Ведение бизнеса

Налоги физических лиц в Германии: детальный FAQ

Что нужно знать тем, кто уезжает в Германию пожить, учреждает бизнес в Германии, покупает в Германии недвижимость или получает наследство или подарки.
2,1 тыс. 264
Налоги физических лиц в Германии: детальный FAQ
Иллюстрация: Francesco Luca Labianca/unsplash

На примере вопросов от живых клиентов составили FAQ, чтобы вам проще было разобраться с налоговыми обязательствами в Германии. На слайде мы расположили основную информацию по налогам в Германии.

В следующих статьях мы осветим налоги физлиц в других популярных странах, таких как Испания, Португалия, Кипр, Греция, Венгрия, Нидерланды, Индонезия. Уже выложен FAQ по Турции, FAQ по Сербии и FAQ по Армении. Если интересуют, какие обязательства остаются для уезжающих в России, смотрите эту статью.

Чтобы не пропустить новые статьи, шаблоны документов или анонсы бесплатных вебинаров, подписывайтесь на наш канал в Telegram. В нем, как и на vc.ru, мы будем делиться другим полезным контентом по праву или налогам для бизнесменов, инвесторов и частных лиц.

Когда я стану налоговым резидентом Германии?

Физическое лицо признается налоговым резидентом Германии, если соблюдается любое из следующих условий:

  • Лицо фактически находится на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года;
  • Центр его жизненных интересов находится в Германии.

В Германии свой вклад в признание страны центром жизненных интересов могут вносить любые из следующих обстоятельств:

  1. У лица есть недвижимость в Германии (неважно, своя или арендуемая, даже наличие комнаты в квартире у друга может быть достаточно);
  2. Проживание семьи в стране;
  3. В стране учатся несовершеннолетние дети.

Резиденты Германии уплачивают налог со своих мировых доходов, а не только немецких, но при этом могут быть также обязаны заплатить налог в стране происхождения дохода.

Нерезиденты Германии уплачивают налог только с доходов от источников в Германии, но при этом могут быть обязаны также заплатить налог в стране своего резидентства.

Я начал работать в Германии по трудовому договору. Сколько налогов я заплачу?

Годовой доход физических лиц в Германии (как резидентов, так и нерезидентов) облагается налогом по прогрессивным ставкам, представленным в таблице ниже.

Кроме того, взимается налог солидарностив размере 5.5% от величины подоходного налога.

С 2021 года налог солидарности не взимается, если физическое лицо платит подоходный налог в размере не более 16 956 евро (примерно эквивалентно налогооблагаемому доходу в размере 62 000 евро в год), а также если семья подает совместную декларацию и платит подоходный налог не более 33 912 евро (примерно эквивалентно налогооблагаемому доходу в размере 124 000 евро).

Также в Германии существуют разнообразные социальные взносы на:

  • Медицинское страхование;
  • Пенсионное страхование;
  • Страхование от безработицы;
  • Долгосрочное страхование.

Ниже в таблице представлены ставки социальных взносов в Германии.

Обратите внимание на то, что 3.4% на долгосрочное страхование вносят бездетные граждане старше 23 лет. В Германии бездетный холостяк платит больше всех.

Члены официально признаваемых церквей в Германии также платят церковный налог в размере 8–9% от величины подоходного налога в зависимости от земли, в которой проживает налогоплательщик.

Я работаю в Германии как фрилансер. Сколько налогов я заплачу?

Фрилансеры, работающие в Германии, уплачивают подоходный налог по таким же ставкам, как в найме. Фрилансеры в Германии также платят налог солидарности.

По общему правилу фрилансеры в Германии освобождены от уплаты взносов на пенсионное страхование и страхование от безработицы, но зато они должны платить НДС со своих услуг или продаваемых товаров. Чаще всего ставка НДС для фрилансеров в Германии составляет 19%. Если годовой доход фрилансера составляет менее 22 000 евро, то НДС он платить не должен. Фрилансер в Германии должен делать обязательные взносы на медицинское страхование по ставке 14.6% и долгосрочное страхование по ставке 3.05%–3.4%. При этом в отличие от многих работников, фрилансер в Германии может делать обязательные взносы на медицинское страхование в частные компании, а не государству.

