Налог на прибыль

Законодательство предусматривает возможность применения нулевой ставки по налогу на прибыль

Кто вправе использовать льготный режим налогообложения и какие условия надо соблюсти для его применения рассказали в отделе налогообложения УФНС России по Алтайскому краю
226 0

Кто вправе использовать льготный режим налогообложения и какие условия надо соблюсти для его применения рассказали в отделе налогообложения УФНС России по Алтайскому краю

Нулевую ставку по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством вправе применять следующие категории налогоплательщиков:

  • сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п.2 ст.346.2 НК РФ и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ (п.1.3 ст.284 НК РФ). Указанная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции;
  • организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность (п.1.1 ст.284, ст.284.1 НК РФ). Перечень видов образовательной и медицинской деятельности утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917.


Существует несколько условий применения нулевой ставки.

  1. Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять нулевую ставку при обязательном соблюдении критерия по удельному весу: доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции продукции составляет не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (п.2 ст. 346.2 НК РФ).
  2. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, в соответствии с п.3 ст.284.1 НК РФ, вправе применять нулевую ставку при соблюдении следующих условий:
  • наличие лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной в соответствии с законодательством РФ;
  • доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, составляют не менее 90 процентов от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы;
  • численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников организации, осуществляющей медицинскую деятельность, непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;
  • численность в штате организации непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников;
  • если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.


Следует учитывать, что есть последствия невыполнения условий для применения льготной ставки.

  1. Для сельхозтоваропроизводителей несоблюдение критерия по удельному весу доходов приведет к применению ставки налога на прибыль в размере 20% с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
  2. Для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность несоблюдение одного из условий приведет:
  • к применению ставки налога на прибыль в размере 20% с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение, и восстановлению суммы налога (п.4 ст.284.1 НК РФ),
  • к утрате права повторного перехода на применение нулевой ставки в течение 5 лет (п.8 ст. 284.1 НК РФ).


Для справки:
Как отчитаться о выполнении условий для применения ставки 0%:

Сельскохозяйственные товаропроизводители по итогам каждого отчетного и налогового периода предоставляют в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль с указанием в Листе 02 по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "2" (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174@). При этом, сельхозтоваропроизводители, осуществляющие наряду с сельхоздеятельностью иные виды деятельности, отражают показатели от иной финансово-хозяйственной деятельности в отдельном Листе 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "1", и исчисляют налог на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 20%.

Для применения налоговой ставки 0% организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, подают в налоговый орган заявление и копию лицензии в срок не позднее, чем за 1 месяц до начала налогового периода (п.5 ст.284.1 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 6 ст. 284.1 НК РФ по окончании каждого налогового периода (по сроку представления налоговой декларации) организации представляют в налоговые органы сведения по форме, приведенной в Приложении к Приказу ФНС России от 21.11.2011 №ММВ-7-3/892@:
  • о доле доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов;
  • о численности работников в штате;
  • о численности медицинского персонала (для организаций осуществляющих медицинскую деятельность).

В налоговой декларации по налогу на прибыль (представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода), в титульном листе (листе 01) в графе "По месту нахождения (учета)" указывается код 226 (п. 1.6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174@).

Начать дискуссию

Пять вещей, которые бухгалтер должен знать о профессии аналитика 1С

Недавно мы рассказали на вебинаре о нашем новом курсе «Аналитик 1С» и у участников-бухгатеров набралось немало вопросов об этой профессии: нужно ли быть программистом, можно ли совмещать две специальности и другие. Автор курса Александр Соболевский с удовольствием на них ответил, а мы решили просветить и вас.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Роструд: график неполной занятости должен быть удобен работнику

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Везде обман: флэшка в компьютере, жадный работник банка или подставная работа могут выйти боком. 🙄«Ночной бухгалтер» № 1653

Насыпалось сегодня новостей об обмане и мошенниках. Например, флэшка с электронной подписью чуть не стала причиной потери 2 млн рублей, а работник банка спустил миллионы старушки на отдых за границей. Но сегодня пятница, а значит вас ждут и хорошие новости.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Регистрацию участников в системе ГИС Торги сделают обязательной

В ГИС Торги переведут сделки с имуществом унитарных предприятий, бюджетных и автономных учреждений.

ВС оправдал полицейского, которого обвиняли в незаконном вмешательстве в деятельность ООО

Верховный Суд РФ опубликовал свое определение как суда кассационной инстанции от 05.03.2024 по делу № 18-УД23-45-К4 о незаконном вмешательстве полицейского в деятельность хозяйственного общества.

💌 Меняют бухотчетность, формы для оплаты больничных и правила уплаты НДФЛ за иностранцев. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Урежут госсубсидии экспортерам на транспорт и логистику

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

⚡️ Итоги дня: дачники начали скупать рассаду, Кустурица задумался о гражданстве РФ, Москва продает помещения в исторических зданиях

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Набиуллина: цель Центробанка — защита реальных доходов людей

Жесткая денежно-кредитная политика Центробанка направлена на то, чтобы защитить доходы людей от инфляции, а также обеспечить сбалансированный рост экономики страны.

Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

68

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
6
81

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Интересные материалы

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

69