Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" (в редакции от от 16.04.2018 N 189-39)
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования Условие
Основание
Обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов
Согласно
подпункт 1 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
органы государственной власти Санкт-Петербурга Условие
Основание
Органы государственной власти Санкт-Петербурга
Согласно
подпункт 2 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев Условие
Основание
В отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома
Согласно
подпункт 3 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
религиозные организации Условие
Основание
В отношении зданий и сооружений, иного имущества, специально предназначенного для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), имущества монастырей, дацанов, подворий
Согласно
подпункт 4 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан Условие
Основание
В отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства
Согласно
подпункт 6 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
Основание
В отношении следующих элементов благоустройства, содержание которых полностью или частично финансируется из бюджета Санкт-Петербурга: устройств наружного освещения и подсветки, общественных туалетов, а также водных устройств, включая фонтаны, фонтанные комплексы, питьевые фонтанчики, бюветы;
Согласно
подпункт 7 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
научные организации Условие
Основание
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, а также научные организации, находящиеся в ведении федерального органа исполнительной власти, специально уполномоченного Правительством Российской Федерации на осуществление функций и полномочий собственника федерального имущества, закрепленного за указанными организациями, в соответствии с Федеральным законом "О Российской академии наук, реорганизации государственных академий наук и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;".
Согласно
подпункт 9 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
государственные учреждения Условие
Основание
Осуществляющие аварийно-спасательные работы в соответствии с Федеральным законом "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" - в отношении аварийно-спасательных средств
Согласно
подпункт 10 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
Основание
Осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодом 49.31.22 "Деятельность троллейбусного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам", 49.31.23 "Деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам" и (или) 49.31.24 "Деятельность метро по перевозке пассажиров" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 и являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга
Согласно
подпункт 12 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
органы местного самоуправления в Санкт-Петербурге Условие
Основание
В отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений
Согласно
подпункт 13 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
гаражно-строительные кооперативы Условие
Основание
В отношении находящегося на их балансе имущества
Согласно
подпункт 14 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
автономные, бюджетные и казенные учреждения Условие
Основание
Созданные Санкт-Петербургом.
Согласно
подпункт 18 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с разделами D "Обрабатывающие производства", и(или) E "Производство и распределение электроэнергии, газа и воды", и(или) I "Транспорт и связь" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД), за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 60.24.3 "Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем", 61.10.3 "Аренда морских транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг", 61.20.3 "Аренда внутренних водных транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг", 62.20.3 "Аренда воздушного транспорта с экипажем", 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность" (кроме кодов ОКВЭД: 63.23.1 "Деятельность терминалов (аэропортов и т.п.), управление аэропортами", 63.23.2 "Управление воздушным движением", 63.23.3 "Эксплуатация взлетно-посадочных полос, ангаров и т.п.", 63.23.4 "Деятельность по наземному обслуживанию воздушных судов"), 64 "Связь", и (или) осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодом 92.2 "Деятельность в области радиовещания и телевидения" ОКВЭД, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2010 года по 31 декабря 2016 года для ведения ими на территории Санкт-Петербурга экономической деятельности, относящейся к вышеперечисленным видам деятельности, вложения на общую сумму не менее 800 млн руб.,в отношении объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений, объекты основных средств учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и(или) реконструированных объектов основных средств - в размере увеличения первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета. Объект основных средств может участвовать в расчете только один раз, при расчете общей суммы вложений она уменьшается на остаточную стоимость объектов основных средств, находившихся на балансе организации, эксплуатировавшихся на территории Санкт-Петербурга и выбывших (списанных с бухгалтерского учета) и(или) переданных своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами Санкт-Петербурга, в течение не более трех календарных лет подряд, за которые осуществляется расчет общей суммы вложений, остаточная стоимость указанных объектов основных средств учитывается в расчете по состоянию на дату их списания и(или) передачи. В случае отчуждения объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений до истичения пяти лет после возникновения права на освобождение от уплаты налога на имущество организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Условие
Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13). Данная льгота по налогу на имущество организаций не может применяться налогоплательщиками одновременно со льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной статьей 11-2-1 настоящего Закона Санкт-Петербурга. Применяемая налоговая льгота выбирается налогоплательщиком самостоятельно. Организации вправе включить в расчет общей суммы вложений первоначальную стоимость основных средств и(или) осуществленные (понесенные) организацией расходы, увеличивающие первоначальную стоимость основных средств, только один раз. (ст.11-15).
Основание
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений, возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений составит от 800 млн руб. (включительно) и более, на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права.
Согласно
подпункт 19 пункт 1 статья 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
Основание
В отношении автомобильных дорог общего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог общего пользования), а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Санкт-Петербурга.
Согласно
подпункт 20 пункт 1 статьи 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
операторы морских терминалов по обслуживанию круизных и паромных судов, сведения о которых содержатся в реестре морских портов Российской Федерации Условие
Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13).
Основание
В отношении объектов инфраструктуры морских портов, определенных Федеральным законом "О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", учтенных на их балансе и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга
Согласно
подпункт 21 пункт 1 статьи 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период (налоговый период), в котором использовано право на применение льготы в соответствии с настоящим подпунктом, расчет общей первоначальной стоимости объектов основных средств, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, в произвольной форме, включающий следующие сведения по каждому объекту основных средств: наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств; копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов основных средств (кроме объектов основных средств, построенных хозяйственным способом). Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13).
Основание
в отношении сетей газовых распределительных с кодом 12 4527384 согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) и газопроводов с кодом 12 4521191 согласно ОКОФ, принятых ими к бухгалтерскому учету общей первоначальной стоимостью от 300 млн.руб.(включительно) и более и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга с 1 января 2005 года по 31 декабря 2013 года и (или) с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года. Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций предоставляется организации на срок, составляющий три налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права
Согласно
подпункт 22 пункт 1 статьи 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13).