Фрилансер в Германии платит подоходный налог 4 раза в год т. н. авансовыми платежами до 10 числа предусмотренного месяца: март, июнь, сентябрь и декабрь. По итогам года фрилансер подает налоговую декларацию и либо доплачивает недостающую сумму, либо возвращает излишне уплаченные налоги.

Слышал что-то про налоговые классы в Германии. Как они влияют на налоги?

Действительно, в Германии существуют налоговые классы, всего их шесть:

  1. I класс: холостяки, вдовы, лица в гражданском союзе, разведенные супруги, супруг, проживающий за рубежом;
  2. II класс: родители-одиночки;
  3. III класс: супруг с доходом значительно больше чем у супруга;
  4. IV класс: супруги с примерно одинаковым доходом;
  5. V класс: супруг с доходом значительно меньше чем у супруга;
  6. VI класс: лица, имеющие вторую работу или лица с несколькими источниками дохода (не зарплата или зарплата + иные источники).

Налоговые классы влияют на величину необлагаемого дохода (0–10 347–20 694 евро), а также на доступные личные вычеты (например, вычет наемным работникам), льготы (например, пособие на ребенка) и их величину. Подробнее на этом мы останавливаться не будем, просто имейте в виду, что в Германии налоговый класс имеет определенное значение для определения эффективной налоговой ставки.

У меня есть недвижимость, которую я сдаю. Сколько налогов я заплачу?

Доход от сдачи недвижимости в аренду в Германии облагается подоходным налогом по уже знакомым ставкам 0-14-42-45%, а также налогом солидарности.

У меня есть недвижимое имущество в Германии. Должен ли я платить налог на имущество и сколько?

В Германии налог на расположенную на территории страны недвижимость платит каждый собственник, независимо от статуса резидентства. В настоящее время идет большая реформа налога на имущество, до 31 октября 2022 года все собственники обязаны подать декларацию о переоценке недвижимости.

На федеральном уровне ставка налога на имущество в Германии составляет 0.35%, затем в зависимости от типа недвижимости и конкретного муниципалитета эта ставка умножается на мультипликатор, тем самым эффективная ставка налога на имущество в Германии составляет от 0.98% до 2.84% в год.

Я получил наследство или подарок на большую сумму. Должен ли я платить налоги в Германии и сколько?

В Германии существует налог на наследство и подарки. Освобождаемая от налогообложения сумма наследства или подарка и ставка налога в Германии зависит от того, кем наследник или одаряемый приходится наследодателю или дарителю.

В таблице ниже представлено, какая сумма в Германии освобождается от налогообложения при наследовании или дарении. Существуют также дополнительные основания для освобождения от налогообложения, но в этой статье мы их не освещаем.

Ставки налога на наследство и дарение в Германии будут зависеть от того, к какому классу относится наследник или одаряемый. Всего классов три, и они определяются в зависимости от отношения наследника или одаряемого к наследодателю или дарителю:

  1. I класс: супруг, ребенок или ребенок ребенка, неблизкий потомок ребенка (например, внук ребенка);
  2. II класс: родитель или неблизкий предок (например, дед), брат, сестра, племянник или племянница, приемный родитель, тесть, свекор, супруг в разводе;
  3. III класс: все остальные.

В зависимости от суммы наследства или дарения, а также класса наследника или одаряемого, будут разные ставки налога:

  1. До 75 000 евро – 7-15-30% (для I, II и III класса соответственно);
  2. 75 000–300 000 евро – 11-20-30%;
  3. 300 000–600 000 евро – 15-25-30%;
  4. 600 000–6 000 000 евро – 19-30-30%;
  5. 6 000 000–13 000 000 евро – 23-35-50%;
  6. 13 000 000–26 000 000 евро – 27-40-50%;
  7. Свыше 26 000 000 евро – 30-43-50%.

