🔥Заморозка лимита по НДС до 2029 года: это не подарок, а передышка

— Начнем беседу с законопроекта о заморозке порога НДС на УСН. Как это будет выглядеть по годам?

— Госдума за один день приняла во втором и третьем чтении проект № 1256655-8, внесенный в 9 июня 2026 года. Этот законопроект — реализация поручения президента с ПМЭФ. Действующая редакция (ФЗ №425-ФЗ) вела нас по жесткой лесенке: 2026 — 20 млн, 2027 — 15, а с 2028 — вообще 10. Проект эту лесенку не отменяет, он ее сдвигает на три года вправо:

То есть планку 20 млн нам оставляют до конца 2029-го, а «больно» становится только в 2030–2031. И сразу важная оговорка: заморозка касается исключительно УСН (статья 145 НК). Патент в проект не попал — там снижение до 15 млн в 2027-м и до 10 млн в 2028-м остаётся по старому графику. Так что, если у клиента ИП на ПСН — радоваться рано.

— Правильно ли я поняла, что освобождение от НДС надо проверять по двум показателям — доход за прошлый год и за текущий?

— Не совсем так, тут механизм тоньше, и его все путают. Освобождение по ст. 145 привязано к предыдущему году. Логика такая:

• чтобы войти в год без НДС, смотрим доход за прошлый календарный год. Уложились в лимит — весь следующий год работаете без НДС;

• а в течение текущего года вы отслеживаете нарастающий итог. Как только перевалили за порог — освобождение слетает с 1-го числа месяца, следующего за превышением. И до конца года вы уже плательщик.

То есть «оба года одновременно» — это не два условия на входе, а два разных момента контроля: прошлый год решает, как вы стартуете, а текущий — не слетите ли вы по ходу. Никакого права «доплатить потом и обнулиться» нет: превысил — все, считаешь НДС.

— То есть, чтобы не платить НДС в 2027 году, выручка не должна превысить 20 млн ни за 2026-й, ни за текущий 2027-й?

— Да, по сути так. За 2026-й выручили не больше 20 млн — тогда 2027-й стартуете без НДС. И если в самом 2027-м не выходите за 20 млн — так весь год и проживете на освобождении. Выскочили за порог в середине 2027-го — со следующего месяца начисляете НДС.

— Давайте разберем пример. Как быть тем, у кого в 2026 году выручка была 23 млн и ИП платило НДС, но в 2027 году доход упадет до 16 млн?

— Статус пересчитывается ежегодно — и именно от прошлогоднего дохода. Но тут засада, которую надо проговорить клиенту заранее: НДС «догоняет» с лагом в год. 23 млн за 2026-й → в 2027-м вы плательщик НДС, даже если в 2027-м заработаете всего 16 млн. Освобождение в 2027-м не положено, потому что смотрят на 2026-й, а он за порогом. А вот уже в 2028-м (при условии, что 2027-й закрылся на 16 млн, то есть под 20) вы спокойно возвращаетесь на освобождение. Получается, один «жирный» год тянет за собой НДС еще на год вперед. Я клиентам так и говорю: думайте не только про текущую выручку, но и про то, что вы «наработали» себе на следующий год.

— В целом как вы оцениваете инициативу: облегчит ли она жизнь малому бизнесу?

— Честно? Это не подарок, это передышка. 360 тысяч субъектов МСП, которым не уронят порог до 10 млн прямо сейчас, — это реально сохраненные деньги и бизнесы, которые при 10 млн просто закрылись бы. Цена вопроса для бюджета — около 250 млрд за три года, так что жест серьёзный.

Но давайте без иллюзий. Во-первых, это отсрочка, а не отмена: в 2030–2031 лесенка все равно поедет вниз, и к этому надо готовиться, а не выдыхать на три года. Во-вторых, патентщиков забыли — для них все по-старому, и это уже вызывает вопросы у ТПП. И в-третьих, 20 млн для маркетплейсов — это совсем небольшой оборот, многие селлеры пробивают его за пару месяцев. Так что для микробизнеса — да, глоток воздуха. Для растущего — просто чуть больше времени, чтобы выстроить нормальный учет НДС. Чем мы, собственно, и занимаемся.

— Перейдем к маркетплейсам. На что бухгалтерам и селлерам обращать особое внимание сейчас? Какие ошибки самые частые?

