплатить НДФЛ, если данный объект продан в 2012 г.? Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже этого имущества?
Вопрос: В июне 2005 г. физическое лицо приобрело квартиру. Квартира была переведена в нежилое помещение, которое было зарегистрировано на основании разрешения на ввод в эксплуатацию в октябре 2010 г. Физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем. Следует ли физическому лицу уплатить НДФЛ, если данный объект продан в 2012 г.? Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже этого имущества?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Таким образом, срок нахождения нежилого помещения в собственности налогоплательщика-продавца определяется на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на этот объект недвижимости в виде нежилого помещения.
Поскольку продаже подлежит нежилое помещение, получившее такой статус в 2010 г. в результате изменения целевого использования недвижимого имущества, имущественный налоговый вычет в связи с продажей указанного имущества в 2012 г. предоставляется в сумме, полученной от его продажи, но не превышающей 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Изменение назначения помещения не отменяет факта осуществления расходов по его приобретению.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Начать дискуссию