Да, вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для ООО на УСН «доходы» (6%) обязательно.
Это требование установлено Налоговым кодексом РФ (статья 346.24) для всех налогоплательщиков на УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения доходы» или доходы минус расходы.
За отсутствие книги или грубые нарушения правил её ведения предусмотрены штрафы:
10 000 – 30 000 рублей — за отсутствие книги или искажение данных.
20% от неуплаченной суммы налога (но не менее 40 000 рублей) — если нарушения привели к занижению налоговой базы.
Главный принцип: премии должны быть экономически обоснованны и направлены на получение дохода. Затраты на премии должны документально подтверждаться и быть «вмененными», то есть соразмерными полученным финансовым результатам.
Для торговой компании подойдут следующие группы показателей:
Финансовые (основные для обоснования):
Выполнение/перевыполнение плана по выручке (товарообороту).
Выполнение/перевыполнение плана по прибыли (маржинальности).
Выполнение плана по валовой прибыли (наценке).
Рост рентабельности продаж.
Соблюдение бюджета расходов (экономия на затратах без ущерба для бизнеса).
Операционные (поддерживающие):
Выполнение плана продаж по отдельным товарным категориям или брендам.
Рост среднего чека.
Выполнение плана по привлечению новых клиентов.
Качественные показатели работы с клиентами (отсутствие рекламаций, положительные отзывы).
Соблюдение стандартов мерчандайзинга и отчетности.
Для руководства (топ-менеджмент) дополнительно:
Выполнение ключевых показателей эффективности (KPI) компании в целом.
Успешная реализация стратегических проектов.
Управленческая экономия (оптимизация логистики, закупок и т.д.).
Показатели, характеризующие эффективность управления вверенным подразделением или направлением.
Чтобы премия была принята в расходы для налога на прибыль, нужно выстроить документооборот:
Положение об оплате труда и премировании (ПОТиП) – основной локальный акт, где прописаны условия, показатели и порядок расчета.
Приказ об утверждении Положения – должен быть ознакомлен под подпись со всеми сотрудниками.
План/бюджет компании на год – является первичным документом, устанавливающим целевые показатели (выручка, прибыль), к которым будут привязаны премии.
Отчеты о выполнении плана (финансовая отчетность, управленческие отчеты) – подтверждают фактическое достижение показателей.
Служебная записка от руководителя подразделения или директора с предложением о начислении годовой премии на основании достигнутых результатов. В записке должна быть ссылка на положение и конкретные цифры.
Приказ (распоряжение) о премировании по унифицированной форме Т-11 или самостоятельно разработанной. Это обязательный документ. В приказе необходимо указать:
Основание для премирования (со ссылкой на пункт Положения).
Период премирования (отчетный год).
Конкретные показатели, которые были достигнуты (например, "выполнение плана по выручке на 105%").
ФИО сотрудников, размер премии в рублях или формулу расчета (если процент не от оклада).
Расчетно-платежные ведомости и документы, подтверждающие выплату.
Как безопасно прописать в Положении об оплате труда и премировании
Цель: Сделать положение четким, но достаточно гибким, чтобы можно было учесть реальные результаты.
Рекомендуемая структура раздела о годовой премии:
Основания для выплаты годовой премии:
Пример формулировки: "Годовая премия выплачивается по итогам календарного года при условии выполнения Компанией в целом плановых показателей по выручке и прибыли, утвержденных годовым бюджетом, и выполнения сотрудником индивидуальных плановых показателей (KPI)".
Источник финансирования:
Пример: "Фонд годового премирования формируется за счет прибыли Компании по итогам года. Конкретный размер фонда определяется решением Генерального директора на основании финансовой отчетности".
Условия и показатели премирования:
Разделите на корпоративную (общий успех компании) и индивидуальную часть.
Пример для сотрудника: "Премия выплачивается, если: а) Компания выполнила план по выручке не менее чем на 95%; б) Сотрудник выполнил свой индивидуальный план продаж/задач не менее чем на 90%".
Пример для руководства: "Премия выплачивается, если: а) Компания выполнила план по чистой прибыли не менее чем на 100%; б) Управляемое подразделение выполнило утвержденные KPI не менее чем на 95%".
Размер премии (самая важная часть):
Избегайте расплывчатых формулировок типа "по решению руководства". Это налоговый риск.
Лучший вариант: Установите "вилку" процентов или фиксированные суммы в зависимости от степени перевыполнения плана.
Пример для непривязанной к окладу суммы: "Размер годовой премии для менеджера по продажам составляет: при выполнении плана по выручке на 100% – 100 000 руб.; на 105% – 120 000 руб.; на 110% и более – 150 000 руб.".
Пример для процента: "Размер годовой премии для Директора по продажам составляет от 10% до 25% от его годового фиксированного оклада, в зависимости от выполнения плана по выручке компании (конкретный процент утверждается приказом по итогам года на основании расчетной таблицы, являющейся приложением к настоящему Положению)".
Порядок расчета и выплаты:
Укажите сроки (например, до 1 апреля года, следующего за отчетным).
Укажите, что премия выплачивается при условии работы в компании в течение полного календарного года (или пропорционально отработанному времени).
Пропишите условия, при которых премия не выплачивается (например, наличие дисциплинарного взыскания, невыполнение основных KPI, увольнение по собственному желанию до даты выплаты премии).
Счет-фактуру на агентское вознаграждение нужно отражать в том налоговом периоде (квартале), в котором агентские услуги считаются оказанными.
Дата оказания услуг: Это дата, когда агент выполнил свои обязанности по договору. Чаще всего такой датой считается дата утверждения вами (принципалом) отчета агента. Именно с этой даты отсчитывается срок для выставления счета-фактуры.
В договоре дата окончания оказания агентских услуг (чаще всего — дата подписания отчета). Отразите счет-фактуру на вознаграждение в квартале, к которому относится эта дата.
При работе в «1С:Бухгалтерия» счет-фактура на вознаграждение обычно создается автоматически на основании документа «Отчет комиссионера (агента)» с датой этого отчета.
Агент не выставляет СФ физлицам и не передает их комитенту, это указано в Письме Минфина от 06.04.2016 N 03-07-09/19563.
По ИП без полноценного бухгалтерского учета не обойтись, так как основным налоговым регистром является Книга доходов и расходов предпринимателя.
Реальная дата принятия решения — 26 января 2026 года. Перевод должен действовать с 12 января 2026 года.
Как это отразить в документах:
Документ
Какую дату поставить в документе (реквизит «Дата»)
Как указать дату вступления в силу
Дополнительное соглашение к трудовому договору
Дата подписания (26.01.2026) – текущий день.
Отдельным пунктом в тексте: «Настоящее соглашение вступает в силу с 12 января 2026 года».
Приказ о переводе на полную ставку
Дата издания (26.01.2026) – текущий день.
В тексте приказа: «Установить полную ставку (1,0) с 12 января 2026 года».
Приказ об изменении штатного расписания
Дата издания (26.01.2026) – текущий день.
В тексте приказа: «Ввести изменения в действие с 12 января 2026 года».
Ключевые правила и риски
Приоритет соглашения с работником : Изменение ставки — это изменение условий трудового договора (режим работы и оплата). Оно возможно только по письменному соглашению сторон .
Запрет на «заднее число» в документах : Подписывать или утверждать документы датой, предшествующей реальной, запрещено. Такие действия при проверке могут быть расценены как нарушение .
Последствия для бухгалтерии : При правильном оформлении бухгалтерия обязана сделать перерасчет и доплатить работнику разницу за период с 12 по 26 января исходя из полной ставки.
Не видя всей картины целиком,предположу еще один вариант:
Штатное расписание изначально содержит целую ставку. Работник с 26.01.26 переводится на ставку. Если есть условие об конечной сумме заработка за месяц, оплатить премию за период с 12.01-25.01, а с 26.01 оплата,как на ставку
сумма уплаченного патента пойдет в расчет налога по УСН, это прямо указано в Кодексе п. 7 ст. 346.45 НК РФ: Сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, сумма налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Пересчитать налог-уменьшить на взносы-учесть оплату патента-доплатить налог с пеней-подать декларацию
Если ваш совокупный доход по патенту (ПСН) и УСН в 2025 году превысил 60 млн рублей, вы утратили право на применение патентной системы.
Необходимо действовать по следующему алгоритму, так как правила отличаются для 2025 и 2026 годов.
Последствия превышения лимита в 2025 году, при условии,что патент взят на год:
Утрата права на патент с начала года: право на патент теряется не с декабря, а с 1 января 2025 года (с начала налогового периода, на который он был получен).
Перерасчет налогов по УСН: Весь доход от деятельности по патенту с начала 2025 года должен быть пересчитан и обложен налогом по той системе налогообложения, которую применяете совместно с ПСН, — то есть по УСН.
Обязанность по уплате НДС: С 1 января 2026 года автоматически становитесь плательщиком НДС, так как превысили лимит доходов для освобождения от этого налога. Освободиться от НДС можно только, если ваша медицинская деятельность подпадает под освобождение согласно ст. 149 НК РФ.
Так как отведенный срок в 10 дней для уведомления налоговой об утрате права на патент прошел, то непредставление заявления об утрате права на применение ПСН влечет наложение на ИП штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Смена статуса ИП, применяющего ПСН, в связи с утратой права на применение данного режима налогообложения производится на основании представленного налогоплательщиком заявления об утрате права на применение ПСН.
В случае непредставления соответствующего заявления у налоговых органов нет оснований признавать налогоплательщика утратившим право на применение ПСН, за исключением выявления указанных фактов в ходе налоговых проверок.
В случае обнаружения фактов нарушения требований применения ПСН в ходе налоговой проверки данные обстоятельства отражаются в акте налоговой проверки и решении, принимаемом по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, соответственно. На основании вступившего в силу решения налоговой проверки налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН. Кроме того, после проверок предпринимателю могут доначислить налог, насчитать пени за просрочку уплаты и штраф в 40 % за занижение базы.
Планирование работы в 2026 году
С 2026 года для применения патента действует новый, значительно сниженный лимит доходов — не более 20 млн рублей за предыдущий год. Поскольку ваш доход за 2025 год явно превышает этот порог, в 2026 году вы не сможете применять ПСН.
Вам необходимо продолжить работу на УСН и выбрать ставку НДС.
В качестве альтернативы рассмотреть Автоматизированную упрощенную систему (АУСН), на которую можно перейти с начала любого месяца.
Статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная система налогообложения».
Налогоплательщики, перешедшие на применение АвтоУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АвтоУСН.
Перейти на УСН возможно,если нарушаться критерии применения АУСН (превышение численности,открытие счете не в уполномоченном банке,выплата заработной платы наличными).
При этом налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате данного права. Сделать это следует не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом, в котором возникло несоблюдение требований части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
В соответствии с пунктом 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Для начала необходимо проверить на сайте ФНС https://patent.nalog.ru/ действует ли в регионе патент на перевозку .
Самое важное в отношении деятельности на патенте:
-можно перевести деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемую организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
-средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период
- лимит годового дохода для работы на патенте в 2026 году-20 млн рублей, чтобы остаться на патенте в 2027 году доход за 2026 год должен быть не больше 15 млн.руб
2 Сотрудники компании затрачивают на время в пути до места вахты не больше 3-4 часов (соседний регион) нужно ли рассчитывать компенсацию в таком случае на время проезда до места работы (компенсация на проезд) ?
Нужно уточнение. как осуществляется проезд от пункта сбора/офиса компании до объекта вахты и обратно? Проезд от места жительства работника до пункта сбора/офиса компании и обратно?
С 1 марта 2023 года работодатель обязан за свой счет доставить работников от места нахождения компании (или пункта сбора) до места вахты и обратно . Время в пути, предусмотренное графиком, также подлежит оплате . Продолжительность пути (3-4 часа или несколько дней) не отменяет этой обязанности.
4 Проживание сотрудников также оплачивает организация (заключен договор с хостелом) сотрудники ФИО в договоре и закрывающих документам не прописаны. Как учесть такие расходы у организации?