Основание
В отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, фактически используемых ими для размещения бань и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определяемой в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Согласно
подпункт 23 пункт 1 статьи 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2016 года вложения в объект культурного наследия на общую сумму от 500 млн руб. (включительно) и более, при условии, что он принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств не позднее 31 декабря календарного года, в котором общая сумма вложений в указанный объект, осуществленных в течение периода, указанного в абзаце втором настоящего подпункта, составила от 500 млн руб. (включительно) и более. Условие
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций, следующие документы:
документ, подтверждающий государственную регистрацию права собственности на объект культурного наследия;
документ, подтверждающий регистрацию объекта культурного наследия в едином государственном реестре объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации в качестве объекта культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения;
копии документов на проведение работ по сохранению объекта культурного наследия, выданных (согласованных) органом охраны объектов культурного наследия в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации в сфере охраны объектов культурного наследия;
сведения о наименовании и инвентарном номере объекта культурного наследия, а также о дате его принятия к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств;
сведения об общей сумме вложений в объект культурного наследия;
копии документов, подтверждающих осуществленные капитальные вложения организации при выполнении работ по сохранению объекта культурного наследия, с приложением перечня копий указанных документов.
Основание
в отношении объекта недвижимого имущества, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации в качестве объекта культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Санкт-Петербурга, расположенного на территории Санкт-Петербурга (далее в настоящем подпункте - объект культурного наследия), начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, в котором общая сумма вложений в объект культурного наследия составит:
от 500 млн руб. (включительно) до 1 млрд руб., и предоставляется на срок, составляющий три налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права;
от 1 млрд руб. (включительно) и более, и предоставляется на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права.
Согласно
подпункт 24 пункт 1 статьи 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13).
Основание
в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет.
Согласно
подпункт 25 пункт 1 статьи 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение льготы в соответствии с настоящим пунктом, расчет суммы налога, на которую в соответствии с настоящим пунктом уменьшается сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет Санкт-Петербурга, в произвольной форме.". Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13).
Основание
вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет Санкт-Петербурга, на сумму налога, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, используемого указанными организациями для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, рассчитанную пропорционально доле площади объекта, используемой для указанных нужд, в общей площади такого объекта.
Согласно
пункт 1-1 статьи 11-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн. руб. в виде объектов недвижимого имущества, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введенных в эксплуатацию и используемых организацией, осуществившей вложения на территории Санкт-Петербурга, которые учитываются при расчете общей суммы вложений по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и (или) реконструированных объектов - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, объеты недвижимого имущества участвуют в расчете один раз.В случае отчуждения объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, до истечения двух лет после возникновения права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций, организация обязана осуществить перерасчет суммы налога за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде. Условие
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога, расчет общей суммы вложений, осуществленный в произвольной форме, включающий следующие сведения по каждому объекту недвижимого имущества: наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальная стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества; копии документов, подтверждающие формирование первоначальной стоимости объектов недвижимого имущества (кроме объектов недвижимо имущества, построенных хозяйственным способом) и их общую площадь; наименование, инвентарный номер, остаточную стоимость, дату выбытия (списания с бухгалтерского учета). Организация в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога, представляет реестр договоров аренды каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого организацией используется право на освобождение, с указанием реквизитов и предоставляемой в аренду площади. Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13). Льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная данной статьей, не может применяться налогоплательщиками одновременно со льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной в подпункте 19 пункта 1 статьи 11-1 настоящего Закона Санкт-Петербурга. Применяемая налоговая льгота выбирается налогоплательщиком самостоятельно. Организации вправе включить в расчет общей суммы вложений первоначальную стоимость основных средств и(или) осуществленные (понесенные) организацией расходы, увеличивающие первоначальную стоимость основных средств, только один раз (ст. 11-15).
Основание
в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений составит не менее 300 млн. руб., на срок, составляющий два налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права.
Согласно
п. 1 статьи 11-2-1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, осуществившие в рамках специальго инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и (или) Санкт-Петербургом вложения на общую сумму не менее 300 млн. руб. в виде объектов недвижимого имущества, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введенных в эксплуатацию и используемых организацией, осуществившей вложения на территории Санкт-Петербурга, которые учитываются при расчете общей суммы вложений по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и (или) реконструированных объектов - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, объеты недвижимого имущества участвуют в расчете один раз.В случае отчуждения объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, до истечения пяти налоговых периодов подряд после возникновения права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций, или расторжении специального инвестиционного контракта организация обязана осуществить перерасчет суммы налога за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде. Условие
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога, расчет общей суммы вложений, осуществленный в произвольной форме, включающий следующие сведения по каждому объекту недвижимого имущества: наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества;
копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов недвижимого имущества (кроме объектов недвижимого имущества, построенных хозяйственным способом) и их общую площадь;
наименование, инвентарный номер, остаточную стоимость, дату выбытия (списания с бухгалтерского учета) объекта недвижимого имущества;
копию специального инвестиционного контракта (для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта); сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
Организация в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога, представляет реестр договоров аренды каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого организацией используется право на освобождение, с указанием реквизитов и предоставляемой в аренду площади. Обязательным условием предоставления налоговой льготы является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и её обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного периода (ст.11-13).
Основание
в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого выполнены условия: организация является стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и (или) Санкт-Петербургом; общая сумма вложений в рамках указанного специального инвестиционного контракта не менее 300 млн. руб.; доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 70 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности. Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей предоставляется организации на срок, составляющий пять налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права.
Согласно
п. 5-1 статьи 11-2-1 Физлица
Юрлица
ИП
|