В нашем Телеграм-канале публикуем закрытую информацию: критерии блокировок счетов, реальные кейсы проверок, инструкции ФНС и судебную практику. Переходите и получите помощь.
Для многих компаний и предпринимателей на УСН отчетность по НДС уже перестала быть исключением. После изменений налогового законодательства упрощенцы, утратившие право на автоматическое освобождение от налога, обязаны не только рассчитывать и перечислять НДС, но и своевременно представлять декларацию в налоговую инспекцию. Разбираем, кто должен сдавать декларацию по итогам II квартала 2026 года, какую форму использовать, какие разделы необходимо заполнить и в каких случаях объем отчетности становится больше.
Кто из плательщиков УСН обязан сдавать декларацию по НДС в 2026 году
В 2026 году обязанность представлять декларацию возникает у тех организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, которые не подпадают под автоматическое освобождение от НДС, предусмотренное статьей 145 НК РФ, и обязаны исчислять налог по облагаемым операциям.
До 2025 года упрощенная система фактически освобождала налогоплательщиков от работы с НДС: прежняя редакция пункта 2 статьи 346.11 НК РФ не признавала их плательщиками этого налога. После внесения изменений эта норма была исключена, и НДС стал частью налоговой нагрузки для значительной части бизнеса на УСН.
Многие предприниматели впервые столкнулись с необходимостью сдавать декларацию еще по итогам I квартала 2026 года. Однако для части компаний этот вопрос стал актуален только во II квартале, когда доход приблизился к установленному лимиту 20 млн рублей, после которого возникает обязанность работать с НДС.
По какой форме сдавать декларацию за II квартал 2026 года
Для подготовки отчетности используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (в редакции от 18.12.2025).
Отдельных сроков для упрощенцев законодательство не предусматривает. Они отчитываются на тех же условиях, что и организации на общей системе налогообложения.
Представить декларацию необходимо не позднее 27 июля 2026 года.
Еще одно важное правило — способ подачи отчетности. Декларация по НДС принимается исключительно в электронной форме через операторов электронного документооборота. Бумажная декларация считается непредставленной, что влечет соответствующие налоговые последствия.
Какие разделы декларации заполняют плательщики УСН
Несмотря на то что декларация по НДС включает 12 разделов и ряд приложений, большинству налогоплательщиков заполнять весь документ не потребуется.
В стандартной ситуации декларация состоит из:
титульного листа;
раздела 1;
раздела 3;
разделов 8 и 9.
Титульный лист
Здесь отражаются сведения о налогоплательщике, налоговом органе, отчетном периоде и календарном году. По своей структуре он практически не отличается от титульных листов других налоговых деклараций.
Раздел 1
В этом разделе указывается итоговая сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет либо возмещению. Она переносится из раздела 3.
Кроме суммы налога здесь отражаются:
код ОКТМО;
КБК.
Форма также предусматривает строки для сведений о заявительном порядке возмещения НДС, инвестиционных товариществах и соглашениях о защите и поощрении капиталовложений, однако для большинства налогоплательщиков на УСН эти показатели не применяются.
Раздел 3
Это основной расчетный раздел декларации.
Именно здесь отражаются:
налоговая база;
начисленный НДС;
заявленные налоговые вычеты;
итоговая сумма налога к уплате либо возмещению.
Разделы 8 и 9
Эти разделы формируются на основании данных книги покупок и книги продаж.
Книга продаж обязательна для всех налогоплательщиков, исчисляющих НДС.
Книга покупок при применении специальных ставок 5% и 7% может отсутствовать. Однако она потребуется, если налогоплательщик заявляет вычет НДС с ранее полученных авансов после отгрузки товаров, по которым налог уже был исчислен и уплачен.
Если компания или ИП применяют общие ставки 22% или 10%, право на налоговые вычеты возникает в общем порядке. Соответственно, счета-фактуры поставщиков регистрируются так же, как у плательщиков НДС на общей системе налогообложения.
Когда потребуется заполнить дополнительные разделы
Остальные разделы декларации включаются только при наличии соответствующих операций.
Раздел 2
Заполняется налоговыми агентами.
Для плательщиков УСН такая обязанность может возникнуть, например, при аренде государственного или муниципального имущества.
Разделы 4, 5 и 6
Используются при операциях, облагаемых по нулевой ставке НДС.
К таким операциям относятся, в частности:
экспорт товаров;
международные перевозки;
отдельные операции гостиничного и туристического бизнеса.
Раздел 7
Предназначен для отражения операций:
не признаваемых объектом налогообложения НДС;
освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ;
местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
связанных с производственным циклом продолжительностью более шести месяцев.
Например, организации общественного питания на УСН, соответствующие условиям подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, отражают свою основную деятельность именно в этом разделе.
Разделы 10 и 11
Содержат сведения из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Их представляют посредники, агенты, комиссионеры и иные лица, осуществляющие посреднические операции.
Раздел 12
Этот раздел предназначен для лиц, которые сами плательщиками НДС не являются либо пользуются освобождением по статье 145 НК РФ, но при этом выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Например, если организация или предприниматель на УСН, имеющие автоматическое освобождение от НДС, в течение апреля, мая или июня выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, по итогам II квартала 2026 года они обязаны:
представить декларацию по НДС;
перечислить указанную в счете-фактуре сумму налога в бюджет.
При этом право на применение налогового вычета в такой ситуации не возникает.
Главное
По итогам II квартала 2026 года декларацию по НДС обязаны представить организации и индивидуальные предприниматели на УСН, если они:
не пользуются автоматическим освобождением от НДС по статье 145 НК РФ;
в течение апреля, мая или июня выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, даже при наличии освобождения;
исполняли обязанности налогового агента.
Отчитаться необходимо не позднее 27 июля 2026 года.
Для подготовки отчетности применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, которая используется начиная с отчетности за I квартал 2026 года. Перед отправкой декларации важно не только выбрать правильные разделы, но и убедиться, что налоговая база, суммы налога и заявленные вычеты сформированы корректно, поскольку именно эти показатели чаще всего становятся предметом проверки со стороны налоговых органов.
