УК РФ

Борьба с «однодневками» по-новому или «Хотели как лучше, а получилось как всегда»

Федеральным законом от 7.12.2011 года №419-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации вместо, утратившей силу ст.173 УК РФ, предусматривающей ответственность за «лжепредпринимательство», в Уголовный кодекс была введена новая статья- "Фиктивное участие в создании и деятельности юридического лица". Данная статья в свою очередь предусматривает уголовную ответственность за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица и незаконному использованию документов.
2,7 тыс. 10

Федеральным законом от 7 декабря 2011 года №419-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации вместо, утратившей силу ст.173 УК РФ, предусматривающей  ответственность за «лжепредпринимательство»,  в Уголовный кодекс была введена новая статья- "Фиктивное участие в создании и деятельности юридического лица". Данная статья в свою очередь предусматривает  уголовную ответственность за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица и незаконному использованию документов для этого. Нововведения  касаются,  так называемых,  фирм-однодневок  и  нацелены  на  эффективную борьбу с ними.

Указанные поправки вступили  в силу 19 декабря 2011 года.

Новыми статьями УК РФ криминальными теперь признаются следующие деяния:

- представление в регистрирующий орган руководителем регистрируемого юридического лица, его учредителем либо иным лицом, имеющим соответствующие полномочия, документов без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность,

- фиктивное  участие в деятельности  юридического  лица.

Рассмотрим  подробнее  эти деяния  и  установленную  меру  ответственности  за  их  совершение.

Так, статья 173.1 устанавливает за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц наказание в диапазоне от штрафа в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Те же деяния, совершенные:

а) лицом с использованием своего служебного положения;

б) группой лиц по предварительному сговору, -

наказываются штрафом в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до 3 лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до 5 лет.

Под подставными лицами понимаются лица, являющиеся как учредителями (участниками) юридического лица, так и органами управления юридического лица – генеральным директором, путем  введения  в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое  лицо.

Часть 1 статьи 173.2 вводит уголовную ответственность для граждан за предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом. Предусматривается наказание в виде штрафа, либо обязательных работ, либо исправительных работ на срок до двух лет.

Часть 2 этой статьи криминализует приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.  Наказание за  это предусматривает штраф, либо принудительные работы, либо лишение свободы на срок до трех лет. При этом установлено, что под приобретением документа, удостоверяющего личность, в данной статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

А  теперь рассмотрим возможность применения нововведений с  точки  зрения реалистичности их  доказывания. 

Итак, однодневка – это фирма, которая создается   не для  реальной  предпринимательской деятельности,  она не обладает фактической самостоятельностью и цель ее  создания  – налоговая  экономия, уклонение от уплаты налогов или получение необоснованной налоговой или иной финансовой  выгоды третьими лицами.  Но бывают и однодневки, которые  функционируют  небольшой  срок,  для того,  чтобы  совершать мошеннические действия по отношению к контрагентам   или   разовых сделок.

Большинство  однодневок  совсем не отчитываются  в  налоговые  инспекции  и не  платят  налоги  либо  сдают отчеты с «нулевыми» балансами. Но есть и  другие  однодневки, которые  могут  существовать  более  длительный  срок  и  даже  платить  налоги  по минимуму,  являясь  участниками  серо-белых  схем  и  обеспечивая   прикрытие  их  теневому  собственнику,  который  фактически  осуществляет   управление  такой  фирмой  в  своих  интересах. Учредители же  такой фирмы,  реально  существующие  люди, но на самом деле -  подставные лица.

Несмотря  на то, что  документально фирма-однодневка  создается  в  соответствии  с  законодательством,  при создании фирмы-однодневки преследуются противозаконные цели. В основном  это - уклонении от налогообложения, обналичивание денежных средств либо получения кредита с последующей ликвидацией заемщика и так далее. Но как правило, после достижения поставленной цели,  фирма  ликвидируется.

Однако, для того  чтобы  привлечь  лицо  к  уголовной  ответственности, необходимо доказать  весь  состав преступления (объект преступления, объективная сторона преступления, субъект преступления, субъективная сторона преступления) и характеризующие каждый из этих элементов признаки, предусмотренные уголовным законом. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава преступления и указанных признаков,  состава  преступления - нет, а стало быть - нет и оснований уголовной ответственности. Другими словами, если в действиях (бездействии) лица не установлен состав преступления  в  полном объеме, то данное лицо  не  подлежит  уголовной ответственности.

 На  практике  же установить  весь  состав  преступления, собрав  необходимую  доказательственную  базу  очень  не просто. Связано это с огромным числом контрагентов по  таким  фирмам, деятельность  которых  нужно  проверить, а  всех   бизнесменов проверить  очень сложно. Поэтому мероприятие  это  очень  затратное, требующее  достаточного  количества  времени  и  тщательной  проработки.

Да и как получить признание своей номинальности от генерального директора  фирмы-однодневки? Вряд ли  такой  директор  признается  в  этом  самостоятельно.