Расходы на аренду готового жилья (хостела, гостиницы, общежития) для вахтовиков учитываются в полной сумме как прочие расходы на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ .
Вахтовый метод – это особая форма труда, осуществляемая вне постоянного места проживания работника, в связи с чем он лишен возможности ежедневно возвращаться домой (ст. 297 ТК РФ).
Для размещения вахтовиков работодатель может создавать свои вахтовые или временные поселки или же арендовать помещения у других организаций (например, в общежитиях, в гостиницах).
Если работодатель арендует помещения у других организаций для проживания вахтовиков, то понесенные в связи с этим расходы учитываются – как иные прочие расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку перечень прочих расходов на производство и реализацию является открытым. Учитываемые по такому основанию расходы признаются в полном объеме, поэтому размер затрат на проживание работников-вахтовиков не нормируется.
1 Организация самостоятельно оплачивает питание своим сотрудникам (заключен договор на поставку) питание сотрудников по системе все включено . Как учитывать компенсацию (надбавку сотрудникам) если сумму не возможно определить по каждому сотруднику.
Учитываются в составе прочих расходов на содержание вахтового поселка (подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ) при наличии договора с поставщиком и актов. При этом сумма экономической выгоды для каждого работника не должна определяться.
Суды, включая Верховный Суд РФ, часто поддерживают работодателей. Они признают, что питание в интересах работодателя для организации процесса в удаленной местности и при отсутствии персонификации не образует дохода у сотрудника.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.03.2025 № Ф07-1968/2025
3 Какие должны быть еще надбавки помимо питания транспортных расходов , ежедневной доплаты 700р ?
Тип выплаты
Что это и кому положено
Основание и комментарии
Вахтовая надбавка (заменяет суточные)
Обязательна всем. Выплачивается за каждый календарный день пребывания на вахте и за каждый день в пути до места работы и обратно .
1. Размер в коммерческой организации устанавливается коллективным/трудовым договором или локальным актом (например, фиксированная сумма или процент от оклада) . 2. Налоги: Сумма в пределах 700 рублей в день не облагается НДФЛ и страховыми взносами. С суммы превышения — налоги удерживаются . 3. Важно: Эта надбавка — компенсация расходов, а не часть оплаты труда. Ее не включают в расчет при проверке соответствия зарплаты МРОТ .
Оплата дней в пути (дневная ставка)
Обязательна всем. За каждый день нахождения в пути от пункта сбора до места вахты и обратно (по графику), а также за дни задержек по вине перевозчика или из-за погоды .
Выплачивается в размере дневной тарифной ставки (оклада за день) . Эти дни оплачиваются сверх вахтовой надбавки.
Оплата дней междувахтового отдыха
Обязательна. Дни отдыха, предоставляемые за переработку в пределах графика вахты (межвахтенный отдых) .
Оплачиваются в размере дневной тарифной ставки, если в договоре не установлен более высокий размер .
Районный коэффициент и процентная надбавка ("северные")
Обязательны, если место вахты находится в районе, где они применяются (Крайний Север, приравненные местности или другие территории с особым климатом) .
1. Начисляются на заработок (оклад, премии) в том же порядке, что и для постоянно работающих в данной местности . 2. Не заменяют вахтовую надбавку, а выплачиваются дополнительно . 3. Не включаются в МРОТ .
Дополнительный оплачиваемый отпуск
Обязателен для работы в районах Крайнего Севера (24 календ. дня) и приравненных местностях (16 календ. дней) .
Предоставляется пропорционально отработанному времени на вахте в этих районах
Для расчета удельного веса расходов при выборе режима налогообложения определимся с основными понятиями действующей редакции Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ (ред. от 29.12.2025) "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации":
туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор);
туристский продукт - ❗ комплекс услуг по перевозке и размещению❗, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта;
формирование туристского продукта - деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (средства размещения, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие).
Если доля документально подтвержденных расходов при формировании туристского продукта составляет более 70%, есть смысл выбирать "доходы минус расходы".
Освобождение от НДС
Если организация, являющаяся в соответствии с положениями Федерального закона N 132-ФЗ туроператором, применяет УСН и при этом обязана исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то такая организация имеет право в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, реализуемого ею на основании договора о реализации туристского продукта, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
При этом надо иметь ввиду, что освобождение от НДС, в отношении реализуемых туроператором туристских продуктов, не содержащих услуги проезда, не применяется .
Письмо Минфина России от 21.12.2023 № 03-07-07/124607
Письмо Минфина России от 29.01.2025 № 03-07-11/7649
Если 30% от оклада окажется больше, чем сумма за фактически отработанное время,то компания не может удержать эту переплату из расчетных, так как это часть зарплаты (ст. 137 ТК РФ). Это прямые финансовые потери.
Сотрудник, наоборот, в первой половине месяца мог иметь много переработок (сверхурочные, работа в выходные), которые не учтены в фиксированных 30%. Он может потребовать доплаты.
Стоимостная оценка: Затраты на доначисление и выплату недостающих сумм, а также потенциальная компенсация за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ) в случае судебного спора (проценты от невыплаченной суммы).
Фиксированный процент — это отклонение от рекомендаций Трудового кодекса (ст. 136 ТК РФ говорит о выплате "пропорционально отработанному времени").
Стоимостная оценка:
По ст. 5.27 КоАП РФ: штраф для компании до 50 000 руб., для должностных лиц до 20 000 руб. (при первичном нарушении).
За повторное нарушение: штрафы многократно увеличиваются, а должностное лицо может быть дисквалифицировано.
Важно в течение 30 календарных дней с даты регистрации в «Моем налоге» подать в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-8 (КНД 1150024) о прекращении применения УСН.
В графе «Дата прекращения» укажите дату вашей регистрации как плательщика НПД .
Подать уведомление можно через приложение «Мой налог», Личный кабинет ИП на сайте ФНС или лично.
Пропуск 30-дневного срока для подачи уведомления приведет к автоматической аннуляции вашего статуса плательщика НПД, и вы останетесь на УСН
Надо ли применять РК на премию за разработку тех.документации по г.Москве? Если сотрудник её получил, находясь в подразделении г.Орска?
На премию за документацию сотруднику в Орске РК начисляется, так как выплата связана с трудовой деятельностью, а работа ведётся в местности с особыми условиями.
Премия — это доплата стимулирующего или поощрительного характера к заработной плате работника.
Она входит в состав зарплаты (ст. 129 ТК). Поэтому, районный коэффициент в общем случае начисляется на премии, поскольку эта выплата входит в состав оплаты труда работника. Но из этого правила есть исключения.
В зависимости от оснований выплаты премии делят:
1.на производственные — начисленные за трудовые достижения сотрудника; 2. непроизводственные — не связанные с результатами трудовой деятельности сотрудника, например премии к праздникам, к юбилею организации и т. п.
Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляют на фактический месячный заработок работника, в который входят в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации (Письмо Минтруда России от 27.04.2018 N 14-3/10/В-3162).
Если сотруднику выплачивается производственная премия, то её нужно увеличить на районный коэффициент.
Премии, предусмотренные во внутренних документах организации и выплачиваемые за трудовые показатели, формируют систему оплаты труда в организации (ст. 129 ТК). А районный коэффициент увеличивает фактический заработок сотрудника.
Соответственно, организация обязана применять коэффициент к премиям, предусмотренным системой оплаты труда. Это правило применяется ко всем видам премий — ежегодных, квартальных, разовых и т.д. Если они являются производственными, то на них нужно начислить районный коэффициент к выплате.
Трудовой кодекс предусматривает возможность внесения изменений в трудовой договор вне зависимости от его вида (срочный или бессрочный), в том числе в части изменения срока его окончания. Это значит, что до окончания срока действия трудового договора в него могут вноситься изменения путем составления и подписания соответствующего соглашения» (письмо Роструда от 31.10.2007 № 4413-6).
В дополнительном соглашении не стоит указывать конкретную дату завершения трудовых отношений. Нужно отразить, на какой срок они продлеваются.
Такое продление не становится причиной для признания срочного трудового договора бессрочным (апелляционные определения Красноярского краевого суда от 29.04.2013 № 33-4007/2013, 15.07.2013 № 33-6474).
Сотрудница например после отпуска до 1,5 лет может уйти в оплачиваемый отпуск.
Нет, ООО без сотрудников не платит 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
Обязанность уплачивать фиксированные страховые взносы плюс 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год, возложена именно на индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой ст. 430 НК РФ
Еще важно учитывать, что предусмотренное подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении туристского пакета по внутреннему и (или) въездному туризму, выручкой от реализации которого являются суммы вознаграждения, получаемые организацией на основании агентских договоров с третьими лицами, предоставляющими услуги размещения и перевозки, не применяется, поскольку в данном случае организацией осуществляется предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе агентских договоров.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 октября 2023 г. N 03-07-07/101374
Необходимо уточнение. Это экскурсия или полноценный турпродукт?
Освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг)), реализуемого туроператором на основании договора о реализации туристского продукта.
Если организация, являющаяся в соответствии с положениями Федерального закона N 132-ФЗ туроператором, применяет УСН и при этом обязана исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то такая организация имеет право в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, реализуемого ею на основании договора о реализации туристского продукта, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Письмо Минфина России от 21.12.2023 № 03-07-07/124607
ПисьмоМинфина России от 29.01.2025 № 03-07-11/7649
Чтобы перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСН), налогоплательщику необходимо направить уведомление по форме № 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган без привязки к месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Подать такое уведомление необходимо до 15 января года, в котором налогоплательщик планирует применять ОСН.
Таким образом, если плательщик планирует применять ОСН с 1 января 2026 года, то подать уведомление по форме № 26.2-3 нужно не позднее 15 января 2026 года.
теперь в чеки ККМ должна система налогообложения быть УСН и выделятся НДС 5%?
верно.
В целом, процесс выглядит так:
- Администрирование
- Смена системы налогообложения
Ставка НДС 5%
Если у вас смарт-терминал (Эвотор и тд), то ПО обновляется автоматически, прошивка стоит и указать в чеке НДС 5% аналогично смене режима налогообложения.
Необходимо в разделе «Настройки» → «ОФД» - нажать «Изменить реквизиты компании».
В разделе СНО выбрать нужный налоговый режим.
Нажать «Далее», проверить дату и время в открывшейся форме.
Подтвердить изменения нажатием кнопки «Закрыть».
Если всё сделано правильно, касса напечатает отчёт об изменении реквизитов. В будущих чеках появятся новые реквизиты
Если у Вас фискальный регистратор, то прошивку надо ставить со специалистом через драйвер.
Это письмо говорит о том,что п. 1 ст. 421 НК РФ не предусмотрено исключений для руководителей, находящихся в декретном отпуске или отпуске за свой счет.
"Установление минимального размера базы для исчисления страховых взносов в размере МРОТ в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, не зависит от факта осуществления выплат физическому лицу его занятости (полной или частичной), а также от факта ведения деятельности организацией."
Официальных разъяснений о том, нужно ли платить взносы, если никаких выплат (начислений) руководителю не производилось, на данный момент нет.
Отозвать поданное уведомление не получится, но можно подать новое уведомление.
Организациям и индивидуальным предпринимателям для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 1 января 2026 года необходимо уведомить налоговые органы в срок не позднее 12 января 2026 года. Срок перенесен, так как 31 декабря — официальный выходной день.
Сделать это можно, заполнив уведомление по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Кроме того рекомендуется сразу и вместе с подачей нового уведомления обратиться в инспекцию лично, через личный кабинет (ТКС). Следует объяснить ситуацию (написать пояснительную записку) : что ранее было подано уведомление об отказе (форма № 26.2-3), но вы передумали и хотите остаться на УСН, о чём и подаёте новое заявление в установленный срок. Это поможет избежать двоякого толкования ваших намерений и возможных вопросов со стороны налоговых органов.
Появилось более свежее письмо ФНС от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@ "О порядке исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений руководителям коммерческих организаций".
