Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.10 № А05-8987/2009
Суть спора. Инспекция провела выездную проверку правильности исчисления и своевременности уплаты предприятием ряда налогов и сборов. В их числе был и налог на доходы физических лиц.
В результате проверки обнаружено, что общество не удерживало НДФЛ с выплат работникам, имеющим детей-инвалидов, за предоставленные им дополнительные выходные дни. Налоговики посчитали, что такие выплаты одному из родителей подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Позиция суда. Судьи не согласились с мнением налоговиков. В данном случае организация, как налоговый агент, не является источником дохода работников, получивших оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами.
Согласно статье 39 Конституции РФ, каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Тем самым государство принимает на себя обязательства по созданию для соответствующих категорий граждан надлежащих условий жизнеобеспечения, в том числе путем выделения необходимых денежных средств.
На основании статьи 262 Трудового кодекса РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом по письменному заявлению предоставляется четыре дополнительных выходных дня в месяц. Оплата каждого такого дня осуществляется в размере и порядке, которые предписаны федеральными законами*.
* С 1 января 2010 года статья 262 ТК РФ прямо оговаривает, что каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.
Пунктом 8 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации** предусмотрено, что оплата дополнительных выходных дней производится за счет средств государственного социального страхования.
** Утверждено постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101.
К доходам физических лиц от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, а также материальная выгода (ст. 208, 209 НК РФ), а перечень не облагаемых НДФЛ выплат приведен в статье 217 НК РФ.
Пунктом 1 указанной статьи установлено, что государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, НДФЛ не облагаются.
Гарантированную государством оплату дополнительных выходных дней одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, которая производится за счет средств ФСС России, следует рассматривать как социальную выплату. Она обеспечивает создание для этой категории граждан надлежащих условий путем предоставления необходимых денежных средств.
Такая гарантия, предусмотренная Трудовым кодексом, не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Следовательно, данная выплата не подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.
Примечание «ДК». В комментируемом постановлении приведены два серьезных аргумента, которые говорят об отсутствии у налоговых агентов обязанности удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
Во-первых, судьи указали, что эти выплаты производятся за счет средств ФСС России, а значит, организация не может признаваться их источником и не должна выступать налоговым агентом.
Во-вторых, эти денежные средства являются по своей сути социальной выплатой и по своей природе не относятся ни к вознаграждению за труд, ни к материальной выгоде.
Разделяют такую позицию и арбитражные судьи в Московском округе (см., например, постановление от 27.04.09 № КА-А40/3620-09).
А вот их коллеги в Уральском округе придерживаются противоположного мнения. Они аргументируют его тем, что рассматриваемые нами суммы не обозначены законодательством как пособие или компенсация. Следовательно, они имеют характер оплаты труда и подлежат обложению НДФЛ (постановление от 24.12.09 № Ф09-10222/09-С2).
Видимо, разрешить спор и привести практику к единообразию должен ВАС РФ. Или нужно внести соответствующие изменения в налоговое законодательство и четко обозначить данные выплаты.
Однако подход судей в комментируемом постановлении представляется вполне обоснованным, поскольку учитывает сущность и назначение спорных выплат.
Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать
Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.
Курсы повышения
квалификации
18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр
Рособрнадзора
-
Бухгалтер маркетплейса
72 ак. часа Удостоверение в госреестре ФИС ФРДО -
Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах
140 ак. часов Удостоверение в госреестре ФИС ФРДО -
ФСБУ-2024, что бухгалтеру перестроить в работе: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация
144 ак. часа Удостоверение о повышении квалификации на 144 ак.ч.
Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей
Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.
Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД
Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.
Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год
Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.
С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел
Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.
Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки
Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.
Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии
Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.
С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро
Но подготовка новых документов не началась.
Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей
В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.
Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак
Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?
Кто имеет право работать неполный день
Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.
Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные
Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.
Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652
В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).
Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения
Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.
Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.
В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год
В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.
Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому
Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.
Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников
Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.
- Бухгалтерот 60 000 ₽ до 60 000 ₽ Москва ООО «Консалт Эксперт»
- Помощник главного бухгалтерадо 50 000 ₽ Москва SR Space
- Аудиторот 120 000 ₽ до 120 000 ₽ Москва ООО «Динас-Аудит»
Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство
Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.
Интересные материалы
⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет
Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.
Начать дискуссию