Чтобы не складывалось ситуации, при которой наследство на сумму 74 999 евро облагается налогом 7%, а на сумму 75 001 налогом 11%, в Германии существует система вычетов, но она сложная, поэтому здесь мы ее не приводим.

В Германии для подсчета величины налога также учитывается наследство или подарки, полученные в течение предыдущих 10 лет. Как это работает: муж подарил супруге дом стоимостью 500 000 евро в 2016 году. Освобождаемая от налога сумма составляет 400 000 евро, значит облагаться налогом будет только 100 000 евро. Супруга относится к I классу, поэтому ставка налога составит 11% (грубо говоря, без вычета), а величина налога – 11 000 евро. В 2018 году муж дарит супруге квартиру стоимостью 600 000 евро. Стоимость подаренного за предыдущие 10 лет – 1 100 000 евро. Освобождаемая от налога сумма составляет 400 000 евро, значит облагаться налогом будет 700 000 евро. Ставка налога составит 23%, то есть сумма налога составит 161 000 евро. Но если супруга заплатила налог в 2016 году, то в 2018 году налог составит 161 000 – 11 000 евро = 150 000 евро.

Декларацию нужно подать в течение 3 месяцев с даты дарения или даты, когда наследник узнал о наследстве.

Я получаю дивиденды. Сколько налогов я заплачу?

Налог на дивиденды в Германии составляет 25%, а также налог солидарности 5.5% и церковный налог, если это применимо.

Инвесторам в Германии также доступен инвестиционный вычет в размере 801 евро в год или 1 602 евро в год на семью, если супруги подают совместную декларацию.

Я получаю проценты. Сколько налогов я заплачу?

Налог на проценты в Германии составляет 25%, а также налог солидарности 5.5% и церковный налог, если применимо.

К доходу от процентов в Германии можно также применять инвестиционный вычет в размере 801 евро в год.

Я получаю роялти. Сколько налогов я заплачу?

По общему правилу доход от роялти в Германии включается в общий доход и облагается по ставкам 0-14-42-45%, а также налогом солидарности 5.5%.

Я продал имущество. Сколько налогов я заплачу?

Доход от продажи имущества в Германии облагается налогом в размере 25%, а также налогом солидарности 5.5%.

К доходу от продажи имущества (прироста капитала) в Германии можно также применять инвестиционный вычет в размере 801 евро в год.

Особые правила для продажи недвижимости в Германии: цена продаваемой недвижимости облагается налогом от 3.5% до 6.5% в зависимости от земли, где расположена недвижимость. Вдобавок доход от продажи недвижимости облагается подоходным налогом по привычным ставкам 0-14-42-45%.Исключения:

  • Если продавец до продажи жил в недвижимости не менее 2 лет; или
  • Если продавец не жил в недвижимости, но продает ее спустя 10 лет и более с даты приобретения.

Я участвовал в программе мотивации и приобрел акции стартапа. Сколько налогов я заплачу?

Доход от приобретения акций считается в Германии доходом, относящимся к доходам от найма, поэтому к нему применяются ставки НДФЛ и налог солидарности 5.5%.

Акции, предоставляемые бесплатно (например, по RSU) или по низкой цене, могут быть освобождены от налогов в размере до 1 440 евро в год при выполнении определенных условий. Если в период между выдачей опционов и вестингом работа осуществлялась не в Германии, то платить налоги в Германии не нужно.

Какие налоговые вычеты и льготы существуют в Германии?

