Об этом напомнили в МИ ФНС России № 12 по Алтайскому краю.
С 1 января 2013 года прекращает действие упрощенная система налогообложения на основе патента и устанавливается новый специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения». Соответственно из главы 26.2 НК РФ исключили статью 346.25.1 про патентную УСН, то есть патенты теперь не являются разновидностью «упрощенки». Патентная система налогообложения выделяется в самостоятельный спецрежим (п. 2 ст. 18 и гл. 26.5 НК РФ). Но его можно совмещать с иными режимами (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)
Вводить и отменять данную систему для индивидуальных предпринимателей, а также определять перечень видов деятельности будут субъекты РФ своими законами, которые должны быть опубликованы до 1 декабря 2012 года (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). С этой целью часть статей новой главы, касающейся общих положений, вводятся в действие с 01.12.2012.
Патентная система не применяется в отношении видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества о совместной деятельности, доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
Патентная система может вводиться в отношении 47 видов деятельности, установленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ: это бытовые услуги, ведение домашнего хозяйства, розничная торговля, пункты питания, транспорт и другие. Предприниматель переходит на эту систему добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
Патент по определенным видам деятельности выдается налоговым органом в определенном регионе, использовать его в другом субъекте налогоплательщик не сможет. Однако предприниматель будет вправе получить патенты на тот же вид деятельности в любом налоговом органе другого субъекта РФ (п. 1 и 2 ст. 346.45 НК РФ).
Субъекты также будут определять размер потенциально возможного к получению годового дохода, дающий право на применение данной системы (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, установлены в размере 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно. Субъекты РФ вправе дополнительно дифференцировать виды деятельности в целях взимания налога, а также устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патентная система. Они также могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода не более чем в 3-10 раз в зависимости от вида услуг, а в городах с населением более 1 млн человек - не более чем в 5 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Размер потенциального дохода устанавливается на календарный год, но может оставаться неизменным и в следующие годы (п. 2 ст. 346.48 НК РФ). Его величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
С 1 января 2013 года прекращает действие упрощенная система налогообложения на основе патента и устанавливается новый специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения». Соответственно из главы 26.2 НК РФ исключили статью 346.25.1 про патентную УСН, то есть патенты теперь не являются разновидностью «упрощенки». Патентная система налогообложения выделяется в самостоятельный спецрежим (п. 2 ст. 18 и гл. 26.5 НК РФ). Но его можно совмещать с иными режимами (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)
Вводить и отменять данную систему для индивидуальных предпринимателей, а также определять перечень видов деятельности будут субъекты РФ своими законами, которые должны быть опубликованы до 1 декабря 2012 года (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). С этой целью часть статей новой главы, касающейся общих положений, вводятся в действие с 01.12.2012.
Патентная система не применяется в отношении видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества о совместной деятельности, доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
Патентная система может вводиться в отношении 47 видов деятельности, установленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ: это бытовые услуги, ведение домашнего хозяйства, розничная торговля, пункты питания, транспорт и другие. Предприниматель переходит на эту систему добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
Патент по определенным видам деятельности выдается налоговым органом в определенном регионе, использовать его в другом субъекте налогоплательщик не сможет. Однако предприниматель будет вправе получить патенты на тот же вид деятельности в любом налоговом органе другого субъекта РФ (п. 1 и 2 ст. 346.45 НК РФ).
Субъекты также будут определять размер потенциально возможного к получению годового дохода, дающий право на применение данной системы (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, установлены в размере 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно. Субъекты РФ вправе дополнительно дифференцировать виды деятельности в целях взимания налога, а также устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патентная система. Они также могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода не более чем в 3-10 раз в зависимости от вида услуг, а в городах с населением более 1 млн человек - не более чем в 5 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Размер потенциального дохода устанавливается на календарный год, но может оставаться неизменным и в следующие годы (п. 2 ст. 346.48 НК РФ). Его величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
Денежное выражение потенциально возможного годового дохода является налоговой базой, а налог рассчитывается как произведение налоговой базы на установленную налоговую ставку 6 % (ст. 346.47-346.51 НК РФ).
