УСН и НДС в 2026: новые лимиты, пороги и правила для ИП и ООО

Привет! Декларации сдали — но работа не закончилась. Сейчас у ФНС начинается вторая волна: сверки, требования, уточнения. Именно в этот момент у бизнеса и появляются самые неприятные счета. В «Коммерческой тайне» каждый день разбираем, как пройти этот период без потерь: где налоговая ищет ошибки, как защитить вычеты и что делать, если пришёл запрос. Подписывайтесь — это тот случай, когда информация реально экономит деньги.

Плановый коэффициент-дефлятор 1,09 (проект Приказа № 160965) поднимает «потолки» упрощёнки:

• Переход на УСН с 01.01.2027: лимит доходов за 9 месяцев 2026 года — 367,875 млн ₽ (было 337,5 млн ₽).

• Применение УСН в 2026 году: лимит — 490,5 млн ₽ (было 450 млн ₽).

• Основные средства: лимит — 218 млн ₽ (было 200 млн ₽).

• Прочие критерии (например, по средней численности) без изменений.

Коэффициент-дефлятор затрагивает и пороговые значения для пониженных ставок НДС на УСН:

• 5% НДС — при годовой выручке от 10 млн до 272,5 млн ₽.

• 7% НДС — при выручке от 272,5 млн до 490,5 млн ₽.

Важно: на лимит освобождения от НДС (10 млн ₽) дефлятор не влияет — автоматическое освобождение в 2026 году действует только при доходах не выше 10 млн ₽.

С 01.09.2025 действует Федеральный закон № 529-ФЗ: ежегодно подтверждать ОВЭД в СФР больше не нужно. С 2026 года Соцфонд берёт сведения об ОВЭД из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (ФНС наполняет реестр на основе данных Росстата).

Что сделать до конца 2025 года: проверить собственные ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и при необходимости внести изменения — от этого зависит расчёт страховых взносов СФР в 2026 году.

В 2025 году освобождение от НДС действовало до 60 млн ₽. С 01.01.2026 планируется снизить до 10 млн ₽ (по итогам года и помесячно в текущем году):

• Если доходы за 2025 год превысили 10 млн ₽ — с 01.01.2026 обязателен НДС.

• Если превышение в 2026 году — НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

• При совмещении режимов (например, УСН + ПСН) доходы суммируются.

Статус порога 10 млн ₽ ещё обсуждается: по итогам первого чтения предложено проработать более плавный переход (варианты этапности), но в тексте на текущий момент — 10 млн ₽.

Кому готовиться заранее: ИП/ООО на УСН с доходами за 2025 год от 10 до 60 млн ₽ — при безоговорочном принятии лимита с 01.01.2026 все станут плательщиками НДС. Нужно выбрать ставки, скорректировать отпускные цены и настроить учёт НДС.

На УСН доходы считаются кассовым методом: практически все поступления денег за год образуют годовую выручку — учитывайте риск «перешагнуть» 10 млн ₽.

Ожидается рост основной ставки НДС с 20% до 22% (применяется на большинство товаров/работ/услуг). Меняется и расчётная ставка: было 20/120, будет 22/122 (в частности, для НДС с авансов).

• 0% — для отдельных операций (например, экспорт).

• 10% — для социально значимых товаров (перечни сохраняются).

• Для упрощенцев сохраняются пониженные ставки 5% и 7% вместо стандартных — без права на вычет.

Пороговые значения для 2026 года:

Если выручка превысит 490,5 млн ₽ — право на УСН утрачивается, НДС применяется по стандартным ставкам 0%/10%/22%.

Выбрав 5% или 7%, нужно держать ставку минимум 12 кварталов подряд (3 года). Уйти на стандартные ставки можно только при утрате права на льготу. В рамках реформы возможна корректировка этого требования — ориентируйтесь на окончательную редакцию.

• УСН «Доходы» — база = выручка (подход без изменений).

• УСН «Доходы минус расходы» — база = прибыль; перечень расходов строго по ст. 346.16 НК РФ.

С 01.01.2026 планируется расширить перечень расходов: можно будет учитывать достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение нематериальных активов. Это законный способ снизить налогооблагаемую прибыль при работах с НМА.

В 2025 году упрощенцы до 60 млн ₽ не оформляли счета-фактуры «Без НДС», не вели книгу продаж, не сдавали декларацию по НДС. С 2026 года не оформляют счета-фактуры и не ведут книгу продаж только при доходах до 10 млн ₽. Как только лимит превышен — полный НДС-контур:

• Счета-фактуры с выделенным НДС,

• Книга покупок и книга продаж,

• Декларация по НДС и уплата налога.