В Германии огромное количество всевозможных вычетов, которые серьезно помогают уменьшить немаленькие налоги. Не вдаваясь глубоко в детали, приведем основные вычеты в Германии:

  • Расходы на поездки до работы и обратно домой;
  • Расходы на покупку наемным работником бизнес-литературы;
  • Расходы на закупку рабочего оборудования;
  • В 2020–2022 годах удаленные наемные работники могут применять вычет 5 евро в день или максимум 600 евро в год;
  • Общий вычет наемным работникам в размере 1 200 евро в год;
  • Сумма алиментов до 13 805 евро в год;
  • Уплаченный церковный налог;
  • До 20% от взносов на благотворительность;
  • Расходы по уходу за ребенком не старше 14 лет или ребенком-инвалидом в размере 4 000 евро в год;
  • 30% расходов на образование детей в размере 5 000 евро в год;
  • Часть уплаченных социальных взносов (на пенсионное страхование вычитается определенная часть по сложной формуле, на медицинское страхование вычитается почти все, на долгосрочное страхование вычитается полностью, на страхование от безработицы вычитается только до достижения определенного порога);
  • Проценты по ипотеке в отношении жилья, сдаваемого в аренду (не применяется в отношении личного жилья);
  • Инвестиционный вычет в размере 801 евро в год;
  • 4 194 евро вычет на каждого родителя и на каждого ребенка.

В Германии также возможно переносить убытки текущего года на доход прошлого года или следующих периодов, тем самым тоже снижать налоги. Обычно можно переносить убытки до 1 000 000 евро в год, но в 2020–2022 годах эта сумма составляет 10 000 000 евро в год.

Многие семьи в Германии также получают 219 евро в месяц на первого и второго ребенка, 225 евро на третьего и 250 евро в месяц на четвертого и последующего.

Как подавать налоговую декларацию и платить налоги в Германии?

Налоговая декларация подается резидентом в обязательном порядке в случае, если лицо является самозанятым либо получает доходы от источника, находящегося за пределами Германии.

Нерезидент обязан подать декларацию в Германии только в том случае, если в Германии у него нет налогового агента, который удерживает налог (например, работодателя).

Налоговая декларация в Германии подается до 31 июля года, следующего за годом получения дохода. Если декларацию готовит сертифицированный налоговый консультант, то срок подачи декларации истекает 28 (29) февраля второго года, следующего за годом получения дохода. За 2021 год дедлайн для подготовки декларации сертифицированным налоговым консультантом был продлен до 31 августа 2023 года.

Супружеские пары подают совместные декларации, если они не проживают раздельно друг от друга или один из супругов не просит об ином. Между прочим, подача совместной декларации зачастую помогает сэкономить на налогах в случае большой разницы в доходах супругов, так как суммы из прогрессивной шкалы НДФЛ в Германии в этом случае увеличиваются вдвое, равно как и многие вычеты. Иногда вы обязаны подать совместную декларацию.

Налоговая служба пришлёт документ, содержащий налоговую оценку декларации, спустя 2–6 месяцев после её подачи. Налоговая оценка также содержит информацию о налоговых вычетах, которые можно применить. В ней также может быть информация о дополнительных сборах, для уплаты которых будет дано 4 недели.

Заполнить налоговую декларацию можно на бумаге или онлайн на сайте Федерального центрального налогового управления Германии. Все налогоплательщики заполняют общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от случая также может потребоваться заполнить дополнительные формы.

Как правило, налоги в Германии нужно заплатить в течение одного месяца с даты окончательной оценки.

Слышал что-то про двойное налогообложение, для Германии применимо и как мне грозит?

У Германии заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со множеством стран, в том числе и с Россией. СИДН нужны для того, чтобы в ситуации, когда две страны претендуют на взимание налога, налог нужно было уплачивать только в одной стране или в обеих, но так, чтобы общая налоговая нагрузка не превышала общую налоговую нагрузку при уплате всех налогов в стране с наибольшими ставками.

Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или можно ли будет зачесть налоги, уплаченные в одной из стран, в качестве расходов в другой стране, изучите положения соответствующего СИДН или обратитесь к налоговому консультанту.

