Налоговая реформа 3.0: что ждет МСП в 2026 году

Для малого и среднего бизнеса готовят изменения, которые могут смягчить переход на новые налоговые правила 2026 года. В центре внимания — выбор режима для ИП, освобождение от НДС для общепита, переходные ситуации по НДС и применение пониженных тарифов страховых взносов. Но здесь важно не ошибиться в главном: пока речь идет о проектируемых поправках, а не о действующих нормах. Значит, применять их автоматически нельзя, а вот заранее проверить, касается ли это вашего бизнеса, уже необходимо.

Практический смысл у этих изменений есть. Для части предпринимателей и компаний они могут снизить налоговую нагрузку, убрать спорные переходные моменты и дать возможность сохранить льготы. Но воспользоваться этим смогут только те, кто заранее разберет свои доходы, структуру выручки, режимы и переходные сделки.

Один из наиболее важных вопросов касается предпринимателей, которые совмещали патент с другими режимами и по итогам 2025 года вышли за пределы действующих лимитов. Для таких ИП готовят переходный механизм.

Предполагается, что предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой и превысившие по итогам 2025 года лимит доходов в 20 млн рублей, смогут перейти на УСН с 2026 года. Тем, кто совмещал ПСН с УСН, хотят дать возможность изменить объект налогообложения по упрощенной системе. При этом подать уведомление нужно будет не позднее 1 июня 2026 года. Есть и ограничение: воспользоваться этим смогут только те, кто применял патент в декабре 2025 года.

Для бизнеса это не техническая деталь. Если предприниматель уже потерял право на патент, возможность перейти на более подходящий режим может напрямую влиять на размер налоговой нагрузки в 2026 году.

Пример. ИП совмещал ПСН и ОСН. По итогам 2025 года доход составил 21,9 млн рублей. Если поправки примут, он сможет перейти на УСН с 2026 года, но только при соблюдении сроков и условий перехода.

Для кафе, ресторанов и других организаций и ИП из сферы общепита на УСН планируют временно упростить освобождение от НДС. Предлагается, что с 1 апреля по 31 декабря 2026 года бизнес сможет применять такую льготу даже без выполнения условия по средней зарплате в регионе.
Но остальные критерии сохраняются: доход за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей, а доля доходов от услуг общепита должна составлять не менее 70 процентов.
Если ИП совмещал УСН и ПСН, учитывать будут доходы по обоим режимам. При этом за январь—март 2026 года НДС, если льготы не было, придется платить в обычном порядке. Продление временного порядка на 2027 год пока не предусмотрено.

Это означает, что бизнесу из общепита не стоит ориентироваться только на сам факт возможного послабления. Ключевое значение будут иметь цифры: общая выручка и доля профильных доходов.

Пример. У ресторана доход за 2025 год составил 49 млн рублей. Из них 37 млн рублей приходится на услуги общепита. Если поправки примут, такой бизнес сможет претендовать на освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года, даже если по зарплатному критерию он не проходит.

На практике это значит, что уже сейчас стоит проверить не только лимит выручки, но и то, как доходы распределяются между общепитом и сопутствующей деятельностью. Если расчеты не подготовить заранее, есть риск узнать о проблеме уже после начала применения льготы.

Самый сложный блок касается переходных правил по НДС. Обычно именно в этой части и возникают основные проблемы: аванс получен в одном периоде, отгрузка произошла в другом, режим изменился, а учет не успел перестроиться.

Предпринимателям, которые лишились права на ПСН из-за превышения лимита доходов и с 2026 года становятся плательщиками НДС, хотят разрешить принимать к вычету входной НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, если эти объекты не использовались в период применения патента. По основным средствам условие такое: до ухода с ПСН объект не должен быть введен в эксплуатацию. По НМА — не должен быть принят к учету.

Пример. ИП приобрел оборудование в конце 2025 года, но до утраты права на патент не ввел его в эксплуатацию. Если изменения примут, входной НДС по такому объекту можно будет заявить к вычету при соблюдении остальных условий.

Для предпринимателей это важная мера. В противном случае утрата патента приводит не только к смене режима, но и к дополнительным потерям по НДС.

