АУСН в 2026 году: разбор выгодности на цифрах

Материал отражает позицию автора и не является индивидуальной налоговой консультацией.

По данным ФНС, на февраль 2026 года АУСН применяют около 360 тысяч плательщиков, в 10 раз больше, чем годом ранее. Рост идёт за счёт расширения географии режима (ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ), повышения ставки НДС, снижения порога освобождения от НДС на УСН до 20 млн руб. и активной рекламы со стороны банков.

Исходные данные: ИП на УСН «доходы», ставка 6%, без работников, годовой доход 5 000 000 руб.

Сценарий 1. УСН «доходы» 6%

• Налог: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.

• Фиксированные страховые взносы 2026 года - 57 390 руб.

• Доп. взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.: (5 000 000 − 300 000) × 1% = 47 000 руб.

• Итого взносов: 104 390 руб.

• Налог к уплате: 300 000 - 104 390 = 195 610 руб.

• Совокупная фискальная нагрузка: 300 000 руб.

Сценарий 2. АУСН «доходы» 8%

• Налог: 5 000 000 × 8% = 400 000 руб.

• ИП освобождён от фиксированных страховых взносов, но уменьшение налога законом не предусмотрено.

• Совокупная нагрузка: 400 000 руб.

• Разница в пользу УСН: 100 000 руб./год

Примеры других доходов:

• 3 000 000 руб.: УСН - 180 000, АУСН - 240 000. Разница 60 000.

• 10 000 000 руб.: УСН - 600 000, АУСН - 800 000. Разница 200 000.

Вывод: для ИП без работников при доходе свыше 1 млн руб. АУСН дороже на ~2% от годового дохода минус сэкономленные взносы.

Экономическая выгода АУСН проявляется при наличии сотрудников за счёт обнуления страховых взносов по единому тарифу (ч. 1 ст. 18 Закона № 17-ФЗ). Сохраняется только фиксированный взнос на травматизм - 2 959 руб./год за всю организацию.

С 1 января 2026 года по страховым взносам для работодателей на УСН действует новый порядок (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Пример расчёта для 5 работников, оклад 80 000 руб.:

• Вариант А. МСП в приоритетной отрасли - совокупная нагрузка 1 445 756 руб.

• Вариант Б. МСП без льготы - 1 800 000 руб.

• Вариант В. АУСН - 962 959 руб.

Вывод: выгода АУСН проявляется при высокой доле ФОТ и определённом диапазоне дохода.

• Минимальный налог 3% для объекта «доходы минус расходы»

• Расходы на основные средства учитываются сразу при оплате

• Ограничение по выходу из режима не раньше конца года, при переходе в течение года - минимум 12 месяцев

• Подотчётные суммы и наличные требуют строгого оформления и ККТ

1. Определить структуру: ИП без работников - сравнить УСН с уменьшением налога на взносы vs АУСН без уменьшения

2. При сотрудниках - рассчитать налоговую нагрузку с учётом льгот 2026 года и приоритетных отраслей

3. Сопоставить совокупную нагрузку: налог + страховые взносы

4. Проверить «ловушки»: долю расходов, ОС, наличные расчёты, ограничение по выходу

5. Сверить численность, лимит дохода и иные ограничения

Вывод: АУСН выгодна только для определённых видов бизнеса и требует предварительного расчёта.

Автор: Наталья Фатеева - аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, DBA. Провожу аудит налоговой безопасности для малого и среднего бизнеса в условиях налоговой реформы 2026.