С 01.01.2026 для плательщиков страховых взносов – коммерческих организаций установлена обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей исходя из суммы выплат не менее величины минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ).
Период исполнения физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации определяется на основании сведений, содержащихся в учетных системах налоговых органов, в частности, о лицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Федеральным законом № 425-ФЗ не предусмотрены исключения при определении минимальной суммы выплат и иных вознаграждений за календарный месяц расчетного (отчетного) периода в отношении физического лица – руководителя коммерческой организации, который в период исполнения своих полномочий не осуществляет трудовые функции.
Возможно будут еще дополнения и разъяснения, так как есть категория руководителей "в отпуске по беременности и родам", "до полутора/трех лет" и т.д
туристский продукт - комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта;
туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор);
формирование туристского продукта - деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (средства размещения, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие);
Чтобы попасть под понятие "турпродукт" необходимо сформировать его.
Для классификации тур.услуг разработан "ГОСТ Р 53522-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Туристские и экскурсионные услуги. Основные положения" (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 29.12.2022 N 1701-ст).
Так же необходимо внести в ЕГРЮЛ соответствующий ОКВЭД, например 79.12,79.90
Если вдруг по истечении 1 квартала 2026 г. Решим перейти на спец. ставку 5%ндс на усн, то надо подавать какое то заявление в налоговую? И можем ли мы перейти со ставки 22% ндс на спец. Ставку 5%ндс по итогу 1 квартала 2026 г?
Переход с общей ставки 22% на пониженную ставку 5% (7%) осуществляется с первого числа любого налогового периода (квартала).
Пункт 8 Методических рекомендаций по НДС на УСН 2026.
Для классификации тур.услуг разработан "ГОСТ Р 53522-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Туристские и экскурсионные услуги. Основные положения" (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 29.12.2022 N 1701-ст)
В письме № 03-07-11/7649 от 29.01.2025 Об освобождении от НДС организации, являющейся туроператором и применяющей УСН, в том числе в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма речь идет об организации, которая в соответствии с положениями Федерального закона N 132-ФЗ является туроператором, применяет УСН и при этом обязана с 1 января 2025 года исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то такая организация имеет право в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, реализуемого ею на основании договора о реализации туристского продукта, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Предусмотренное подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении туристского пакета по внутреннему и (или) въездному туризму, выручкой от реализации которого являются суммы вознаграждения, получаемые организацией на основании агентских договоров с третьими лицами, предоставляющими услуги размещения и перевозки, не применяется, поскольку в данном случае организацией осуществляется предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе агентских договоров.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 октября 2023 г. N 03-07-07/101374
В соответствии с п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса перейти с УСН на общий режим налогообложения в добровольном порядке можно только с начала календарного года – с 1 января. Сообщить об этом в налоговый орган необходимо не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик переходит на общий режим.
До 15 января 2026 г необходимо подать в налоговую уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Отчитаться и уплатить налог за последний год работы на упрощённой системе следует в обычные сроки.
При таком переходе ООО лишается права применять ставки, предусмотренные п. 8 ст. 164 НК РФ (5/7%), поскольку их могут применять только упрощенцы.
Подскажите, пожалуйста, страховые взносы на сотрудников, работающих по совместительству на 0,5 ставке, будут, как и в 2025 г браться согласно начисленной з/п?
Да. Для сотрудников изменений нет.
Изменения касаются заработной платы директора ниже МРОТ
Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, не могут иметь расчетные счета в других банках, кроме как в уполномоченных банках.
Источник: пункт 29 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
С 1 января 2025 года если применяется УСН и приняли решение о переходе на АвтоУСН в течение года, то уведомление следует направить через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
Если уведомление подано вовремя, с 1-го числа следующего месяца переходите на АУСН.
Пример для вашей ситуации из прошлого вопроса: Если патент закончился 30.06.2026, а 15.07.2026 вы подали уведомление, то с 01.08.2026 вы сможете применять АУСН.
Если у ИП совокупно по УСН и патенту доход превысит 20 млн, то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение, нужно платить НДС, оформлять счета-фактуры, а также сдавать налоговую декларацию - ежеквартально (абз. третий п. 5 ст. 145 НК РФ).
Ситуация 2 ИП работает только на патенте, УСН доход ноль. Патент взят 01.01-30.06.26 г.
Если у ИП доход по патенту превысит 20 млн, то пересчет патента с 01.01.2026 с НДС.
Целесообразнее брать патент поквартально/помесячно. Налоги, в таком случае пересчитывают с даты начала последнего действующего патента.
До 25 января 2026 года, если за 2025 г деятельность не осуществлялась, сдается отчетность с показателем "ноль":
-РСВ
-ЕФС-1
-НДС
Если с 15.12.2025 по 31.12.2025 не было никаких операций по счетам (включая комиссию банка) и объектов налогообложения, вы можете сдать одну ЕУНД (прибыль+НДС). Срок: До 20 января 2026 года (так как регистрация в IV квартале).
Первый отчётный период-9 месяцев 2025 года. Период начинается с даты регистрации и завершается в конце ближайшего стандартного отчётного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Срок сдачи первой декларации-До 25 октября 2025 года.
В декларацию за 9 месяцев 2025 года включаются финансовые показатели только за 30 сентября 2025 года. Даже если деятельность в этот день не велась, сдать нулевую декларацию обязательно.
Первый налоговый период-30.09.2025 – 31.12.2025.Поскольку регистрация прошла в первые 11 месяцев года, налоговый период (время для расчёта годового налога) длится до конца 2025 года.
Срок сдачи годовой декларации-До 25 марта 2026 года
Турагентство работает по посредническим (агентским) договорам. Доход турагента-это комиссионное вознаграждение определяемое по отчету агента и как правило удерживается из сумм которые оплачивает турист.
Если по итогам 2025 года агентское вознаграждение составило менее 20 млн,тогда тур.фирма не платит НДС.
Нам нужно принять его на ставку и сделать основное место работы у нас.
Оформить перевод работника с работы по совместительству на основное место работы можно путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору. Каких-либо рисков в данном случае не будет.
Что касается выбора ставки придерживаемся "Методических рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость" Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Тогда переход с ПСН на УСН возможен только с 1 января следующего календарного года ( 01.01.2026) , даже если срок действия патента истек в середине текущего года, путем подачи заявления по форме 26.2-1.
Крайний срок подачи: до 31 декабря года, предшествующего переходу. Для перехода с 01.01.2026 срок перенесен на 12.01.2026
Работодатель сдает подраздел 1 Форма ЕФС-1: (сведения о трудовой деятельности) подается не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или расторжения договора.
Так же подаются Персонифицированные сведения (в составе ): ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
Расчет по страховым взносам, Расчет 6-НДФЛ : подается ежеквартально, отражает выплаченный доход, удержанный налог.
Узнать подал ли Работодатель сведения: заказать справку Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые из информационных ресурсов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации через портал ГОСУСЛУГИ
Патент всегда совмещается с какой-то системой налогообложения. Посмотреть можно в личном кабинете ИП на сайте налоговой.
Если совмещали ПСН и УСН, то по истечении срока патента автоматически продолжаете работать на УСН, подавать новое уведомление о переходе не требуется.
Если полностью завершаете деятельность на патенте, необходимо в течение 10 календарных дней с даты окончания действия патента подать в налоговую уведомление по форме № 26.5-4.
Может и на УСН быть с НДС по ставке 22%, соблюдая лимит по УСН. В 2026 году лимит по УСН составит 490,5 млн рублей., При превышении 20 мл начнет платить НДС
В доход для расчета лимита учитываются только проценты по депозиту (вкладу).
Если индивидуальный предприниматель (ИП), работающий на упрощённой системе налогообложения (УСН), размещает деньги на банковском вкладе как ИП (то есть с указанием своего статуса при заключении договора), то проценты, полученные по этому вкладу, считаются его доходом от предпринимательской деятельности. Такие доходы облагаются налогом в рамках УСН.
Этот подход подтверждается нормами Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): в частности, пунктом 6 статьи 250, где указано, что проценты по вкладам и другим финансовым инструментам относятся к внереализационным доходам, а также статьёй 346.15, в которой определён состав доходов, учитываемых при применении УСН.
Таким образом, если ИП размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу — то есть на дату поступления процентов на счет.
В целях исчисления НДФЛ у ИП на ОСНО сумма доходов рассчитывается без учета НДС.
Статья 248 НК РФ: К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; 2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). НДС относится к исключаемым суммам.
Налоговики могут выявить несоответствие и запросить пояснения. Можно сработать на опережение и направить обращение в свободной форме. В нем указать причины, по которым не достигли запланированного патентом количества работников. Например, отсутствие подходящих кандидатов по вакансиям.
Так же указать ,что индивидуальный предприниматель не привлекал наемных работников, соответственно, не производил выплаты физическим лицам и, соответственно, он не является лицом, производящим выплаты физическим лицам, а независимости от того, что в патенте указана численность работников.
Можете добавить, что сведения по форме ЕФС-1, о приме работников и РСВ и 6-НДФЛ не предоставлялись, из этого следует, что работники не нанимались,
В связи с этим ИП просит произвести уменьшение стоимости патента в соответствии с уведомлением, предоставленным в инспекцию.
Ответ ИИ в целом верный. пп 3 п1.2 ст 346.51 НК РФ Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога без установленного в абзаце шестом настоящего пункта ограничения.
Заработная плата не начислялась и не выплачивалась РСВ,6-НДФЛ не подавались, следовательно есть право патент уменьшить на 100 %
п.п. 1, 13.2, 13.3,13.4 Методических рекомендаций «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)» утв. СК России. В рекомендациях есть ссылки на Арбитражную практику
Законодательно нет ограничений на работу по совместительству в случае нахождения на больничном по основному месту работы. В таком случае работодатель на совмещаемой позиции должен выплатить работнику зарплату.
Целесообразно получить от работника заявление о согласии трудиться и отказе от пособия. Это предотвратит риски возможных споров о принуждении к труду во время нетрудоспособности.
Если же сотрудник сделает выбор в пользу пособия, тогда необходимо оформить документы для его оплаты.
Крайний Север → местность, приравненная к таким районам
Если работник, заработавший надбавку на Крайнем Севере, переезжает в регион, приравненный к КС, то на его зарплату будет начисляться надбавка в величине, определяемой как произведение 10% и количества лет работы на КС (подп. «а» п. 3 разъяснений Минтруда РФ, утвержденных постановлением Минтруда от 16.05.1994 № 37).
При переходе работника из организации, расположенной в районах Крайнего Севера, в организацию, расположенную в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, за каждые 12 месяцев, проработанных на Крайнем Севере, ему выплачивается надбавка в размере 10% (образующиеся дробные доли процента округляются по правилам математики).
Крайний Север → местность, приравненная к районам Крайнего Севера, если надбавка у молодежи была максимальной
Вероятнее всего сотрудник работая в районах крайнего Севера, относился к молодежи в возрасте до 30 лет.
Молодежи в возрасте до 30 лет, прожившей в районах Крайнего Севера или в местностях, приравненных к этим районам, не менее 1 года, надбавка начисляется в ускоренном порядке. Максимальный размер надбавки такие работники зарабатывают через 2,5 года: в остальных районах Крайнего Севера он составляет 80%, в местностях, приравненных к таким районам, — 50%.
В таком случае работнику выплачивается надбавка в максимальном размере, установленном для местностей, приравненных к районам Крайнего Севера (для г.Владивосток) - 30%.
1. Суммы налогов, уплаченные элементами схемы "дробления бизнеса" в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса".
Исходя из этого, размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.
При этом налоги, уплаченные в связи с применением специальных налоговых режимов, являясь фискальными эквивалентами налога на прибыль организаций, подлежат учету в первую очередь при определении размера доначисляемого налога на прибыль организаций (в рамках проверяемых периодов, начиная с наиболее ранних дат возникновения недоимок). В данном случае соответствующие суммы налога на прибыль организаций считаются уплаченными в соответствующие даты уплат налогов, произведенных элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов. На основании этого, исходя из конкретных дат "уплаты", производится перерасчет пеней и штрафов, начисляемых по налогу на прибыль организаций.