Слышал что-то про договоры о социальном обеспечении (ДСО), для Германии применимо и как мне поможет?

Обычно СИДН не регулируют социальные выплаты в пользу граждан (в таком случае они могут облагаться налогами в обеих странах) и обязанности по уплате разного рода социальных взносов (в таком случае может возникнуть риск уплаты в обеих странах). ДСО нужны для того, чтобы социальные выплаты облагались налогом и социальные взносы уплачивались только в одной стране. Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или в бюджет какой страны делать социальные взносы, изучите положения соответствующего ДСО или обратитесь к специалисту по социальному обеспечению.

У Германии нет ДСО с Россией.

Полезные материалы

Авторы статьи – Егор Ларичкин и Павел Мясников из юридической фирмы Larmann Legal, которая помогает стартапам, инвесторам, традиционным компаниям и частным лицам по множеству вопросов. Чтобы не пропустить следующие статьи, шаблоны документов, презентации или вебинары, добавляйтесь в наш канал в Telegram.

Начать дискуссию

ПСН

🎓Вебинар. Патентная система налогообложения в 2024 году: тонкости применения. 4 марта в 15:00 мск!

Несмотря на то, что патентная система налогообложения кажется простой, на практике налогоплательщики совершают много ошибок. Разберитесь с ПСН, чтобы не допустить ошибок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обучение стало доступнее! Курсы со скидкой до 87%, подписка Клерк.Премиум за 9 900 рублей и билеты на главную бухгалтерскую конференцию года за 5 950 рублей!

Начните весну с правильным настроем! Записывайтесь на курсы повышения квалификации Клерка, получайте новую профессию со скидками до 87% на обучение! Подключайте годовую подписку Клерк.Премиум по цене в 2 раза ниже обычной! Успейте купить билеты на конференцию бухгалтеров по самой низкой стоимости — всего за 5 950 рублей!

Обучение стало доступнее! Курсы со скидкой до 87%, подписка Клерк.Премиум за 9 900 рублей и билеты на главную бухгалтерскую конференцию года за 5 950 рублей!

Все изменения для бухгалтера по зарплате в 2024 году и как с ними работать

У каждой организации есть риск столкнуться с претензиями СФР за неправильный расчет пособий или получить повестку в суд за нарушение ТК РФ по оплате труда. Поэтому бухгалтеру по зарплате нужно постоянно держать руку на пульсе (как бы банально не звучало) текущих изменений и постоянно учиться. Поможем вам не отставать от коллег в знаниях.

Все изменения для бухгалтера по зарплате в 2024 году и как с ними работать
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с ЕГРЮЛ

За что и как налоговики исключат из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в 2024 году

С 13 ноября 2023 года появились новые основания для упрощенного исключения бизнес-субъектов — организации и ИП, — из госреестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Разберем, что за это за основания и как подать возражения и остаться в реестре.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
1,6 тыс.

Участникам СВО разрешат не платить проценты по кредитам

Правительство уже одобрило идею Минфина освободить военнослужащих от уплаты процентов по кредитным договорам. Если участник СВО уже платил проценты, то банк их направит в счет погашения основного долга.

ПСН

Для уменьшения налога по ПСН на взносы ИП не нужно заявление о зачете

Чтобы уменьшить налог на взносы нужно не заявление о зачете (КНД 1150057), а уведомление на уменьшение патента (КНД 1112021).

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

ОГРНИП – номер регистрации ИП

ОГРНИП – номер регистрации ИП, который присваивается всем индивидуальным предпринимателям. Наша новая статья поможет разобраться, что такое ОГРНИП для ИП, как расшифровываются его цифры и зачем он нужен бизнесмену.

ОГРНИП – номер регистрации ИП
Адвокат

Адвокат может быть самозанятым

Адвокатам не запрещено быть плательщиками НПД. Но это касается другой деятельности, не адвокатской.

