Порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержден приказом министерства внутренних дел РФ № 495 и Федеральной налоговой службы № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 года «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений».
В соответствии с п. 1 ст. 36 НК РФ в случаях поступления соответствующих запросов от налоговой инспекции сотрудники внутренних дел могут принимать участие в выездных налоговых проверках. Проведение и оформление результатов совместных проверок осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом. В ходе такой проверки сотрудники органов внутренних дел могут использовать методы, которые предоставлены им законодательством об оперативно-розыскной деятельности.
Обязательные случаи, по которым налоговая инспекция инициирует участие полиции в налоговых проверках следующие:
1) если имеются обстоятельства, свидетельствующие о необоснованном возмещении НДС, акциза, а также зачета или возврата иного налога;
2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки уголовных преступлений, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ, в том числе:
• если налогоплательщик после вынесения решения о проведении у него выездной проверки предпринимал действия, направленные на уклонение от налогового контроля или затруднение такого либо иным способом активно противодействовал проведению проверки («миграция» организации, смена учредителей или руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т. д.);
• если в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки обнаружено наличие в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) фирм-«однодневок», в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей), по утерянным паспортам и проч.;
3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
Данные разъяснения изложены Федеральной налоговой службой в письме от 24.08.12 № АС-4-2/14007.
В соответствии с п. 1 ст. 36 НК РФ в случаях поступления соответствующих запросов от налоговой инспекции сотрудники внутренних дел могут принимать участие в выездных налоговых проверках. Проведение и оформление результатов совместных проверок осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом. В ходе такой проверки сотрудники органов внутренних дел могут использовать методы, которые предоставлены им законодательством об оперативно-розыскной деятельности.
Обязательные случаи, по которым налоговая инспекция инициирует участие полиции в налоговых проверках следующие:
1) если имеются обстоятельства, свидетельствующие о необоснованном возмещении НДС, акциза, а также зачета или возврата иного налога;
2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки уголовных преступлений, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ, в том числе:
• если налогоплательщик после вынесения решения о проведении у него выездной проверки предпринимал действия, направленные на уклонение от налогового контроля или затруднение такого либо иным способом активно противодействовал проведению проверки («миграция» организации, смена учредителей или руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т. д.);
• если в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки обнаружено наличие в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) фирм-«однодневок», в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей), по утерянным паспортам и проч.;
3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
Данные разъяснения изложены Федеральной налоговой службой в письме от 24.08.12 № АС-4-2/14007.
Начать дискуссию