Налоговая реформа 3.0: Минфин чинит реформу-2026. Что срочно проверить главбуху и директору

Евгений Сивков, налоговый консультант

Я уже писал о налоговой реформе и ее последствиях для малого бизнеса.
Но сейчас ситуация получила продолжение. Минфин и законодатели фактически начали ремонтировать самые болезненные места реформы-2026. Не отменять реформу, не разворачивать систему назад, а именно латать переходные разрывы, которые ударили по УСН, патенту, общепиту, НДС и страховым взносам.

Минфин и законодатели фактически начали ремонтировать самые болезненные места реформы-2026.

Речь идет о законопроекте № 1110069-8 с поправками в часть вторую НК РФ. Текст принятого закона был направлен в Совет Федерации; среди ключевых мер — освобождение общепита на УСН и ПСН от НДС до конца 2026 года, особенности перехода ИП на УСН при превышении доходов 20 млн руб., а также смягчение порядка определения доходов за 2025 год для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС.

Если коротко: государство поняло, что часть малого бизнеса не успела перестроиться под новые правила. И теперь ему дают не подарок, а ограниченный шанс не разбиться на налоговом повороте.

Почему вообще понадобилась «реформа 3.0»

Причина простая: реформа-2026 оказалась слишком резкой. Упрощенцы столкнулись с НДС. ИП начали слетать с патента. Общепит уперся в зарплатный критерий для льготы по НДС. Производственные компании и ИП получили проблемы с пониженными страховыми взносами из-за формальных условий по доле доходов и ОКВЭДам.

При этом бизнес жил в реальной, а не учебной экономике. Кто-то получил авансы в 2025 году еще без НДС, а отгрузку делал уже в 2026 году с НДС. Кто-то превысил лимит по патенту и внезапно оказался на общем режиме. Кто-то не подходил под льготу по общепиту только потому, что зарплаты в 2025 году были ниже регионального отраслевого уровня. Кто-то вел несколько производственных направлений, каждое из которых льготное, но формально не мог сложить доходы для подтверждения 70-процентной доли. Все эти ситуации прямо описаны в предоставленном материале по реформе 3.0.

Поэтому нынешний пакет поправок — это не жест доброты, а вынужденная настройка системы. Иначе часть налогоплательщиков получила бы не адаптацию, а налоговую аварию.

1. Пониженные взносы: производственникам станет проще применить тариф

Первый важный блок — страховые взносы.

Сейчас для отдельных субъектов МСП из обрабатывающих отраслей действует пониженный тариф страховых взносов. В материале указано, что для тарифа 7,6 процента учитываются положения п. 2.5 и 13.2 ст. 427 НК РФ, а также перечни видов деятельности из распоряжений Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р и от 27.12.2025 № 4125-р. Проблема в том, что действующие условия были слишком формальными: доля доходов от льготного основного вида деятельности должна была соблюдаться не только в текущем, но и в предыдущем году.

Минфин предлагает убрать условие по прошлогодним доходам. Для 2026 года будет важно, чтобы доля доходов от соответствующей деятельности была не ниже 70 процентов именно в 2026 году. Кроме того, доходы от нескольких льготных видов деятельности разрешат суммировать. Это важное послабление для тех, у кого не один производственный код, а несколько направлений.

Пример. Компания производит два вида продукции. Оба вида деятельности есть в льготном перечне. Первый дает 45 процентов выручки, второй — 30 процентов. По старой логике отдельно ни один вид не достигает 70 процентов. По новой логике их можно сложить: 45 + 30 = 75 процентов. Значит, появляется шанс на пониженный тариф.

Что сделать главбуху: проверить ОКВЭДы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, сверить их с перечнями Правительства и пересчитать долю доходов по всем льготным видам деятельности вместе.

Что сделать директору: не считать ОКВЭД формальностью. Если фактическое производство есть, а код не внесен, компания может потерять льготу просто из-за регистрационной небрежности.

Отдельно стоит помнить о прежней позиции Минфина: ранее он указывал, что смена ОКВЭД в середине года не позволяла автоматически применять пониженный тариф, поскольку значение имели доходы по этому коду за прошлый год; об этом, в частности, писали со ссылкой на письмо Минфина от 01.04.2025 № 03-15-05/32331. Также Минфин указывал на проблему суммирования доходов по нескольким видам деятельности, письмо от 14.05.2025 № 03-15-05/47125. Новые поправки как раз должны смягчить эти узкие места.

2. УСН и НДС: переходящие авансы наконец-то решили не облагать «по воздуху»

Очень важный блок — авансы 2025 года.

Ситуация типовая. Компания на УСН в 2025 году получила аванс без НДС и включила всю сумму в доходы по УСН. Отгрузку в счет этого аванса провела уже в 2026 году, когда стала плательщиком НДС. Возникает перекос: доход в 2025 году уже учтен полностью, а в 2026 году появляется НДС с отгрузки. Минфин предлагает разрешить уменьшать доходы по УСН на сумму НДС по таким переходящим авансам.

Например, предприниматель на УСН в декабре 2025 года получил предоплату 360 000 руб. за поставку оборудования и полностью включил эту сумму в доходы по упрощенке. Отгрузка прошла уже в феврале 2026 года, когда предприниматель стал плательщиком НДС. При ставке 22/122 сумма налога составила 64 918 руб. По новым правилам эту сумму можно будет исключить из доходов 2026 года, отразив корректировку в книге учета доходов и расходов отрицательной записью.

Это правильная поправка. Без нее бизнес фактически платил бы налог с суммы, которая экономически уже включает НДС. А НДС — это не доход компании, а налог, который она должна отдать бюджету.

Что сделать главбуху: поднять все авансы 2025 года, которые закрывались отгрузками в 2026 году, выделить НДС и подготовить корректировки книги учета доходов и расходов.

Что сделать директору: понимать, что это не автоматическое «простили налог». Если бухгалтерия не найдет переходящие авансы и не сделает корректировки, компания просто переплатит.

3. Общепит: НДС временно убирают, но расслабляться нельзя

Для общепита предусмотрено временное освобождение от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Оно касается организаций и ИП в сфере общепита, которые применяли УСН или утратили право на ПСН и стали плательщиками НДС с 2026 года. Главное: на этот период можно применять освобождение без соблюдения условия о соответствии зарплаты за 2025 год средней по региону.

Почему это важно? По действующим правилам льгота по НДС для общепита связана с подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Среди условий — доход не выше установленного лимита, доля доходов от общепита не менее 70 процентов и зарплатный критерий.

Ранее я писал, зарплата за прошлый год имеет значение для льготы, ссылаясь на письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-07-07/111447. Также была проблема для ИП без сотрудников: по письму Минфина от 07.10.2025 № 03-07-07/96885, если у ИП в 2025 году не было работников, в 2026 году он не мог применять льготу по НДС. Теперь это временно смягчают. Но только временно.

Что сделать общепиту: перенастроить ККТ, проверить чеки, договоры, счета и первичку с 1 апреля. Если НДС больше не должен выделяться, касса и документы должны это отражать.

Что сделать директору кафе или ресторана: не думать, что вопрос закрыт навсегда. Если льготу не продлят, в 2027 году зарплатный критерий снова может стать проблемой. Зарплатную политику надо оценивать уже сейчас, а не в последний день года.

4. ИП, слетевшие с патента: дадут шанс вернуться на УСН задним числом

Это один из самых важных блоков для предпринимателей. Если ИП в 2025 году совмещал ПСН и общий режим, а затем превысил лимит доходов по патенту в 20 млн руб., с 1 января 2026 года он мог оказаться на общем режиме, если заранее не подал уведомление на УСН. Это резко меняет налоговую нагрузку: появляются НДС, НДФЛ и другая отчетность.

Поправки дают таким ИП право перейти на УСН задним числом с 1 января 2026 года. По данным Главной книги, уведомление можно будет подать не позднее 1 июня 2026 года. Также ИП, которые в 2025 году совмещали ПСН и УСН и утратили право на патент из-за превышения лимита, смогут изменить объект налогообложения по УСН за 2026 год, тоже с уведомлением до 1 июня 2026 года.

Это фактически налоговая «аварийная дверь» для тех, кто не успел вовремя выбрать режим.

Что сделать ИП: срочно проверить доходы за 2025 год, статус патента, применяемый режим с 1 января 2026 года и выгодность объекта УСН.

Что сделать бухгалтеру: подготовить уведомления по формам, утвержденным приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829: форма № 26.2-1 для перехода на УСН и форма № 26.2-6 для смены объекта налогообложения. Эти формы прямо указаны в исходном материале.

5. ИП на ПСН получат вычет НДС по прошлогодним покупкам

Еще одно послабление касается бывших патентников. Если ИП в 2025 году применял ПСН, а с 2026 года утратил право на патент и стал плательщиком НДС, ему хотят разрешить принять к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые были приобретены в период применения ПСН, но тогда не использовались.

Это логично. Если товар купили на патенте, но использовать начали уже в НДС-периоде, запретить вычет означало бы создать еще один переходный перекос.

