ИФНС уточняет случаи, при которых лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплатить налог

Имеются случаи, при которых лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплатить налог в бюджет (при применении УСН, ЕНВД. ЕСХН, освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ и др.).

Вы не должны исчислять и уплачивать НДС в отношении совершенных вами операций, если:
- не являетесь плательщиком НДС в силу пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса РФ;
- используете освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 или статье 145.1 Кодекса;
- уплачиваете ЕСХН (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса);
- применяете УСН (пункты 2, 3 статьи 346.11 Кодекса);
- применяете ЕНВД в отношении переведенных на спецрежим видов деятельности (абзац 3 пункт 4 статьи 346.26 Кодекса).
- применяете патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года в отношении видов деятельности, переведенных на патент (абзац 87 пункт 26 статья 2, часть 1 статья 9 Закона N94-ФЗ);
- осуществляете реализацию товаров (работ, услуг), не подлежащую налогообложению.

Однако в перечисленных случаях обязанность исчислить и уплатить налог возникает, если вы выставляете своим покупателям счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. Это правило закреплено в пункте 5 статьи 173 Кодекса. Конституционность данной нормы подтверждена Конституционным Судом РФ в Определении от 07.11.2008г. N1049-О-О. Аналогичные разъяснения дают контролирующие органы и суды:
- в отношении выставления счета-фактуры лицом, применяющим специальный налоговый режим, смотрите Письма Минфина России от 16.05.2011г. N03-07-11/126, от 29.04.2010г. N03-07-14/30, от 17.03.2010г. N03-07-11/66, от 07.09.2009г. N03-07-11/219, УФНС России по г. Москве от 17.11.2009г. N16-15/120314, Постановление ФАС Уральского округа от 09.08.2012г. NФ09-6218/12 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.09.2012г. NВАС-11966/12);
- в отношении выставления счета-фактуры лицом, которое освобождено от уплаты НДС согласно статье 145 Кодекса, смотрите Письмо Минфина России от 16.07.2009г. N03-07-14/69.
Уплатить налог в бюджет вы должны единовременно - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация товаров, работ, услуг (абзац 1 пункт 4 статьи 174 Кодекса).

Обратите внимание на то, что если вы не являетесь плательщиком НДС, то права на вычет «входного» налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), у вас не возникает. Дело в том, что принять налог к вычету могут только его плательщики (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 Кодекса, Письма Минфина России от 23.03.2007г. N03-07-11/68, ФНС России от 06.05.2008г. N03-1-03/1925). Поэтому суммы «входного» НДС вам следует относить на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в порядке, установленном пунктом 2 статьи 170 Кодекса. Также вы не сможете принять к вычету НДС, который уплатили при получении аванса от ваших контрагентов (Письмо Минфина России от 21.05.2012г. N03-07-07/53).
Если вы плательщик НДС, но освобождены от его уплаты (статья 145, статья 145.1 Кодекса) или реализуете не облагаемые НДС товары (работы, услуги), то при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога необходимо также подать налоговую декларацию. Об этом сказано в пункте 5 статьи 174 Кодекса.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС в связи с применением специальных налоговых режимов, также должны представить декларацию в случае выставления счета-фактуры с НДС.

ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска