Подмена трудовых отношений

Для этой цели ежеквартально формируются списки работодателей, отнесённых к группе риска.

Доказательством наличия схемы могут являться следующие обстоятельства:

• в договоре с самозанятым закреплена трудовая функция (цикл действий) вместо разового задания;

• не указан конкретный объём работ: для сторон важен процесс выполнения, а не конечный результат;

• установлена фиксированная ежемесячная оплата работ;

• заказчик обеспечивает условия труда и контролирует процесс выполнения работ;

• договор носит систематический характер (заключается на длительный срок или регулярно продлевается);

• заказчик является единственным или основным (90% и более) источником дохода самозанятого;

• виды услуг, оказываемых самозанятым, совпадают с основной деятельностью заказчика.

Если факт подмены трудовых отношений подтверждён, налоговый орган вправе:

• переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые;

• доначислить НДФЛ и страховые взносы;

• выписать штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налогов и взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Возможен административный штраф:

• для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.;

• для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Налоговый юрист для бухгалтера
Член Ассоциации налоговых консультантов
Член ИПБ России
Кандидат экономических наук

Ольга Неволина
https://telegram.me/nevolga_nalog