Исключения:

• При продаже физлицам счета-фактуры не требуются — достаточно сводного документа (например, бухсправки) с итогами за квартал для регистрации в книге продаж.

• Счета-фактуры не составляются по операциям, освобождённым по ст. 149 НК РФ, и не признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Критический нюанс: упрощенец, освобождённый от НДС, если выставил счёт-фактуру с налогом — обязан заплатить НДС и сдать декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ). Права на вычет у него нет, а покупатель при соблюдении ст. 171–172 НК РФ вычет получить сможет.

С 01.01.2026 полномочия по формам и порядкам перейдут к ФНС (пп. «б» п. 9 ст. 2 законопроекта). Действующие формы сохраняются до утверждения новых.

Базовые ставки УСН — 6% («Доходы») и 15% («Доходы минус расходы»). Сейчас регионы могут снижать до 1% и 5%. Реформа ограничивает полномочия: льготы — только по перечню, утверждаемому на федеральном уровне. Фактически это выравнивает подходы и убирает «суперльготы» вне приоритетных видов деятельности.

• Декларация по УСН за 2025 год — до 27.04.2026 (25 апреля — выходной).

• Упрощённый налог за 2025 год — до 28.04.2026.

• Уведомление об авансе за 1 квартал 2026 — до 27.04.2026.

• Аванс за 1 квартал 2026 — до 28.04.2026.

• Уведомление за полугодие — до 27.07.2026; аванс — до 28.07.2026.

• Уведомление за 9 месяцев — до 26.10.2026; аванс — до 28.10.2026.

1 квартал 2026:

• Декларация — до 27.04.2026.

• Уплата ⅓ — до 28.04.2026; ⅓ — до 28.05.2026; ⅓ — до 26.06.2026.

2 квартал 2026:

• Декларация — до 27.07.2026.

• Уплата ⅓ — до 28.07.2026; ⅓ — до 28.08.2026; ⅓ — до 28.09.2026.

3 квартал 2026:

• Декларация — до 26.10.2026.

• Уплата ⅓ — до 28.10.2026; ⅓ — до 27.11.2026; ⅓ — до 28.12.2026.

4 квартал 2026:

• Декларация — до 25.01.2027.

• Уплата ⅓ — до 28.01.2027; ⅓ — до 26.02.2027; ⅓ — до 26.03.2027.

Дополнительно: ИП сдают отчётность в Росстат, а при наличии сотрудников — ПСВ, РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ.

До конца 2025 года действовало общее правило: если срок уплаты приходился на выходной/праздник — платёж переносился на следующий рабочий день. С 01.01.2026 — наоборот: платить нужно в предшествующий рабочий день. Поэтому, например, последняя треть НДС за 1 квартал 2026 должна быть уплачена до 26 июня, а не до 29 июня. Новое правило распространяется и на авансы.

Ключевые уязвимости УСН:

• На УСН 6% налогообложение с выручки — налог платится даже при убытке.

• На УСН 15% — закрытый перечень расходов и минимальный налог 1% от оборота; часть расходов (например, услуги управляющего-ИП) не учтёте. На ОСНО перечень открытый при наличии экономической обоснованности.

Снижение лимита с 60 млн до 10 млн ₽ делает патент для большинства компаний неактуальным. Для части видов деятельности ПСН недоступен в принципе (см. действующие и планируемые ограничения по спецрежимам).

Автоматизированная УСН в 2025 году расширена практически на все регионы; в 2026-м рамки сохраняются:

• Без НДС, лимит выручки — 60 млн ₽.

• Ограничения по штату — до 5 сотрудников.

• Функциональная простота режима — за счёт ряда ограничений и особенностей применения.

• УСН остаётся рабочим базовым режимом при соблюдении новых лимитов и правил по НДС.

• Освобождение от НДС — 10 млн ₽, дефлятор на него не влияет.

• НДС 22% с новой расчётной ставкой 22/122 — ориентир для 2026 года.

• Расходы по НМА на УСН 15% расширяются — это важная деталь для инвестиционных планов.

• Сроки уплаты с 2026 года считаются по предшествующему рабочему дню.

• ПСН с лимитом 10 млн ₽ и ограничениями по видам деятельности — выбор для немногих; АУСН остаётся понятной альтернативой без НДС при выручке до 60 млн ₽ и малом штате.

Соблюдение этих рамок — вопрос не теории, а выживаемости. В 2026 году выигрывает тот, кто успел перестроить ценообразование, договоры, учёт НДС и календарь платежей до того, как правила станут реальностью.