В случае, если после учета указанных платежей в счет налога на прибыль организаций остается положительная разница (неучтенный остаток), то она подлежит учету при определении иных образовавшихся по итогам проверок недоимок, включая косвенные налоги, в рамках проверяемых периодов, начиная с наиболее ранних дат возникновения недоимок.
Приказ ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме уведомлений, предусмотренных статьями 145, 1451 и 2461 Налогового кодекса Российской Федерации
Индивидуальная программа реабилитации обязательна для работодателя, но не для самого сотрудника.
Сотрудник-инвалид вправе отказаться от нее в любое время. В таком случае работодатель не несет ответственности за ее неисполнение.
Если сотрудник-инвалид отказался от выполнения рекомендаций программы реабилитации, обязательно оформите такой отказ письменно. Если возникнет спор, это позволит доказать, что организация свои обязательства перед сотрудником выполнила полностью.
Вместе с тем, такой отказ не влечет прекращения установленных трудовым законодательством льгот для инвалидов, поскольку он не отменяет сам факт инвалидности. Поэтому сотруднику даже при отказе от программы реабилитации следует установить сокращенный день и предоставить иные льготы, предусмотренные законодательством.
Такой вывод следует совокупности положений статей 92, 94, 96, 99, 113, 128 Трудового кодекса РФ, статей 11, 23 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ.
Сотрудника можно отправить на медицинский осмотр. Если по результатам медосмотра будет установлено, что работа противопоказана сотруднику по состоянию здоровья, ему надо предложить перевод на другую работу. В случае отказа от предложенных вакансий (или при отсутствии подходящей работы) сотрудника необходимо будет уволить по п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка.
У работодателя есть право направить запрос в лечебное учреждение, в котором освидетельствован работник на предмет инвалидности, с просьбой уточнить – может ли инвалид работать в той должности и в тех условиях, которые имеются у него на рабочем месте. Если в ответе будет указано, что подобная работа ему запрещена, то также как и с мед. осмотром, на основании такого заключения работник может быть уволен по п. 8 части 1 ст. 77 ТК РФ.
Взять освобождение от уплаты НДС доступно организациям и ИП на ОСНО, если выручка без учёта НДС за 3 последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это право носит уведомительный характер, разрешение от налоговой инспекции не требуется.
Главное правильно заполнить 3 последовательных календарных месяца в заявлении
Индивидуальный предприниматель, у которого доходы в период применения патентной системы налогообложения превысили 20 миллионов рублей, утрачивает право на патентную систему налогообложения с начала налогового периода, на который выдан патент.
После этого доходы от деятельности на патенте с даты начала патента облагаются налогами в рамках общей системы, УСН , которые индивидуальный предприниматель вел наряду с патентной системой налогообложения.
В случае,если патент взят на год,то при превышении
Расходы на оплату билетов сторонним лицам относят в состав прочих расходов: Дебет 91 Кредит 60 – списаны расходы на оплату билетов сторонним лицам.
Такие расходы не учитываются при налогообложении, в этом случае налоговых рисков нет для компании.
У физических лиц, которые не являются вашими работниками возникает НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме.
п. 2 ст. 211 НК РФ
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.
Таким образом, по общему правилу оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения является их доходом, полученным в натуральной форме.
С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. При оплате организацией за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Если выплат не производите в пользу гражданина, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан уведомить налоговую инспекцию и получателя выплат (п. 5 ст. 226 НК).
Письмо Минфина от 07.05.2021 N 03-04-06/35363
Страховые взносы
Перечень сумм, не подлежащие обложению страховыми взносами приведен в ст.422.
Письмо ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@
Оплата организацией стоимости проезда, проживания и питания участников мероприятий, учитывая, что данные лица не состоят в трудовых отношениях с учреждением и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса, то такие расходы организации также не являются объектом обложения страховыми взносами.
Добрый день! А почему например не перечислить за билеты и проживание сторонней организации? или договор поручения сделать на покупку билетов и проживания?
Установленный страхователю размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно).
Компании и ИП будут представлять в Росстат статистические данные о процентных долях доходов по видам деятельности. Порядок формирования и подачи отчетов определит Правительство РФ.
Если изменился код основного вида деятельности или отклонение хотя бы по одному из кодов ОКВЭД составило более 20% (а также если с момента последней сдачи статистической отчетности прошло 5 лет) - не позднее 1 апреля необходимо будет направить соответствующие сведения в Росстат.
Росстат будет передавать данные о процентных долях видов экономической деятельности в ФНС для отражения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Помимо кодов видов деятельности в реестрах появится информация о процентных долях видов экономической деятельности.
СФР будет определять тариф взносов НС и ПЗ на основании кодов видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 15 апреля текущего года, а в случае необходимости — изменять тариф. Если на указанную дату основной вид экономической деятельности изменился, Фонд установит новый тариф с начала текущего года и сообщит об этом страхователю до 1 мая (п. 3 ст. 1 Закона).
На практике сложился гибкий подход: индивидуальный предприниматель выбирает один из трех вариантов учета – в зависимости от того, готов ли он к спорам с ФНС:
-кассовый по приказу № 86н;
-классический кассовый метод;
-метод начисления.
В целях исчисления НДФЛ у ИП на ОСНО сумма доходов рассчитывается без учета НДС.
Статья 248 НК РФ: К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; 2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). НДС относится к исключаемым суммам.
При расчете базы по НДФЛ в законодательстве ,есть не стыковка по способам учёта доходов и расходов— метод начисления и кассовый метод.
Индивидуальным предпринимателям право выбирать способ учёта доходов и расходов при общем режиме налогообложения предоставлено главой 23 НК РФ.
Минфин РФ Письмо от 02.02.2012 № 03-04-05/8-107 О применении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей) ИП определяет свои доходы и расходы в соответствии с положениями главы 23 НК РФ. При этом чётко определено, что использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
если в 25 году ИП совмещает патент (розничный магазин) и УСН 6% (маркетплейсы), а в 26 году планирует перейти на УСН доходы минус расходы, как в таком случае, он сможет взять в расход себестоимость остатков?
Пункт 8 статьи 346.18 НК РФ устанавливает правила отнесения расходов на уменьшение налоговой базы по налогу при упрощённой системе налогообложения (УСН) при совмещении с патентной системой налогообложения (ПСН).
Суть правила: налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога по ПСН, ведут раздельный учёт доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Если разделить расходы невозможно, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объёме доходов, полученных при применении ПСН.
Ирина подскажите не могу разобраться, то есть получается при переходе с Патента на УСН 15% и с УСН 6 на УСН 15 действует разные правила списания в расходы себестоимости ранее приобретенного и оплаченного товара, но не реализованного? Правильно я понимаю, что при переходе с Патента в расход берем себестоимость такого товара, а при смене объекта с доходов на доходы минус расходы в расход можем взять себестоимость только, если этот товар не оплачен и будет оплачен в 26 году
Да,верно.
Письма Минфина России от 22.09.2021 № 03-11-06/2/76771, от 31.12.2020 № 03-11-11/116881
Ограничения на применение АУСН указаны в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.
Однако в этом случае есть другие ограничения. Они касаются посредников — поверенных, комиссионеров, агентов, которые действуют в интересах заказчиков на основании договоров поручения, комиссии либо агентских. Таким лицам нельзя применять АУСН.
В то же время этот запрет с 2025 года не распространяется на принципалов, комитентов или доверителей (п. 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Помимо налогов, уплачиваемых в рамках применяемого спецрежима, по вендинговой деятельности в некоторых регионах надо платить торговый сбор.
При выявлении в ходе проверок схем минимизации налогообложения путем дробления бизнеса с целью применения УСН налоговым органам налоговая будет выявлять организатора и консолидировать по нему доходы и расходы всех остальных участников, чтобы определить действительные налоговые обязательства.
О том, как поступать с суммами налогов, уплаченными "рядовыми" участниками схемы, рассмотрела ФНС России в письме от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@. Разъяснения основаны на выводах ВС РФ (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 24.03.2022 № 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 и определение от 25.03.2022 № 450-ПЭК21).
В решениях по проверке приводят два отдельных расчета – доначисляемых сумм в полном размере на основе консолидации доходов и расходов и с учетом налогов, уплаченных всеми элементами схемы.
По старому ИП посчитают все вместе (старое+новое) НДС и НДФЛ как на ОСНО, зачтут оплаченные суммы налогов, разницу попросят доплатить.
Упрощенцы со ставкой НДС 20 %, в 2026 году со ставкой 22% (независимо от применяемого объекта налогообложения) вправе принять входной НДС к вычету (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ,)
Если предприниматель приобрел товары у поставщика, работая на ПСН-системе, а реализовал их уже после перехода на упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то стоимость таких товаров можно включить в расходы при расчете УСН-налога (п.2 ст.346.17, п.2.2 ст.346.25 НК).
Отдельных правил для отражения доходов и затрат при переходе с ПСН на УСН законодательством не установлено.
Поэтому все операции учитываются по общим нормам, действующим для упрощенной системы.
Чтобы расходы можно было учесть при применении УСН, они должны соответствовать нескольким условиям:
фактически оплачены,
экономически обоснованными,
подтверждены первичными документами (чеки, акты, счета и т.д.),
связаны с предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода.
Эти критерии закреплены в статьях 346.16 и 346.17 НК РФ
Марина,Здравствуйте! Что прописано в договоре аренды офиса?
Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ — утверждает форму и формат КУДиР
Форма реализована в большинстве учетных бухгалтерских программах, например 1с
Здравствуйте! Главное-Настройки-налоги и отчеты-Систем налогообложения -изменить-НДС-выбрать ставки
Елена,Здравствуйте!
Да, вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для ООО на УСН «доходы» (6%) обязательно.
Это требование установлено Налоговым кодексом РФ (статья 346.24) для всех налогоплательщиков на УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения доходы» или доходы минус расходы.
За отсутствие книги или грубые нарушения правил её ведения предусмотрены штрафы:
10 000 – 30 000 рублей — за отсутствие книги или искажение данных.
20% от неуплаченной суммы налога (но не менее 40 000 рублей) — если нарушения привели к занижению налоговой базы.
Добрый день!
ИИ мыслит в верном направлении,с уточнениями
Главный принцип: премии должны быть экономически обоснованны и направлены на получение дохода. Затраты на премии должны документально подтверждаться и быть «вмененными», то есть соразмерными полученным финансовым результатам.
Для торговой компании подойдут следующие группы показателей:
Финансовые (основные для обоснования):
Выполнение/перевыполнение плана по выручке (товарообороту).
Выполнение/перевыполнение плана по прибыли (маржинальности).
Выполнение плана по валовой прибыли (наценке).
Рост рентабельности продаж.
Соблюдение бюджета расходов (экономия на затратах без ущерба для бизнеса).
Операционные (поддерживающие):
Выполнение плана продаж по отдельным товарным категориям или брендам.
Рост среднего чека.
Выполнение плана по привлечению новых клиентов.
Качественные показатели работы с клиентами (отсутствие рекламаций, положительные отзывы).
Соблюдение стандартов мерчандайзинга и отчетности.
Для руководства (топ-менеджмент) дополнительно:
Выполнение ключевых показателей эффективности (KPI) компании в целом.
Успешная реализация стратегических проектов.
Управленческая экономия (оптимизация логистики, закупок и т.д.).
Показатели, характеризующие эффективность управления вверенным подразделением или направлением.
Чтобы премия была принята в расходы для налога на прибыль, нужно выстроить документооборот:
Положение об оплате труда и премировании (ПОТиП) – основной локальный акт, где прописаны условия, показатели и порядок расчета.
Приказ об утверждении Положения – должен быть ознакомлен под подпись со всеми сотрудниками.