Что сделать ИП: поднять покупки 2025 года, проверить, что именно не было использовано в период ПСН, собрать счета-фактуры и первичные документы.

6. Проценты по вкладам не будут ломать лимит для НДС

Еще одна точечная, но важная поправка — проценты по банковским вкладам и счетам. ИП на УСН и ПСН, которые в 2025 году превысили лимит 20 млн руб. только за счет процентов по вкладам, смогут не учитывать эти проценты при расчете лимита для целей освобождения от НДС. Например, если предприниматель заработал по бизнесу 19,8 млн руб., а еще получил 210 тыс. руб. процентов по депозиту, формально лимит 20 млн руб. был превышен. По новым правилам проценты можно будет исключить, и ИП сохранит право не платить НДС в 2026 году. Такой пример приведен в материале.

Здесь важно помнить: с 2026 года для ИП доходы в виде процентов по вкладам и счетам не облагаются налогом по УСН, а облагаются НДФЛ как у обычных физлиц. В материале дана ссылка на п. 3 ст. 346.11 НК РФ и Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Что сделать бухгалтеру: разделить операционные доходы и проценты по банковским вкладам за 2025 год. Если превышение лимита возникло только из-за процентов, нужно пересчитать последствия по НДС.

Что ждать дальше

Налоговая реформа 3.0 — это не отмена реформы-2026. Это ее корректировка.

Что будет дальше?

Первое. ФНС будет проверять право на льготы и послабления. Если бизнес применил освобождение от НДС, пониженные взносы, вычет или переход на УСН задним числом, надо будет подтвердить условия расчетами и документами.

Второе. Будут споры по переходным операциям. Особенно по авансам 2025 года, НДС 2026 года, кассовым чекам, книге учета, уведомлениям и смене объекта УСН.

Третье. Бухгалтерии придется пересматривать I квартал 2026 года. Многие решения затрагивают уже начавшийся период, значит, возможны пересчеты, корректировки и уточненки.

Четвертое. Директорам придется перестать считать налоговый режим технической мелочью. В 2026 году выбор режима, объекта УСН, применение НДС-льготы и настройка ККТ — это уже вопрос денег, а не просто «пусть бухгалтер разберется».

Что проверить прямо сейчас

Для главбуха я бы сделал такой короткий чек-лист:

1. Были ли в 2025 году авансы, закрытые отгрузкой в 2026 году с НДС.

2. Не потерял ли ИП право на патент из-за доходов за 2025 год.

3. Можно ли перейти на УСН или сменить объект задним числом.

4. Есть ли право на временное освобождение от НДС для общепита.

5. Не превысил ли ИП лимит 20 млн руб. только из-за процентов по вкладам.

6. Есть ли покупки периода ПСН, по которым можно заявить вычет НДС.

7. Все ли производственные ОКВЭДы внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

8. Можно ли суммировать доходы по нескольким льготным видам деятельности для пониженных взносов.

9. Нужно ли пересчитать взносы, НДС, УСН и подать уточненки.

10. Не пропущены ли сроки уведомлений, особенно дата 1 июня 2026 года для ИП, потерявших патент.

Вывод

Налоговая реформа 3.0 — это окно возможностей, но не индульгенция.

Минфин и законодатели пытаются смягчить самые болезненные последствия реформы-2026: дать общепиту временное освобождение от НДС, бывшим патентникам — шанс перейти на УСН задним числом, упрощенцам — возможность убрать НДС из переходящих авансов, производственникам — проще применять пониженные взносы, а ИП — не терять освобождение от НДС только из-за банковских процентов.

Но все это нужно еще правильно применить. Само по себе послабление налог не уменьшит. Его надо найти, посчитать, подтвердить и вовремя заявить.

Если коротко: кто сейчас быстро пересчитает режимы, лимиты, авансы, ОКВЭДы и уведомления — тот сможет законно снизить потери. Кто проспит — будет платить по полной программе.

Если вам нужна помощь по налоговым проверкам, анализу налоговых рисков, сопровождению споров с ФНС и подготовке позиции компании, подробности — по ссылке: taplink.cc/nalogpro.

Если нужны мои книги — по налогам, проверкам, защите бизнеса, спецрежимам и не только — каталог здесь: taplink.cc/booksivkov.

Если статья была полезна — ставьте лайк и подписывайтесь. Лайк, конечно, не подаст уведомление на УСН и не пересчитает НДС по авансам, но иногда помогает вовремя заметить, где государство открыло маленькое налоговое окно, пока оно не захлопнулось.