Как выбрать систему 1С для своего бизнеса: советы от экспертов

Программы «1С» позволяют предприятиям работать эффективнее, быстрее и результативнее. Для достижения желаемого результата из обширной линейки нужно выбрать продукт, наиболее подходящий под потребности конкретной компании. Расскажем, какая программа какому бизнесу подойдет и на какие критерии нужно ориентироваться при выборе ПО.

Как выбрать систему 1С для своего бизнеса: советы от экспертов

Нормы ТК сформулированы так, что толковать и применять их можно разными способами. Интервью с Еленой Воробьевой

Топовый лектор России по начислению и налогообложению заработной платы Елена Воробьева расскажет, на какие моменты обратить внимание работодателям в 2024 году.

Нормы ТК сформулированы так, что толковать и применять их можно разными способами. Интервью с Еленой Воробьевой

Какие обязанности возникают при открытии счета в иностранном банке

При открытии банковского счета за рубежом у владельца счета возникают обязанности сообщить об этом в налоговую инспекцию и ежегодно представлять отчеты о движении денежных средств по счету.

НДФЛ

🏠 Переселенцев из-за комплексной застройки хотят освободить от НДФЛ, как москвичей при реновации

Если москвича выселяют из хрущевки и дают новое жилье, он может продать его без НДФЛ, потому что учитывают срок владения старым жильем. А вот житель Санкт-Петербурга в аналогичной ситуации заплатит налог. Это хотят исправить.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Исторические максимумы в Москве, а в Сочи нет. Что произошло с ценами на недвижимость в этих городах за месяц?

Продолжаю следить за тем, что происходит с ценами на недвижимость в Москве и в Сочи. Города интересны тем, что недвижимость там себя ведет вообще по-разному. В прошлый раз я смотрел декабрь–январь. Изучаем, что произошло за месяц, думаем, что будет дальше.

Исторические максимумы в Москве, а в Сочи нет. Что произошло с ценами на недвижимость в этих городах за месяц?

Утвердили форму заявления для соцвычета по НДФЛ через работодателя

Получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение, обучение, фитнес можно разными способами – в том числе, в течение года через работодателя, без 3-НДФЛ. Для этого нужна справка и заявление. Форму заявления утвердили.

Игра с кубиками на ЕНС. Какие данные отражают в акте сверки по ЕНС

У меня все было отлично — по нулям. Что эта ЁНС-овская программа потом насчитала — неизвестно...

Игра с кубиками на ЕНС. Какие данные отражают в акте сверки по ЕНС
320

Какие аргументы привести налогоплательщику, которого обвиняют в работе с сомнительными контрагентами

Главным фактором в хозяйственных взаимоотношениях с поставщиками является своевременная поставка качественных товаров (материалов), формальные претензии ФНС значения не имеют

Стандартный вычет

Изменился порядок применения вычета при уплате сбора за пользование биоресурсами

Вычет при уплате сбора за пользование водными биологическими ресурсами можно получить без привязки к оформлению разрешения на добычу. Рыбаки смогут получить вычет сразу после вылова.

Ужесточается контроль кассовых операций в части движения наличных денежных средств

С 1 октября 2024 года правила, установленные для ведения кассовых операций, будут распространяться и на операции по обмену/размену банкнот и монет российской валюты в кассах бизнеса.

Ужесточается контроль кассовых операций в части движения наличных денежных средств

НКО, которые которые поддерживают семьи, детей и бездомных животных, смогут рассчитывать на господдержку

Еще больше социально ориентированных НКО получат финансовую поддержку от государства. На помощь могут рассчитывать организации, которые поддерживают семьи, бездомных животных и детей, оставшихся без попечения родителей.

Законопроекты

Упрощенные денежные переводы хотят ограничить

Чтобы избежать рисков финансирования терроризма и диверсий, власти хотят установить верхний лимит в 100 тысяч рублей для денежных переводов с упрощенной идентификацией.