План/бюджет компании на год – является первичным документом, устанавливающим целевые показатели (выручка, прибыль), к которым будут привязаны премии.
Отчеты о выполнении плана (финансовая отчетность, управленческие отчеты) – подтверждают фактическое достижение показателей.
Служебная записка от руководителя подразделения или директора с предложением о начислении годовой премии на основании достигнутых результатов. В записке должна быть ссылка на положение и конкретные цифры.
Приказ (распоряжение) о премировании по унифицированной форме Т-11 или самостоятельно разработанной. Это обязательный документ. В приказе необходимо указать:
Основание для премирования (со ссылкой на пункт Положения).
Период премирования (отчетный год).
Конкретные показатели, которые были достигнуты (например, "выполнение плана по выручке на 105%").
ФИО сотрудников, размер премии в рублях или формулу расчета (если процент не от оклада).
Расчетно-платежные ведомости и документы, подтверждающие выплату.
Как безопасно прописать в Положении об оплате труда и премировании
Цель: Сделать положение четким, но достаточно гибким, чтобы можно было учесть реальные результаты.
Рекомендуемая структура раздела о годовой премии:
Основания для выплаты годовой премии:
Пример формулировки: "Годовая премия выплачивается по итогам календарного года при условии выполнения Компанией в целом плановых показателей по выручке и прибыли, утвержденных годовым бюджетом, и выполнения сотрудником индивидуальных плановых показателей (KPI)".
Источник финансирования:
Пример: "Фонд годового премирования формируется за счет прибыли Компании по итогам года. Конкретный размер фонда определяется решением Генерального директора на основании финансовой отчетности".
Условия и показатели премирования:
Разделите на корпоративную (общий успех компании) и индивидуальную часть.
Пример для сотрудника: "Премия выплачивается, если: а) Компания выполнила план по выручке не менее чем на 95%; б) Сотрудник выполнил свой индивидуальный план продаж/задач не менее чем на 90%".
Пример для руководства: "Премия выплачивается, если: а) Компания выполнила план по чистой прибыли не менее чем на 100%; б) Управляемое подразделение выполнило утвержденные KPI не менее чем на 95%".
Размер премии (самая важная часть):
Избегайте расплывчатых формулировок типа "по решению руководства". Это налоговый риск.
Лучший вариант: Установите "вилку" процентов или фиксированные суммы в зависимости от степени перевыполнения плана.
Пример для непривязанной к окладу суммы: "Размер годовой премии для менеджера по продажам составляет: при выполнении плана по выручке на 100% – 100 000 руб.; на 105% – 120 000 руб.; на 110% и более – 150 000 руб.".
Пример для процента: "Размер годовой премии для Директора по продажам составляет от 10% до 25% от его годового фиксированного оклада, в зависимости от выполнения плана по выручке компании (конкретный процент утверждается приказом по итогам года на основании расчетной таблицы, являющейся приложением к настоящему Положению)".
Порядок расчета и выплаты:
Укажите сроки (например, до 1 апреля года, следующего за отчетным).
Укажите, что премия выплачивается при условии работы в компании в течение полного календарного года (или пропорционально отработанному времени).
Пропишите условия, при которых премия не выплачивается (например, наличие дисциплинарного взыскания, невыполнение основных KPI, увольнение по собственному желанию до даты выплаты премии).
Если в организации приказы не отменены, то приказ+доп.соглашение
целесообразнее сразу упростить и автоматизировать задачу
Оксана,добрый день!
НДС по методу начисления.
Счет-фактуру на агентское вознаграждение нужно отражать в том налоговом периоде (квартале), в котором агентские услуги считаются оказанными.
Дата оказания услуг: Это дата, когда агент выполнил свои обязанности по договору. Чаще всего такой датой считается дата утверждения вами (принципалом) отчета агента. Именно с этой даты отсчитывается срок для выставления счета-фактуры.
В договоре дата окончания оказания агентских услуг (чаще всего — дата подписания отчета). Отразите счет-фактуру на вознаграждение в квартале, к которому относится эта дата.
При работе в «1С:Бухгалтерия» счет-фактура на вознаграждение обычно создается автоматически на основании документа «Отчет комиссионера (агента)» с датой этого отчета.
Агент не выставляет СФ физлицам и не передает их комитенту, это указано в Письме Минфина от 06.04.2016 N 03-07-09/19563.
По ИП без полноценного бухгалтерского учета не обойтись, так как основным налоговым регистром является Книга доходов и расходов предпринимателя.
Как оформить перевод задним числом
Реальная дата принятия решения — 26 января 2026 года. Перевод должен действовать с 12 января 2026 года.
Как это отразить в документах:
Документ
Какую дату поставить в документе (реквизит «Дата»)
Как указать дату вступления в силу
Дополнительное соглашение к трудовому договору
Дата подписания (26.01.2026) – текущий день.
Отдельным пунктом в тексте: «Настоящее соглашение вступает в силу с 12 января 2026 года».
Приказ о переводе на полную ставку
Дата издания (26.01.2026) – текущий день.
В тексте приказа: «Установить полную ставку (1,0) с 12 января 2026 года».
Приказ об изменении штатного расписания
Дата издания (26.01.2026) – текущий день.
В тексте приказа: «Ввести изменения в действие с 12 января 2026 года».
Ключевые правила и риски
Приоритет соглашения с работником : Изменение ставки — это изменение условий трудового договора (режим работы и оплата). Оно возможно только по письменному соглашению сторон .
Запрет на «заднее число» в документах : Подписывать или утверждать документы датой, предшествующей реальной, запрещено. Такие действия при проверке могут быть расценены как нарушение .
Последствия для бухгалтерии : При правильном оформлении бухгалтерия обязана сделать перерасчет и доплатить работнику разницу за период с 12 по 26 января исходя из полной ставки.
Не видя всей картины целиком,предположу еще один вариант:
Штатное расписание изначально содержит целую ставку. Работник с 26.01.26 переводится на ставку. Если есть условие об конечной сумме заработка за месяц, оплатить премию за период с 12.01-25.01, а с 26.01 оплата,как на ставку
сумма уплаченного патента пойдет в расчет налога по УСН, это прямо указано в Кодексе п. 7 ст. 346.45 НК РФ: Сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, сумма налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Пересчитать налог-уменьшить на взносы-учесть оплату патента-доплатить налог с пеней-подать декларацию
Здравствуйте!
Нужно уточнение. В штатном расписании 0,5 штатных единиц или 1? в трудовом договоре, что сказано про время работы? сколько часов в неделю?
Добрый день!
Если ваш совокупный доход по патенту (ПСН) и УСН в 2025 году превысил 60 млн рублей, вы утратили право на применение патентной системы.
Необходимо действовать по следующему алгоритму, так как правила отличаются для 2025 и 2026 годов.
Последствия превышения лимита в 2025 году, при условии,что патент взят на год:
Утрата права на патент с начала года: право на патент теряется не с декабря, а с 1 января 2025 года (с начала налогового периода, на который он был получен).
Перерасчет налогов по УСН: Весь доход от деятельности по патенту с начала 2025 года должен быть пересчитан и обложен налогом по той системе налогообложения, которую применяете совместно с ПСН, — то есть по УСН.
Обязанность по уплате НДС: С 1 января 2026 года автоматически становитесь плательщиком НДС, так как превысили лимит доходов для освобождения от этого налога. Освободиться от НДС можно только, если ваша медицинская деятельность подпадает под освобождение согласно ст. 149 НК РФ.
Так как отведенный срок в 10 дней для уведомления налоговой об утрате права на патент прошел, то непредставление заявления об утрате права на применение ПСН влечет наложение на ИП штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Смена статуса ИП, применяющего ПСН, в связи с утратой права на применение данного режима налогообложения производится на основании представленного налогоплательщиком заявления об утрате права на применение ПСН.
В случае непредставления соответствующего заявления у налоговых органов нет оснований признавать налогоплательщика утратившим право на применение ПСН, за исключением выявления указанных фактов в ходе налоговых проверок.
В случае обнаружения фактов нарушения требований применения ПСН в ходе налоговой проверки данные обстоятельства отражаются в акте налоговой проверки и решении, принимаемом по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, соответственно. На основании вступившего в силу решения налоговой проверки налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН. Кроме того, после проверок предпринимателю могут доначислить налог, насчитать пени за просрочку уплаты и штраф в 40 % за занижение базы.
Планирование работы в 2026 году
С 2026 года для применения патента действует новый, значительно сниженный лимит доходов — не более 20 млн рублей за предыдущий год. Поскольку ваш доход за 2025 год явно превышает этот порог, в 2026 году вы не сможете применять ПСН.
Вам необходимо продолжить работу на УСН и выбрать ставку НДС.
В качестве альтернативы рассмотреть Автоматизированную упрощенную систему (АУСН), на которую можно перейти с начала любого месяца.
Татьяна,Здравствуйте!
Статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная система налогообложения».
Перейти на УСН возможно,если нарушаться критерии применения АУСН (превышение численности,открытие счете не в уполномоченном банке,выплата заработной платы наличными).
Ирина,Добрый день!
В соответствии с пунктом 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Для начала необходимо проверить на сайте ФНС https://patent.nalog.ru/ действует ли в регионе патент на перевозку .
Самое важное в отношении деятельности на патенте:
-можно перевести деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемую организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
-средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период
- лимит годового дохода для работы на патенте в 2026 году-20 млн рублей, чтобы остаться на патенте в 2027 году доход за 2026 год должен быть не больше 15 млн.руб
Нужно уточнение. как осуществляется проезд от пункта сбора/офиса компании до объекта вахты и обратно? Проезд от места жительства работника до пункта сбора/офиса компании и обратно?
С 1 марта 2023 года работодатель обязан за свой счет доставить работников от места нахождения компании (или пункта сбора) до места вахты и обратно . Время в пути, предусмотренное графиком, также подлежит оплате . Продолжительность пути (3-4 часа или несколько дней) не отменяет этой обязанности.
Расходы на аренду готового жилья (хостела, гостиницы, общежития) для вахтовиков учитываются в полной сумме как прочие расходы на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ .
Вахтовый метод – это особая форма труда, осуществляемая вне постоянного места проживания работника, в связи с чем он лишен возможности ежедневно возвращаться домой (ст. 297 ТК РФ).
Для размещения вахтовиков работодатель может создавать свои вахтовые или временные поселки или же арендовать помещения у других организаций (например, в общежитиях, в гостиницах).
Если работодатель арендует помещения у других организаций для проживания вахтовиков, то понесенные в связи с этим расходы учитываются – как иные прочие расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку перечень прочих расходов на производство и реализацию является открытым. Учитываемые по такому основанию расходы признаются в полном объеме, поэтому размер затрат на проживание работников-вахтовиков не нормируется.
Здравствуйте!
Учитываются в составе прочих расходов на содержание вахтового поселка (подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ) при наличии договора с поставщиком и актов. При этом сумма экономической выгоды для каждого работника не должна определяться.
Суды, включая Верховный Суд РФ, часто поддерживают работодателей. Они признают, что питание в интересах работодателя для организации процесса в удаленной местности и при отсутствии персонификации не образует дохода у сотрудника.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.03.2025 № Ф07-1968/2025
Тип выплаты
Что это и кому положено
Основание и комментарии
Вахтовая надбавка (заменяет суточные)
Обязательна всем. Выплачивается за каждый календарный день пребывания на вахте и за каждый день в пути до места работы и обратно .
1. Размер в коммерческой организации устанавливается коллективным/трудовым договором или локальным актом (например, фиксированная сумма или процент от оклада) .
2. Налоги: Сумма в пределах 700 рублей в день не облагается НДФЛ и страховыми взносами. С суммы превышения — налоги удерживаются .
3. Важно: Эта надбавка — компенсация расходов, а не часть оплаты труда. Ее не включают в расчет при проверке соответствия зарплаты МРОТ .
Оплата дней в пути (дневная ставка)
Обязательна всем. За каждый день нахождения в пути от пункта сбора до места вахты и обратно (по графику), а также за дни задержек по вине перевозчика или из-за погоды .