— Топ ошибок, которые я вижу в практике каждый месяц. Считают выручку «по поступлениям на расчётный счет». Это классика, и она дорого стоит. Доход для НДС и для лимита — это вся реализация по отчетам площадки, до удержания комиссии, а не то, что упало на счет. Человек видит на счету 18 млн, спит спокойно, а по отчетам у него 25 — и он давно плательщик НДС, просто не знает об этом. Не выставляют авансовые счета-фактуры. Аванс от площадки висит в личном кабинете, на счет еще не пришел, а 5 календарных дней на счет-фактуру уже тикают. Игнорируют комиссию площадки как объект учета. УПД на вознаграждение — это ваш входной НДС к вычету. Не подтянули — переплатили налог. Не сверяются. Раз в квартал лезть в отчет перед декларацией — путь к доначислениям. Сверка остатков, авансов и выручки с данными 1С должна быть ежемесячной, а в отчетный период — еженедельной. Общий диагноз: на маркетплейсах нет «само посчитается». Это участок ручного контроля и дисциплины, и кто это понял — тот спит спокойно.

— Много вопросов вызывает НДС с аванса физлиц на Ozon — как считать, если разница отрицательная?

— Отрицательная разница появляется, когда в периоде возвратов и отмен больше, чем новых выкупов, — и «исчисленный с авансов» НДС уходит в минус. Паниковать не надо: отрицательного НДС к начислению не бывает, у вас просто корректируется ранее начисленный налог.

Механика такая: НДС с авансов вы начисляете при поступлении предоплаты, а при реализации (выкупе) — принимаете его к вычету и начисляете НДС уже с реализации. Когда выкуп не состоялся или пошёл возврат — сторнируется и аванс, и реализация. Если по итогам периода «обратных» операций больше, итог по этому блоку получается отрицательным — он просто уменьшает вашу общую базу, а не создаёт «минусовой налог к уплате». Ключ — вести учет по каждой операции (номер заказа, дата аванса, дата выкупа, дата возврата), а не котлом. Котлом эту разницу нормально не разложить, и тогда декларация не сходится.

— Какие еще вопросы с НДС при работе на маркетплейсах вызывают затруднения и с чем это связано?

— Главная боль — рассинхрон документооборота площадки и требований НК. НК говорит: момент определения базы — отгрузка или аванс, что раньше. А площадка живет своей логикой отчетных периодов, выкупов, удержаний, и УПД приходят пачкой и с задержкой. Бухгалтер оказывается между двух правд.

Вторая тема — авансы и их закрытие. В 1С автозакрытие аванса при последующей отгрузке на маркетплейсовой специфике часто не срабатывает, и приходится руками. Третья — выбор и смена ставки: после заморозки многие будут балансировать на грани 20 млн, прыгать туда-обратно по годам, и каждый такой переход — это перенастройка карточек, номенклатуры, цен. Связано все это с одним: законодательство по НДС на УСН молодое, практика и разъяснения еще дозревают, а площадки технически за ним не успевают.

— Какой-то 2026 год тяжелый, в том числе для селлеров. Есть ли хоть какие-то позитивные изменения?

— Есть, и не одно. Сама эта заморозка порога — уже позитив. Плюс упрощенцам разрешат использовать поквартальные показатели 2026 года для применения отдельных льгот — чтобы было время адаптироваться. Точечно смягчили условия и для общепита.

А еще — и это уже мое, практическое — в 2026-м окончательно стало понятно, что «авось» больше не работает, и бизнес наконец начал вкладываться в нормальный учет, а не в латание дыр перед декларацией. Звучит неромантично, но дисциплина — это и есть тот позитив, который экономит сотни тысяч на штрафах. Кризис хорошо лечит расхлябанность.

Стоит упомянуть, что с января 2026 года перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» (ст. 346.16 НК РФ) стал открытым. Теперь селлеры могут учитывать любые экономически обоснованные затраты, что значительно упрощает жизнь при работе с комиссиями и логистикой маркетплейсов.

— Как думаете, что ждет маркетплейсы в 2027 году?

— Я бы ждала трех вещей. Первое — дальнейшее закручивание прозрачности: ФНС уже видит обороты площадок насквозь, и инструментарий будет только точнее. «Не показал» перестаёт быть стратегией. Второе — дозревание методологии НДС: появятся разъяснения и практика по тем самым серым зонам (авансы, отрицательные разницы, возвраты), и часть нынешнего ручного ада автоматизируется. Третье — новая волна вопросов по дроблению: при пороге 20 млн соблазн «размазать» бизнес по нескольким ИП велик, и налоговая это прекрасно понимает.

Так что 2027-й — это год, когда селлеру выгоднее быть «в белую» и системно, чем экономить на учете. Кто построит систему сейчас — тот в 2027-м будет просто работать, а не тушить пожары.

— Спасибо за интересную беседу, Елена!

— Взаимно!