Еще одна переходная ситуация касается упрощенцев, которые получили аванс в 2025 году без НДС, а отгрузку сделали в 2026 году уже как плательщики НДС. В проекте заложено правило, по которому сумму НДС в таких случаях можно будет учесть так, чтобы она не завышала доход по УСН. Но при этом покупатель не должен доплачивать НДС сверх ранее перечисленного аванса. Подход планируют распространить и на ряд более ранних переходных сделок.

Пример. Компания на УСН получила в декабре 2025 года аванс за поставку товара, а отгрузила его в 2026 году уже с НДС. Если поправки примут, сумма НДС не должна будет искусственно увеличивать базу по УСН.

Такие сделки лучше проверить заранее. Если переходные авансы не разобраны, именно они часто становятся причиной споров и доначислений.

Для предпринимателей на УСН планируют еще одно послабление. Проценты по банковским вкладам за 2025 год хотят не учитывать при определении лимита доходов для целей НДС. Но и здесь действует ограничение: общий доход вместе с процентами не должен превышать 60 млн рублей. Кроме того, мера касается именно ИП, а не организаций. Освобождение в рассматриваемой логике будет действовать только в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Пример. ИП на УСН получил 19,5 млн рублей от основной деятельности и 600 тыс. рублей процентов по депозиту. В случае принятия поправок проценты сами по себе не должны лишать его соответствующего права на освобождение по НДС, если соблюдены остальные условия.

Еще один существенный блок касается пониженного тарифа страховых взносов 7,6 процента для МСП. Для обрабатывающих производств хотят упростить условия применения этой льготы. Предлагается не требовать подтверждения 70-процентной доли доходов от основного вида деятельности за прошлый год. Оценивать планируют только текущий год. Кроме того, при расчете разрешат суммировать доходы по основным и дополнительным кодам ОКВЭД, если они входят в установленный перечень. Поправки предполагается распространить задним числом с 1 января 2026 года.

Это особенно важно для тех компаний, у которых выручка распределяется между несколькими смежными направлениями. Сейчас именно из-за этого многие формально не проходят по условиям льготы, хотя фактически работают в льготируемой сфере.

Пример. У компании основной код относится к льготному виду деятельности, но часть дохода идет по дополнительному коду из того же перечня. По отдельности ни один код не дает 70 процентов, а вместе нужная доля есть. Если поправки примут, такую выручку можно будет суммировать и применять пониженный тариф.

Пока изменения не приняты, строить на них учет нельзя. Но готовиться к ним нужно уже сейчас.

Прежде всего стоит проверить доходы за 2025 год: общую сумму, структуру выручки, долю доходов по общепиту, наличие процентных доходов по вкладам, поступления по разным налоговым режимам. Затем нужно поднять переходные сделки по НДС: авансы, будущие отгрузки, остатки товаров, основные средства и НМА, приобретенные до смены режима. После этого важно пересмотреть ОКВЭД и фактическое распределение доходов по каждому направлению деятельности. И, наконец, нужно проверить, готов ли к возможным изменениям сам учет: касса, договоры, первичка и порядок отражения операций.

Именно такой подход обычно позволяет использовать переходные механизмы без спешки и без лишних претензий со стороны инспекции.

Для МСП эти изменения могут оказаться полезными, но только при одном условии: если бизнес заранее разберет свою ситуацию. Для одних это шанс перейти на более подходящий режим. Для других — возможность получить освобождение от НДС или снизить нагрузку по взносам. Для третьих — способ корректно пройти переходный период без искажения налоговой базы.

Поэтому главный практический вывод здесь простой: пока поправки не приняты, нужно не применять их досрочно, а проверять свои показатели и готовить расчеты. Когда закон опубликуют, времени на спокойный анализ обычно уже не остается.

Евгений Сивков, налоговый консультант

Подробнее по налогам — в книгах (там без паники и с цифрами).
Если налоговая уже «на связи» — поможем пройти проверку без лишних сюрпризов.

Если материал сэкономил вам деньги или нервы — подпишитесь, поставьте лайк и сохраните. Потом скажете себе спасибо.