Выплачивается в размере дневной тарифной ставки (оклада за день) . Эти дни оплачиваются сверх вахтовой надбавки.
Оплата дней междувахтового отдыха
Обязательна. Дни отдыха, предоставляемые за переработку в пределах графика вахты (межвахтенный отдых) .
Оплачиваются в размере дневной тарифной ставки, если в договоре не установлен более высокий размер .
Районный коэффициент и процентная надбавка ("северные")
Обязательны, если место вахты находится в районе, где они применяются (Крайний Север, приравненные местности или другие территории с особым климатом) .
1. Начисляются на заработок (оклад, премии) в том же порядке, что и для постоянно работающих в данной местности .
2. Не заменяют вахтовую надбавку, а выплачиваются дополнительно .
3. Не включаются в МРОТ .
Дополнительный оплачиваемый отпуск
Обязателен для работы в районах Крайнего Севера (24 календ. дня) и приравненных местностях (16 календ. дней) .
Предоставляется пропорционально отработанному времени на вахте в этих районах
Благодарю за уточнение.
Для расчета удельного веса расходов при выборе режима налогообложения определимся с основными понятиями действующей редакции Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ (ред. от 29.12.2025) "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации":
туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор);
туристский продукт - ❗ комплекс услуг по перевозке и размещению❗, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта;
формирование туристского продукта - деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (средства размещения, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие).
Если доля документально подтвержденных расходов при формировании туристского продукта составляет более 70%, есть смысл выбирать "доходы минус расходы".
Освобождение от НДС
Если организация, являющаяся в соответствии с положениями Федерального закона N 132-ФЗ туроператором, применяет УСН и при этом обязана исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то такая организация имеет право в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, реализуемого ею на основании договора о реализации туристского продукта, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
При этом надо иметь ввиду, что освобождение от НДС, в отношении реализуемых туроператором туристских продуктов, не содержащих услуги проезда, не применяется .
Письмо Минфина России от 21.12.2023 № 03-07-07/124607
Письмо Минфина России от 29.01.2025 № 03-07-11/7649
Ольга,Добрый день!
Ответ ИИ верный.
Риски в стоимостном выражении.
Если 30% от оклада окажется больше, чем сумма за фактически отработанное время,то компания не может удержать эту переплату из расчетных, так как это часть зарплаты (ст. 137 ТК РФ). Это прямые финансовые потери.
Сотрудник, наоборот, в первой половине месяца мог иметь много переработок (сверхурочные, работа в выходные), которые не учтены в фиксированных 30%. Он может потребовать доплаты.
Стоимостная оценка: Затраты на доначисление и выплату недостающих сумм, а также потенциальная компенсация за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ) в случае судебного спора (проценты от невыплаченной суммы).
Фиксированный процент — это отклонение от рекомендаций Трудового кодекса (ст. 136 ТК РФ говорит о выплате "пропорционально отработанному времени").
Стоимостная оценка:
По ст. 5.27 КоАП РФ: штраф для компании до 50 000 руб., для должностных лиц до 20 000 руб. (при первичном нарушении).
За повторное нарушение: штрафы многократно увеличиваются, а должностное лицо может быть дисквалифицировано.
Лариса,добрый день!
Уточните пожалуйста ООО будет работать именно,как туроператор (формировать тур продукт) или будет как турагент?
Татьяна, здравствуйте! ИИ верно описал действия.
Важно в течение 30 календарных дней с даты регистрации в «Моем налоге» подать в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-8 (КНД 1150024) о прекращении применения УСН.
В графе «Дата прекращения» укажите дату вашей регистрации как плательщика НПД .
Подать уведомление можно через приложение «Мой налог», Личный кабинет ИП на сайте ФНС или лично.
Пропуск 30-дневного срока для подачи уведомления приведет к автоматической аннуляции вашего статуса плательщика НПД, и вы останетесь на УСН
На премию за документацию сотруднику в Орске РК начисляется, так как выплата связана с трудовой деятельностью, а работа ведётся в местности с особыми условиями.
Годовую премию необходимо рассчитать пропорционально времени, отработанному в Орске и Москве. РК применяется только к части премии за дни до перевода.
Часть премии за период с 01.01.2025 по 26.12.2025 (работа в Орске): начисляется с применением районного коэффициента Орска.
Часть премии за период с 27.12.2025 по 31.12.2025 (работа в Москве): выплачивается без районного коэффициента.
Такой расчет соответствует требованию закона, так как РК — это гарантия повышенной оплаты за работу в особых климатических условиях
Добрый день!
Ответ ИИ верен.
Премия — это доплата стимулирующего или поощрительного характера к заработной плате работника.
Она входит в состав зарплаты (ст. 129 ТК). Поэтому, районный коэффициент в общем случае начисляется на премии, поскольку эта выплата входит в состав оплаты труда работника. Но из этого правила есть исключения.
В зависимости от оснований выплаты премии делят:
1.на производственные — начисленные за трудовые достижения сотрудника; 2. непроизводственные — не связанные с результатами трудовой деятельности сотрудника, например премии к праздникам, к юбилею организации и т. п.
Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляют на фактический месячный заработок работника, в который входят в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации (Письмо Минтруда России от 27.04.2018 N 14-3/10/В-3162).
Если сотруднику выплачивается производственная премия, то её нужно увеличить на районный коэффициент.
Премии, предусмотренные во внутренних документах организации и выплачиваемые за трудовые показатели, формируют систему оплаты труда в организации (ст. 129 ТК). А районный коэффициент увеличивает фактический заработок сотрудника.
Соответственно, организация обязана применять коэффициент к премиям, предусмотренным системой оплаты труда. Это правило применяется ко всем видам премий — ежегодных, квартальных, разовых и т.д. Если они являются производственными, то на них нужно начислить районный коэффициент к выплате.
Трудовой кодекс предусматривает возможность внесения изменений в трудовой договор вне зависимости от его вида (срочный или бессрочный), в том числе в части изменения срока его окончания. Это значит, что до окончания срока действия трудового договора в него могут вноситься изменения путем составления и подписания соответствующего соглашения» (письмо Роструда от 31.10.2007 № 4413-6).
В дополнительном соглашении не стоит указывать конкретную дату завершения трудовых отношений. Нужно отразить, на какой срок они продлеваются.
Такое продление не становится причиной для признания срочного трудового договора бессрочным (апелляционные определения Красноярского краевого суда от 29.04.2013 № 33-4007/2013, 15.07.2013 № 33-6474).
Сотрудница например после отпуска до 1,5 лет может уйти в оплачиваемый отпуск.
Здравствуйте!
Нет, ООО без сотрудников не платит 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
Обязанность уплачивать фиксированные страховые взносы плюс 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год, возложена именно на индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой ст. 430 НК РФ
Валентина,Здравствуйте!
уточните "срочник" замещал основного работника?
Еще важно учитывать, что предусмотренное подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении туристского пакета по внутреннему и (или) въездному туризму, выручкой от реализации которого являются суммы вознаграждения, получаемые организацией на основании агентских договоров с третьими лицами, предоставляющими услуги размещения и перевозки, не применяется, поскольку в данном случае организацией осуществляется предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе агентских договоров.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 октября 2023 г. N 03-07-07/101374
Необходимо уточнение. Это экскурсия или полноценный турпродукт?
Освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг)), реализуемого туроператором на основании договора о реализации туристского продукта.
Если организация, являющаяся в соответствии с положениями Федерального закона N 132-ФЗ туроператором, применяет УСН и при этом обязана исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то такая организация имеет право в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, реализуемого ею на основании договора о реализации туристского продукта, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Письмо Минфина России от 21.12.2023 № 03-07-07/124607
ПисьмоМинфина России от 29.01.2025 № 03-07-11/7649
Ярослав, Здравствуйте!
Чтобы перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСН), налогоплательщику необходимо направить уведомление по форме № 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган без привязки к месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Подать такое уведомление необходимо до 15 января года, в котором налогоплательщик планирует применять ОСН.
Таким образом, если плательщик планирует применять ОСН с 1 января 2026 года, то подать уведомление по форме № 26.2-3 нужно не позднее 15 января 2026 года.
https://www.nalog.gov.ru/rn91/ifns/ifns_yalta/info/16589227/
Здравствуйте!
верно.
В целом, процесс выглядит так:
- Администрирование
- Смена системы налогообложения
Ставка НДС 5%
Если у вас смарт-терминал (Эвотор и тд), то ПО обновляется автоматически, прошивка стоит и указать в чеке НДС 5% аналогично смене режима налогообложения.
Необходимо в разделе «Настройки» → «ОФД» - нажать «Изменить реквизиты компании».
В разделе СНО выбрать нужный налоговый режим.
Нажать «Далее», проверить дату и время в открывшейся форме.
Подтвердить изменения нажатием кнопки «Закрыть».
Если всё сделано правильно, касса напечатает отчёт об изменении реквизитов. В будущих чеках появятся новые реквизиты
Если у Вас фискальный регистратор, то прошивку надо ставить со специалистом через драйвер.
Это письмо говорит о том,что п. 1 ст. 421 НК РФ не предусмотрено исключений для руководителей, находящихся в декретном отпуске или отпуске за свой счет.
В официальном телеграмм-канале https://t.me/fns_russia_chat на данный вопрос представители ФНС ответили:
"Установление минимального размера базы для исчисления страховых взносов в размере МРОТ в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, не зависит от факта осуществления выплат физическому лицу его занятости (полной или частичной), а также от факта ведения деятельности организацией."
Официальных разъяснений о том, нужно ли платить взносы, если никаких выплат (начислений) руководителю не производилось, на данный момент нет.
Инна,здравствуйте!
Отозвать поданное уведомление не получится, но можно подать новое уведомление.
Организациям и индивидуальным предпринимателям для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 1 января 2026 года необходимо уведомить налоговые органы в срок не позднее 12 января 2026 года. Срок перенесен, так как 31 декабря — официальный выходной день.
Сделать это можно, заполнив уведомление по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Кроме того рекомендуется сразу и вместе с подачей нового уведомления обратиться в инспекцию лично, через личный кабинет (ТКС). Следует объяснить ситуацию (написать пояснительную записку) : что ранее было подано уведомление об отказе (форма № 26.2-3), но вы передумали и хотите остаться на УСН, о чём и подаёте новое заявление в установленный срок. Это поможет избежать двоякого толкования ваших намерений и возможных вопросов со стороны налоговых органов.
Светла,здравствуйте!
Появилось более свежее письмо ФНС от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@ "О порядке исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений руководителям коммерческих организаций".
С 01.01.2026 для плательщиков страховых взносов – коммерческих организаций установлена обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей исходя из суммы выплат не менее величины минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ).
Период исполнения физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации определяется на основании сведений, содержащихся в учетных системах налоговых органов, в частности, о лицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Федеральным законом № 425-ФЗ не предусмотрены исключения при определении минимальной суммы выплат и иных вознаграждений за календарный месяц расчетного (отчетного) периода в отношении физического лица – руководителя коммерческой организации, который в период исполнения своих полномочий не осуществляет трудовые функции.
Возможно будут еще дополнения и разъяснения, так как есть категория руководителей "в отпуске по беременности и родам", "до полутора/трех лет" и т.д
Ксения,здравствуйте! Ответ ИИ верный. Ставить общее количество рабочих мест в соответствии с численностью сотрудников
https://service.nalog.ru/addrno.do
Здравствуйте!
Ответ ИИ частично верен.
Действующая редакция Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ (ред. от 29.12.2025) "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"Ст.1
туристский продукт - комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта;
туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор);
формирование туристского продукта - деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (средства размещения, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие);
Чтобы попасть под понятие "турпродукт" необходимо сформировать его.
Для классификации тур.услуг разработан "ГОСТ Р 53522-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Туристские и экскурсионные услуги. Основные положения" (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 29.12.2022 N 1701-ст).