Как доказать, что преступление  совершается с прямым умыслом и уже на стадии подачи документов в регистрационный орган, что руководитель, учредитель или иное уполномоченное лицо заведомо знали, предполагали и планировали использовать юридическое  лицо  исключительно в  преступных  целях?

На практике, вероятность получения органом следствия или дознания подобного признания велика только в тех случаях, если установлено, что фигурантом является бомж либо  когда лицо идет на сделку с правосудием, признавшись в  своей  номинальности, чтобы избежать обвинения  в  чем-то  более  серьезном.

Еще один способ установления преступного умысла - анализ и документирование действий подозреваемого непосредственно в момент создания учредительных документов и регистрации юридического лица либо впоследствии, когда фирма уже внесена в соответствующий реестр. Но согласно Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"  "подлинность подписи заявителя на заявлении, уведомлении и сообщении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально". Получается, что в число проверяемых при регистрации реквизитов  входит и проверка наличия нотариального заверения подписей лиц, указанных в заявлении. Это значит, что уже сам приход будущих учредителей компании к нотариусу может служить косвенным свидетельством, с одной стороны, серьезности их намерений, а с другой - что эти лица действительно существуют и отдают себе отчет в совершаемых  действиях. 

Таким образом, доказать субъективную сторону - умысел  преступления будет практически  невозможно.

А главное - как установить и привлечь к ответственности фактического  владельца, в  интересах  которого  создана  или  используется «однодневка»? Как  правило, такие  лица пользуются услугами  посредников  по  созданию и перепродаже «готовых   фирм». Налоговикам  и  правоохранительным  органам  придется  проводить колоссальную  работу  по  каждой  такой  фирме, установив  всю  цепочку  участников  в  деятельности  по  созданию  «однодневки»  и  использования  в  серо-белых  схемах.

А поскольку в соответствии со ст. 17 УПК РФ оценке подлежит вся совокупность имеющихся в уголовном деле доказательств и никакие доказательства не имеют заранее установленной силы, даже наличие признания «номинальным лицом» собственной вины не позволит привлечь к ответственности соответствующее лицо по п. п. 1 и 2 ст. 173-1. То есть реальных "посадок", скорее всего, не будет...

Еще более проблематичным выглядит привлечение к ответственности за фиктивное участие в деятельности юридического лица. Это объясняется тем, что предлагаемый для введения в УК РФ пункт вообще не содержит ни одного квалифицирующего признака, позволяющего  привлечь  кого-либо к ответственности  за  данное  деяние (даже субъект – абстрактен). Выходит, что  по сути – ни о чем.

Резюмируя  сказанное, можно  отметить  следующее:

Принятые изменения направлены на совершенствование законодательства в области противодействия  экономическим преступлениям, поскольку многие такие преступления, в частности уклонение от уплаты налогов, совершаются путем создания видимости деятельности «фирм-однодневок». Поэтому привлечение к ответственности за указанные новые преступления  вряд ли возможно без привлечения  виновных  лиц к ответственности за то экономическое преступление, для которого собственно создавались  или  использовались  такие  фирмы-однодневки. А  поскольку  выявить  таких  лиц  и доказать  их  причастность и  виновность  в совершении  экономических  преступлений  очень  сложно,  то  и  доказать их  взаимосвязь и фиктивность  создания  фирмы-однодневки  будет  также  затруднительно. 

Но  не  стоит  и  забывать,  что Уголовный кодекс РФ содержит также  ряд статей, по которым могут быть квалифицированы действия лиц, намеренно сотрудничающих с фирмами однодневками: мошенничество (ст.159), легализация (ст.174), незаконное получение кредита (ст.176), сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст.199.2) и др. Предприниматели, пользующиеся «обналичкой» для вывода из-под налогообложения выручки путем создания фиктивных расходов либо для завышения покупной стоимости реализуемых активов, подлежат уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 или 199 УК РФ). Если лицо, обналичивающее денежные средства в целях уклонения от уплаты налогов, осуществляет также подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, или штампов, печатей, бланков, содеянное им может повлечь уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» УК РФ.

Насколько  эффективно  будет  реализованы  нововведения  по  борьбе  с  «однодневками»  покажет   время. Возможно, практика  их  применения  уже  в  скором  времени  покажет  необходимость  внесения  поправок и будут  разработаны  эффективные  инструменты  выявления  однодневок  и  доказывания  их  незаконной  деятельности. Но необходимость  принятия  нововведений  в  законодательство по  борьбе  с  однодневками свидетельствует  о  том, что  в гражданском обществе и в предпринимательской  среде   назрела ситуация,  требующая  принятия жестких  мер  по  ликвидации  однодневок. Это обусловлено тем, что зачастую  от  мошеннической деятельности  лиц, использующих однодневки в  качестве  ширмы для  осуществления своих незаконных  хозяйственных  операций  и  уклонения от обязательств перед своими  партнерами,  страдают   добросовестные  предприниматели  и  обычные   потребители. 

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
163

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
279
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

124

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
124

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
227
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

65
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
67
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.