Напомним общие моменты.
Что случилось
До 25 января организации должны отчитаться по РСВ за 2022 год (п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). В этом отчете часто допускают распространенные ошибки.
Кто должен сдать РСВ
Расчет по страховым взносам должны подать лица, которые производили выплаты физлицам. Это организации, ИП, главы КФХ, и даже физлица, которые не числятся как ИП (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК).
Возможная ошибка. Компании и ИП на АУСН подавать РСВ не должны (ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Информация о выплатах должны уйти в уполномоченные банки, или через личный кабинет в инспекцию.
Куда надо сдать расчет
Расчет подайте в налоговую инспекцию (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7, 14 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК). ИП – по месту жительства. Главы КФХ – по месту учета. Компании – по месту нахождения головного офиса и по месту нахождения обособленных подразделений.
Возможная ошибка. РСВ по месту обособки надо подавать, только если подразделению открыт счет в банке, и оно самостоятельно начисляет и выплачивает деньги физлицам.
Каким образом представить РСВ
Способ передачи документа зависит от количества физлиц, которым компания или ИП начисляли выплаты в текущем периоде.
Расчет по страховым взносам в электронном виде по ТКС нужно сдавать, если численность таких физлиц превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК). Если меньше, то организация сама выбирает как подать РСВ – по электронке или на бумаге.
Возможная ошибка. Правило касается и вновь созданных организаций. Если выплаты были сделаны более чем 10 лицам, то отчет – только по электронке.
В расчете не должно быть значений со знаком «минус».
Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле проставьте:
- «0» – для количественного или суммового показателя;
- прочерк – для текстового, кодового или другого показателя.
Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать.
Что включить в расчет
В расчете участвуют выплаты, с которых надо уплатить страховые взносы. Например, зарплата и премии.
Также здесь надо показать выплаты, которые хотя и освобождены от начисления страховых взносов, но признаются объектом обложения по правилам статьи 420 НК.
Возможная ошибка. Не надо учитывать выплаты, которые не образуют объекта обложения страховыми взносами. Например, стоимость новогодних подарков детям работников, дивиденды и так далее. А вот вознаграждения членам совета директоров в РСВ следует учесть. Они облагаются взносами (письмо ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345).
Какие КБК использовать
Сейчас ля сдачи РСВ за 2022 год есть два варианта.
Первый вариант – указать КБК, которые были в РСВ за 9 месяцев 2022 года. В этом случае налоговики самостоятельно проведут перекодировку на новые КБК.
Второй вариант – указать новые КБК, которые ввели приказом Минфина от 22.11.2022 № 177н за расчетные периоды до 1 января 2023 года.
При любом варианте санкций быть не должно и уточненный расчет предоставлять не придется.
Зачем нужны контрольные соотношения
Прежде чем отправлять РСВ налоговикам, сверьтесь с контрольными соотношениями (приложение к письму ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@). Иначе документ вернут компании обратно.
Среднесписочная численность. Значение среднесписочной численности не должно превышать количество застрахованных лиц с начала расчетного периода. Это соотношение «не работает» только в случае, когда у компании есть обособки, которые самостоятельно платят страховые взносы.
База для начисления страховых взносов. База для начисления страховых взносов должна быть меньше или равна сумме дохода, начисленного по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Это соотношение определяется по всей компании с учетом обособленных подразделений.
Уровень зарплаты. Налоговики сопоставят уровень зарплаты по каждому отдельному работнику в компании с двумя показателями:
- МРОТ;
- средняя отраслевая зарплата за предыдущий год, установленная в субъекте России, где действует компания.
Если уровень зарплаты меньше этих показателей, то РСВ все равно должны принять. Но объяснения от компании потребуют. Инспекторы считают такой факт подозрительным: возможно, компания показывает не все выплачиваемые суммы.
Когда РСВ посчитают непредставленным
РСВ считается непредставленным, когда (п. 7 ст. 431 НК):
- в расчете есть арифметические ошибки;
- суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по плательщику страховых взносов в целом;
- в расчете указаны недостоверные персональные данные физлиц.
В любом из этих случаев инспекция направит уведомление о непредставлении расчета:
- не позднее следующего рабочего дня после получения расчета по электронке;
- не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения РСВ на бумаге.
Устраните ошибки и заново сдайте РСВ:
- за пять рабочих дней с момента отправки уведомления по электронке;
- за 10 рабочих дней с момента отправки уведомления на бумаге.
Успеете сдать исправленный расчет – он будет считаться поданным своевременно.
Как накажут за нарушение срока или способа подачи РСВ
Несвоевременное представление РСВ повлечет штраф в размере 5 процентов от не уплаченной в срок суммы взносов, которую нужно уплатить на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчета. Однако не больше 30 процентов от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК).
Для должностных лиц компании за такое нарушение грозит предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП). Если расчет не представлен в течение 20 рабочих дней после завершения срока его подачи, могут приостановить операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК).
За нарушение способа подачи расчета предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК).
Эксклюзивные материалы, актуальные комментарии и ответы экспертов в Telegram-канале Клерк.Премиум.
Дата публикации: 23.01.2023, 16:28
Начать дискуссию