Потеряли первичку? Готовьтесь платить по чужой выручке

Если компания не ведет бухучет, не хранит первичные документы и не отвечает на требования инспекции, налоговая может определить обязательства расчетным путем. За основу она возьмет сведения о самом налогоплательщике и данные по другим организациям со схожей деятельностью.

Такой вывод следует из Постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.02.2026 № А32-37221/2024. В споре победила инспекция.

Суть спора

Во время проверки налоговики установили, что компания не вела бухгалтерский учет. Первичных и отчетных документов у нее не оказалось. На требования представить документы организация не ответила.

В такой ситуации инспекция сама рассчитала налоговые обязательства. Для этого она применила расчетный метод: проанализировала показатели других компаний и на их основе определила доходы налогоплательщика. По результатам проверки обществу доначислили НДС.

Почему суд поддержал инспекцию

Компания пыталась оспорить доначисления, ссылаясь на то, что налоговики выбрали для сравнения неподходящие организации. По мнению налогоплательщика, у этих компаний отличались ОКВЭД, выручка и численность работников. Суд этот довод не принял.

Он указал, что при расчетном методе инспекция не обязана определять налоги с той же точностью, которая была бы возможна при наличии нормального учета и полной первички. Если компания сама не исполнила обязанность по ведению учета и хранению документов, она не может ссылаться только на недостаточную точность расчета налогового органа.

Иными словами, когда документов нет, налоговая получает право считать налоги по тем данным, которые у нее имеются. А налогоплательщик должен доказать, что такой расчет неверен. Если доказательств нет, спор обычно проигрывается.

Что такое расчетный метод

Расчетный метод предусмотрен Налоговым кодексом для случаев, когда инспекция не может определить налоги обычным способом.

Его применяют, если:

• компания не представляет документы;

• учет доходов, расходов или объектов налогообложения отсутствует;

• учет ведется с такими нарушениями, что определить реальные налоговые обязательства невозможно;

• у инспекции нет возможности проверить данные по обычной документации налогоплательщика.

Тогда налоговая использует ту информацию, которая у нее есть: сведения о банковских операциях, показания свидетелей, данные о контрагентах, информацию о движении денег, а также показатели аналогичных налогоплательщиков.

Цель у расчетного метода простая: не дать компании уйти от налогообложения только потому, что она не ведет учет или не хранит документы.

Если бы отсутствие первички автоматически освобождало от доначислений, это выглядело бы слишком удобно. Поэтому логика закона обратная: не сохранил документы — инспекция считает сама.

Да, такой расчет не всегда бывает идеально точным. Но суды давно исходят из того, что за эту неточность отвечает не налоговый орган, а сам налогоплательщик, если именно он создал ситуацию, при которой точный расчет стал невозможен.

Что происходит с расчетным методом в современных проверках

Сейчас расчетный метод стал одним из рабочих инструментов налогового контроля.

Причина очевидна: у инспекции стало больше источников информации. Даже если первички нет, налоговики могут восстановить картину бизнеса по косвенным данным — по выпискам, контрагентам, численности работников, движению денег, показаниям сотрудников и другим сведениям.

Суды в целом поддерживают такой подход. Позиция последних лет сводится к тому, что при отсутствии документов налогоплательщик не вправе требовать от инспекции абсолютной точности. Но он вправе представить свои доказательства и уточнить расчет. Если этого не сделать, расчет налоговой, как правило, остается в силе.

Поэтому в современных проверках спор о расчетном методе обычно сводится не к вопросу, можно ли его применять, а к вопросу, есть ли у компании документы и аргументы, чтобы опровергнуть расчет инспекции.

Вывод для бизнеса и бухгалтерии

Если первичные документы не оформлены, не сохранены или не представлены на проверке, это не ослабляет позицию инспекции, а, наоборот, усиливает ее. В такой ситуации ФНС получает право определить налоговые обязательства самостоятельно. Поэтому важно: своевременно оформлять первичку, вести бухгалтерский и налоговый учет, хранить документы в полном объеме,
оперативно отвечать на требования инспекции, при споре представлять собственные расчеты и подтверждающие доказательства.

Если этого нет, налоговая будет считать по своим данным. И тогда спорить в суде станет значительно сложнее.

Постановление по делу № А32-37221/2024 еще раз подтверждает: отсутствие документов не спасает от доначислений. Наоборот, именно в такой ситуации инспекция получает возможность применить расчетный метод и определить налоги по сведениям о других организациях. Для налогоплательщика это означает простой риск: не сохранил свою учетную базу — будешь спорить с чужими цифрами.

Хотите знать больше о налогах — читайте мои книги.
Если у вас уже идет или ожидается налоговая проверка — обращайтесь.

Поставьте лайк и подпишитесь. Первичку это не восстановит, но шанс, что вы не пропустите следующий важный налоговый разбор, точно повысит.