Так же необходимо внести в ЕГРЮЛ соответствующий ОКВЭД, например 79.12,79.90
Переход с общей ставки 22% на пониженную ставку 5% (7%) осуществляется с первого числа любого налогового периода (квартала).
Пункт 8 Методических рекомендаций по НДС на УСН 2026.
Заявление подавать не требуется
Здравствуйте!
нет. Уведомлять налоговую о выбранной ставке не требуется, налоговая определяет её самостоятельно после приёма декларации от налогоплательщика.
налоговая сменилась?
В вашем регионе действуют льготные ставки для вновь созданных ИП?
В декларации УСН взносы отражаются в строках 140–143 и не могут превышать сумму налога или авансов. В стр 143 отражается сумма 44463
Людмила,Здравствуйте! Уточните пожалуйста, есть ли сотрудники работающие, в ИП?
Для классификации тур.услуг разработан "ГОСТ Р 53522-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Туристские и экскурсионные услуги. Основные положения" (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 29.12.2022 N 1701-ст)
В письме № 03-07-11/7649 от 29.01.2025 Об освобождении от НДС организации, являющейся туроператором и применяющей УСН, в том числе в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма речь идет об организации, которая в соответствии с положениями Федерального закона N 132-ФЗ является туроператором, применяет УСН и при этом обязана с 1 января 2025 года исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то такая организация имеет право в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма, реализуемого ею на основании договора о реализации туристского продукта, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Предусмотренное подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении туристского пакета по внутреннему и (или) въездному туризму, выручкой от реализации которого являются суммы вознаграждения, получаемые организацией на основании агентских договоров с третьими лицами, предоставляющими услуги размещения и перевозки, не применяется, поскольку в данном случае организацией осуществляется предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе агентских договоров.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 октября 2023 г. N 03-07-07/101374
Здравствуйте!
В соответствии с п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса перейти с УСН на общий режим налогообложения в добровольном порядке можно только с начала календарного года – с 1 января. Сообщить об этом в налоговый орган необходимо не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик переходит на общий режим.
До 15 января 2026 г необходимо подать в налоговую уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Отчитаться и уплатить налог за последний год работы на упрощённой системе следует в обычные сроки.
При таком переходе ООО лишается права применять ставки, предусмотренные п. 8 ст. 164 НК РФ (5/7%), поскольку их могут применять только упрощенцы.
Здравствуйте! Нужно уточнение. Юр. лицо включено в реестр туроператоров?
Здравствуйте!
Вероятнее смена режима НО с 01.01.2026 года.
Нужно уточнение. Какой режим будет меняться?
Анна,Здравствуйте!
Да. Для сотрудников изменений нет.
Изменения касаются заработной платы директора ниже МРОТ
Лариса,Добрый день!
Ответ ИИ верный.
Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, не могут иметь расчетные счета в других банках, кроме как в уполномоченных банках.
Источник: пункт 29 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
пункт 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН.
9. Условия применения специальных ставок по НДС 5% или 7%
С 01.01.2026 налогоплательщик УСН применяет специальную ставку НДС:
- 5%, если доходы за 2025 год составили от 60 (20 в новой редакции) млн рублей до 250 млн рублей (с учетом индексации);
- 7%, если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей (с учетом индексации).
Чтобы перейти на АУСН, нужно до последнего числа текущего месяца подать уведомление через личный кабинет ФНС или уполномоченный банк.
https://ausn.nalog.gov.ru/
С 1 января 2025 года если применяется УСН и приняли решение о переходе на АвтоУСН в течение года, то уведомление следует направить через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
Если уведомление подано вовремя, с 1-го числа следующего месяца переходите на АУСН.
Пример для вашей ситуации из прошлого вопроса: Если патент закончился 30.06.2026, а 15.07.2026 вы подали уведомление, то с 01.08.2026 вы сможете применять АУСН.
НДС 22(10)% с вычетами
НДС 5%,7% без вычета
Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@
Ситуация1 ИП работает на УСН и патенте
Если у ИП совокупно по УСН и патенту доход превысит 20 млн, то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение, нужно платить НДС, оформлять счета-фактуры, а также сдавать налоговую декларацию - ежеквартально (абз. третий п. 5 ст. 145 НК РФ).
Ситуация 2 ИП работает только на патенте, УСН доход ноль. Патент взят 01.01-30.06.26 г.
Если у ИП доход по патенту превысит 20 млн, то пересчет патента с 01.01.2026 с НДС.
Целесообразнее брать патент поквартально/помесячно. Налоги, в таком случае пересчитывают с даты начала последнего действующего патента.
С какой ставкой переходите?
Ольга,Добрый день! Ответ ИИ верный.
Основное требование — изменения вносятся только по взаимному согласию работника и работодателя и оформляются в письменной форме
Допсоглашение требуется при изменении любых существенных условий трудового договора, например:
-Изменение должности, оклада, графика работы (включая перевод на удаленку).
-Изменение места работы (другой филиал или город).
-Изменение срока действия срочного трудового договора.
-Установление или отмена неполного рабочего времени
Какую ставку выбрали? Как договорились с покупателями? что указали в договоре про ставку НДС?
Здравствуйте!
До 25 января 2026 года, если за 2025 г деятельность не осуществлялась, сдается отчетность с показателем "ноль":
-РСВ
-ЕФС-1
-НДС
Если с 15.12.2025 по 31.12.2025 не было никаких операций по счетам (включая комиссию банка) и объектов налогообложения, вы можете сдать одну ЕУНД (прибыль+НДС).
Срок: До 20 января 2026 года (так как регистрация в IV квартале).
https://www.nalog.gov.ru/rn11/news/activities_fts/16411897/
Здравствуйте!
Первый отчётный период-9 месяцев 2025 года. Период начинается с даты регистрации и завершается в конце ближайшего стандартного отчётного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Срок сдачи первой декларации-До 25 октября 2025 года.
В декларацию за 9 месяцев 2025 года включаются финансовые показатели только за 30 сентября 2025 года. Даже если деятельность в этот день не велась, сдать нулевую декларацию обязательно.
Первый налоговый период-30.09.2025 – 31.12.2025.Поскольку регистрация прошла в первые 11 месяцев года, налоговый период (время для расчёта годового налога) длится до конца 2025 года.
Срок сдачи годовой декларации-До 25 марта 2026 года
Вера,Добрый день!
Турагентство работает по посредническим (агентским) договорам. Доход турагента-это комиссионное вознаграждение определяемое по отчету агента и как правило удерживается из сумм которые оплачивает турист.
Если по итогам 2025 года агентское вознаграждение составило менее 20 млн,тогда тур.фирма не платит НДС.
Как только вознаграждение превысит 20 мл руб в 2025 г, 15 мл руб в 2026,то со следующего месяца начинается исчисление НДС по выбранной ставке.
За основу берется письмо ФНС РФ от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ 60млн руб заменяется на 20 млн руб
Добрый день!
сотрудник увольняется.
Оформить перевод работника с работы по совместительству на основное место работы можно путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору. Каких-либо рисков в данном случае не будет.
https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/questions/view/229774
Наталья,Добрый день!
Нужно уточнение: по УСН доход будет?
Наталья,Здравствуйте!
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ, обязанность по исчислению НДС возникает при реализации товаров (работ, услуг) плательщиком НДС.
Счета в 2025 г без НДС. Отгрузка+оплата в 2026 г= Реализация в 2026, с НДС со всей стоимости отгрузки.
Счета в 2025 г. без НДС. Реализация в 2026 г., с НДС со всей стоимости отгрузки.
Счета+отгрузка в 2025 г. Оплата в 2026. НДС не начисляется и в документах не указывается.
Добрый день! В целом ответ ИИ верный.
Что касается выбора ставки придерживаемся "Методических рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость" Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
С поправкой : 60 млн. руб. заменяем на 20млн.
Тогда переход с ПСН на УСН возможен только с 1 января следующего календарного года ( 01.01.2026) , даже если срок действия патента истек в середине текущего года, путем подачи заявления по форме 26.2-1.
Крайний срок подачи: до 31 декабря года, предшествующего переходу.
Для перехода с 01.01.2026 срок перенесен на 12.01.2026
Патент и УСН были по одному виду деятельности на одной территории?
Здравствуйте!
Период работы по ГПХ включается в страховой стаж для пенсии только при условии уплаты страховых взносов.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.05.2024 по делу N 88-8702/2024 (УИД 86RS0001-01-2023-003497-30)
Работодатель сдает подраздел 1 Форма ЕФС-1: (сведения о трудовой деятельности) подается не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или расторжения договора.
Так же подаются Персонифицированные сведения (в составе ): ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
Расчет по страховым взносам, Расчет 6-НДФЛ : подается ежеквартально, отражает выплаченный доход, удержанный налог.
Узнать подал ли Работодатель сведения: заказать справку Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые из информационных ресурсов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации через портал ГОСУСЛУГИ
Добрый день!
Патент всегда совмещается с какой-то системой налогообложения. Посмотреть можно в личном кабинете ИП на сайте налоговой.
Если совмещали ПСН и УСН, то по истечении срока патента автоматически продолжаете работать на УСН, подавать новое уведомление о переходе не требуется.
Если полностью завершаете деятельность на патенте, необходимо в течение 10 календарных дней с даты окончания действия патента подать в налоговую уведомление по форме № 26.5-4.
Нужно уточнение: причина перехода на УСН?
Наталья,здравствуйте!
Может и на УСН быть с НДС по ставке 22%, соблюдая лимит по УСН. В 2026 году лимит по УСН составит 490,5 млн рублей., При превышении 20 мл начнет платить НДС
В программе 1с -руководителю-планирование-сравнение режимов налогообложения-нажать на режим и получится детальная налоговая нагрузка/
По расчету АУСН выгоднее, УСН 6+ НДС5
Подставила данные за 12 мес.
Добрый день! Нужно уточнение. Какие системы налогообложения применяются в настоящее время?
Здравствуйте!
В доход для расчета лимита учитываются только проценты по депозиту (вкладу).
Если индивидуальный предприниматель (ИП), работающий на упрощённой системе налогообложения (УСН), размещает деньги на банковском вкладе как ИП (то есть с указанием своего статуса при заключении договора), то проценты, полученные по этому вкладу, считаются его доходом от предпринимательской деятельности. Такие доходы облагаются налогом в рамках УСН.
Этот подход подтверждается нормами Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): в частности, пунктом 6 статьи 250, где указано, что проценты по вкладам и другим финансовым инструментам относятся к внереализационным доходам, а также статьёй 346.15, в которой определён состав доходов, учитываемых при применении УСН.
Таким образом, если ИП размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу — то есть на дату поступления процентов на счет.
Спасибо за обращение, ждем вас с новыми вопросами!
да
Анна,Здравствуйте!
В целях исчисления НДФЛ у ИП на ОСНО сумма доходов рассчитывается без учета НДС.
Статья 248 НК РФ:
К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). НДС относится к исключаемым суммам.
Главное пересчитать стоимость патента.
Налоговики могут выявить несоответствие и запросить пояснения. Можно сработать на опережение и направить обращение в свободной форме. В нем указать причины, по которым не достигли запланированного патентом количества работников. Например, отсутствие подходящих кандидатов по вакансиям.
Так же указать ,что индивидуальный предприниматель не привлекал наемных работников, соответственно, не производил выплаты физическим лицам и, соответственно, он не является лицом, производящим выплаты физическим лицам, а независимости от того, что в патенте указана численность работников.
Можете добавить, что сведения по форме ЕФС-1, о приме работников и РСВ и 6-НДФЛ не предоставлялись, из этого следует, что работники не нанимались,
В связи с этим ИП просит произвести уменьшение стоимости патента в соответствии с уведомлением, предоставленным в инспекцию.
Добрый день!
Ответ ИИ в целом верный. пп 3 п1.2 ст 346.51 НК РФ Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога без установленного в абзаце шестом настоящего пункта ограничения.