Патент будет выдаваться по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). При его выдаче менее чем на год платить за весь год не придется: в таком случае установленный размер потенциально возможного дохода делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
При применении патентной системы предприниматель сможет использовать труд наемных работников, но их количество ограничено: в силу пункта 5 статьи 346.43 НК РФ можно будет привлечь не более 15 сотрудников в течение налогового периода - календарного года или срока действия патента (если патент выдан на срок менее календарного года). Причем численность считается по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем. Напомним, что по действующим нормам при УСН на основе патента допускается наличие не более 5 наемных работников.
Как и раньше, патент освобождает ИП от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система, и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при осуществлении таких видов деятельности (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Кроме того, он освобождают от НДС в рамках этой деятельности, за исключением ввоза товаров в РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Иные налоги, в т. ч. при выполнении функций налогового агента, уплачиваются в общем порядке (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
Те, кто решит перейти на этот режим, смогут осуществлять расчеты без ККТ, как и плательщики ЕНВД. Но должны будут выдавать документы о приеме денег по требованию клиента или покупателя. Соответствующие изменения внесены в абзац 1 пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003№ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Предприниматели, применяющие новый спецрежим, будут освобождены от обязанности представлять налоговые декларации, но должны будут вести книгу учета доходов (ст. 346.52, п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Она ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то практически сохраняется прежний порядок - 1/3 стоимости патента не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента и 2/3 патента не позднее 30 календарных дней со дня окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Патент будет выдаваться по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). При его выдаче менее чем на год платить за весь год не придется: в таком случае установленный размер потенциально возможного дохода делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
При применении патентной системы предприниматель сможет использовать труд наемных работников, но их количество ограничено: в силу пункта 5 статьи 346.43 НК РФ можно будет привлечь не более 15 сотрудников в течение налогового периода - календарного года или срока действия патента (если патент выдан на срок менее календарного года). Причем численность считается по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем. Напомним, что по действующим нормам при УСН на основе патента допускается наличие не более 5 наемных работников.
Как и раньше, патент освобождает ИП от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система, и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при осуществлении таких видов деятельности (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Кроме того, он освобождают от НДС в рамках этой деятельности, за исключением ввоза товаров в РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Иные налоги, в т. ч. при выполнении функций налогового агента, уплачиваются в общем порядке (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
Те, кто решит перейти на этот режим, смогут осуществлять расчеты без ККТ, как и плательщики ЕНВД. Но должны будут выдавать документы о приеме денег по требованию клиента или покупателя. Соответствующие изменения внесены в абзац 1 пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003№ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Предприниматели, применяющие новый спецрежим, будут освобождены от обязанности представлять налоговые декларации, но должны будут вести книгу учета доходов (ст. 346.52, п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Она ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то практически сохраняется прежний порядок - 1/3 стоимости патента не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента и 2/3 патента не позднее 30 календарных дней со дня окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Заявление на патент подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Следует учесть, что уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов с заработных плат работников и самого предпринимателя нельзя. В качестве компенсации законодатель предлагает пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20 % в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС), как и при ЕНВД. Соответствующие поправки внесены в статье 4 и 6 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001№ 167-ФЗ (новый подп. 14 в п. 4) и в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009№ 212-ФЗ.
Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, которая вступает в силу со дня публикации закона, установлено, что индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346.45 НК РФ. Налоговый орган отказывает в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ.
Следует учесть, что уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов с заработных плат работников и самого предпринимателя нельзя. В качестве компенсации законодатель предлагает пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20 % в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС), как и при ЕНВД. Соответствующие поправки внесены в статье 4 и 6 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001№ 167-ФЗ (новый подп. 14 в п. 4) и в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009№ 212-ФЗ.
Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, которая вступает в силу со дня публикации закона, установлено, что индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346.45 НК РФ. Налоговый орган отказывает в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ.
Начать дискуссию