Заработная плата не начислялась и не выплачивалась РСВ,6-НДФЛ не подавались, следовательно есть право патент уменьшить на 100 %
Налоговая будет доказывать не по одному критерию.
п.п. 1, 13.2, 13.3,13.4 Методических рекомендаций «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)» утв. СК России. В рекомендациях есть ссылки на Арбитражную практику
Добрый день!
Законодательно нет ограничений на работу по совместительству в случае нахождения на больничном по основному месту работы. В таком случае работодатель на совмещаемой позиции должен выплатить работнику зарплату.
Целесообразно получить от работника заявление о согласии трудиться и отказе от пособия. Это предотвратит риски возможных споров о принуждении к труду во время нетрудоспособности.
Если же сотрудник сделает выбор в пользу пособия, тогда необходимо оформить документы для его оплаты.
Добрый день!
Крайний Север → местность, приравненная к таким районам
Если работник, заработавший надбавку на Крайнем Севере, переезжает в регион, приравненный к КС, то на его зарплату будет начисляться надбавка в величине, определяемой как произведение 10% и количества лет работы на КС (подп. «а» п. 3 разъяснений Минтруда РФ, утвержденных постановлением Минтруда от 16.05.1994 № 37).
При переходе работника из организации, расположенной в районах Крайнего Севера, в организацию, расположенную в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, за каждые 12 месяцев, проработанных на Крайнем Севере, ему выплачивается надбавка в размере 10% (образующиеся дробные доли процента округляются по правилам математики).
Крайний Север → местность, приравненная к районам Крайнего Севера, если надбавка у молодежи была максимальной
Вероятнее всего сотрудник работая в районах крайнего Севера, относился к молодежи в возрасте до 30 лет.
Молодежи в возрасте до 30 лет, прожившей в районах Крайнего Севера или в местностях, приравненных к этим районам, не менее 1 года, надбавка начисляется в ускоренном порядке. Максимальный размер надбавки такие работники зарабатывают через 2,5 года: в остальных районах Крайнего Севера он составляет 80%, в местностях, приравненных к таким районам, — 50%.
В таком случае работнику выплачивается надбавка в максимальном размере, установленном для местностей, приравненных к районам Крайнего Севера (для г.Владивосток) - 30%.
Да, в заявлении об освобождении от НДС.
Приказ ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме уведомлений, предусмотренных статьями 145, 1451 и 2461 Налогового кодекса Российской Федерации
https://www.nalog.gov.ru/rn14/about_fts/docs/15553301/
Марина,здравствуйте!
Индивидуальная программа реабилитации обязательна для работодателя, но не для самого сотрудника.
Сотрудник-инвалид вправе отказаться от нее в любое время. В таком случае работодатель не несет ответственности за ее неисполнение.
Если сотрудник-инвалид отказался от выполнения рекомендаций программы реабилитации, обязательно оформите такой отказ письменно. Если возникнет спор, это позволит доказать, что организация свои обязательства перед сотрудником выполнила полностью.
Вместе с тем, такой отказ не влечет прекращения установленных трудовым законодательством льгот для инвалидов, поскольку он не отменяет сам факт инвалидности. Поэтому сотруднику даже при отказе от программы реабилитации следует установить сокращенный день и предоставить иные льготы, предусмотренные законодательством.
Такой вывод следует совокупности положений статей 92, 94, 96, 99, 113, 128 Трудового кодекса РФ, статей 11, 23 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ.
Сотрудника можно отправить на медицинский осмотр. Если по результатам медосмотра будет установлено, что работа противопоказана сотруднику по состоянию здоровья, ему надо предложить перевод на другую работу. В случае отказа от предложенных вакансий (или при отсутствии подходящей работы) сотрудника необходимо будет уволить по п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка.
У работодателя есть право направить запрос в лечебное учреждение, в котором освидетельствован работник на предмет инвалидности, с просьбой уточнить – может ли инвалид работать в той должности и в тех условиях, которые имеются у него на рабочем месте. Если в ответе будет указано, что подобная работа ему запрещена, то также как и с мед. осмотром, на основании такого заключения работник может быть уволен по п. 8 части 1 ст. 77 ТК РФ.
Здравствуйте!
Взять освобождение от уплаты НДС доступно организациям и ИП на ОСНО, если выручка без учёта НДС за 3 последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это право носит уведомительный характер, разрешение от налоговой инспекции не требуется.
Главное правильно заполнить 3 последовательных календарных месяца в заявлении
Ксения,здравствуйте!
Да, предпринимателю необходимо просчитать, что выгодно УСН + НДС5/7%, УСН +НДС 20%, ОСН, АУСН
Индивидуальный предприниматель, у которого доходы в период применения патентной системы налогообложения превысили 20 миллионов рублей, утрачивает право на патентную систему налогообложения с начала налогового периода, на который выдан патент.
После этого доходы от деятельности на патенте с даты начала патента облагаются налогами в рамках общей системы, УСН , которые индивидуальный предприниматель вел наряду с патентной системой налогообложения.
В случае,если патент взят на год,то при превышении
налог пересчитывается с 01.01.2026.
Целесообразнее брать патент на полугодие/квартал/месяц
Расходы на оплату билетов сторонним лицам относят в состав прочих расходов: Дебет 91 Кредит 60 – списаны расходы на оплату билетов сторонним лицам.
Такие расходы не учитываются при налогообложении, в этом случае налоговых рисков нет для компании.
У физических лиц, которые не являются вашими работниками возникает НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме.
п. 2 ст. 211 НК РФ
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.
Таким образом, по общему правилу оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения является их доходом, полученным в натуральной форме.
С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц.
При оплате организацией за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Если выплат не производите в пользу гражданина, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан уведомить налоговую инспекцию и получателя выплат (п. 5 ст. 226 НК).
Письмо Минфина от 07.05.2021 N 03-04-06/35363
Страховые взносы
Перечень сумм, не подлежащие обложению страховыми взносами приведен в ст.422.
Письмо ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@
Оплата организацией стоимости проезда, проживания и питания участников мероприятий, учитывая, что данные лица не состоят в трудовых отношениях с учреждением и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса, то такие расходы организации также не являются объектом обложения страховыми взносами.
Юлия,Здравствуйте! Патент на год будет браться?
Добрый день! А почему например не перечислить за билеты и проживание сторонней организации? или договор поручения сделать на покупку билетов и проживания?
Валерия,Добрый день!
Установленный страхователю размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно).
С 1 сентября 2025 года меняется порядок подтверждения основного вида деятельности в целях установления тарифа взносов «на травматизм». Приняты поправки к Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» и в Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Компании и ИП будут представлять в Росстат статистические данные о процентных долях доходов по видам деятельности. Порядок формирования и подачи отчетов определит Правительство РФ.
Если изменился код основного вида деятельности или отклонение хотя бы по одному из кодов ОКВЭД составило более 20% (а также если с момента последней сдачи статистической отчетности прошло 5 лет) - не позднее 1 апреля необходимо будет направить соответствующие сведения в Росстат.
Росстат будет передавать данные о процентных долях видов экономической деятельности в ФНС для отражения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Помимо кодов видов деятельности в реестрах появится информация о процентных долях видов экономической деятельности.
СФР будет определять тариф взносов НС и ПЗ на основании кодов видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 15 апреля текущего года, а в случае необходимости — изменять тариф. Если на указанную дату основной вид экономической деятельности изменился, Фонд установит новый тариф с начала текущего года и сообщит об этом страхователю до 1 мая (п. 3 ст. 1 Закона).
С 2025 года предприниматели платят НДФЛ по прогрессивной шкале ставок.
Годовой доход
Ставка НДФЛ
До 2,4 млн ₽
13%
2,4–5 млн ₽
312 тыс. ₽ + 15% с превышения 2,4 млн ₽
5–20 млн ₽
702 тыс. ₽ + 18% с превышения 5 млн ₽
20–50 млн ₽
3 402 тыс. ₽ + 20% с превышения 20 млн ₽
Свыше 50 млн ₽
9 402 тыс. ₽ + 22% с превышения 50 млн ₽
На практике сложился гибкий подход: индивидуальный предприниматель выбирает один из трех вариантов учета – в зависимости от того, готов ли он к спорам с ФНС:
-кассовый по приказу № 86н;
-классический кассовый метод;
-метод начисления.
Статья 248 НК РФ:
К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). НДС относится к исключаемым суммам.
Ярослав,Здравствуйте!
При расчете базы по НДФЛ в законодательстве ,есть не стыковка по способам учёта доходов и расходов— метод начисления и кассовый метод.
Индивидуальным предпринимателям право выбирать способ учёта доходов и расходов при общем режиме налогообложения предоставлено главой 23 НК РФ.
Минфин РФ Письмо от 02.02.2012 № 03-04-05/8-107 О применении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей) ИП определяет свои доходы и расходы в соответствии с положениями главы 23 НК РФ. При этом чётко определено, что использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Пункт 8 статьи 346.18 НК РФ устанавливает правила отнесения расходов на уменьшение налоговой базы по налогу при упрощённой системе налогообложения (УСН) при совмещении с патентной системой налогообложения (ПСН).
Суть правила: налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога по ПСН, ведут раздельный учёт доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Если разделить расходы невозможно, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объёме доходов, полученных при применении ПСН.
По условиям вопроса на УСН деятельности не было
Да,верно.
Письма Минфина России от 22.09.2021 № 03-11-06/2/76771, от 31.12.2020 № 03-11-11/116881
Ограничения на применение АУСН указаны в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.
Однако в этом случае есть другие ограничения. Они касаются посредников — поверенных, комиссионеров, агентов, которые действуют в интересах заказчиков на основании договоров поручения, комиссии либо агентских. Таким лицам нельзя применять АУСН.
В то же время этот запрет с 2025 года не распространяется на принципалов, комитентов или доверителей (п. 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Помимо налогов, уплачиваемых в рамках применяемого спецрежима, по вендинговой деятельности в некоторых регионах надо платить торговый сбор.
Здравствуйте!
НДС определяется по методу начисления.
Договор заключен в 2025 году-услуги оказали в 2025 году-оплата пришла в 2026 году-НДС не платим
Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799
Добрый день!
При выявлении в ходе проверок схем минимизации налогообложения путем дробления бизнеса с целью применения УСН налоговым органам налоговая будет выявлять организатора и консолидировать по нему доходы и расходы всех остальных участников, чтобы определить действительные налоговые обязательства.
О том, как поступать с суммами налогов, уплаченными "рядовыми" участниками схемы, рассмотрела ФНС России в письме от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@. Разъяснения основаны на выводах ВС РФ (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 24.03.2022 № 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 и определение от 25.03.2022 № 450-ПЭК21).
В решениях по проверке приводят два отдельных расчета – доначисляемых сумм в полном размере на основе консолидации доходов и расходов и с учетом налогов, уплаченных всеми элементами схемы.
По старому ИП посчитают все вместе (старое+новое) НДС и НДФЛ как на ОСНО, зачтут оплаченные суммы налогов, разницу попросят доплатить.
НДС
Упрощенцы со ставкой НДС 20 %, в 2026 году со ставкой 22% (независимо от применяемого объекта налогообложения) вправе принять входной НДС к вычету (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ,)
Пункт 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН
Здравствуйте!
Расходы по УСН.
Если предприниматель приобрел товары у поставщика, работая на ПСН-системе, а реализовал их уже после перехода на упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то стоимость таких товаров можно включить в расходы при расчете УСН-налога (п.2 ст.346.17, п.2.2 ст.346.25 НК).
Отдельных правил для отражения доходов и затрат при переходе с ПСН на УСН законодательством не установлено.
Поэтому все операции учитываются по общим нормам, действующим для упрощенной системы.
Чтобы расходы можно было учесть при применении УСН, они должны соответствовать нескольким условиям:
фактически оплачены,
экономически обоснованными,
подтверждены первичными документами (чеки, акты, счета и т.д.),
связаны с предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода.
Эти критерии закреплены в статьях 346.16 и 346.17 НК РФ