Камеральная проверка в 2025 году: что нужно знать и как подготовиться

Зашли в «Налоговую правду»? Подпишитесь на наш Telegram — там то, что никогда не напишут публично: схемы, допросы, предписания, живые кейсы.

Камеральная проверка — это не редкость. С ней сталкиваются практически все бизнесы: от микропредприятий до крупных холдингов. Для налоговиков — это рутина. А вот для предпринимателя — проверка может обернуться серьезными последствиями. Ошибки, недочёты, неправильно оформленные декларации — всё это может стать основанием для доначислений, штрафов или даже выездной проверки.

Что такое камеральная проверка

Камеральная налоговая проверка — это одна из форм налогового контроля, при которой инспекторы ФНС проверяют все декларации и расчеты, поступающие от налогоплательщиков. Это обязательная проверка: её проходят все без исключения.

Основания и правила проведения закреплены в статье 88 НК РФ, а также в письмах ФНС от 27.07.2018 № ММВ-20-15/85@ и от 21.11.2012 № АС-4-2/19576.

Главная цель — убедиться, что:

• декларация составлена корректно,

• налог рассчитан верно,

• ошибок и нарушений нет.

На первый взгляд — ничего страшного. Но если декларация вызовет подозрения, последствия могут быть серьёзными.

Как проходит камеральная проверка

Процесс делится на два этапа:

1. Автоматизированная проверка

Сразу после поступления декларации в ФНС, она проходит автоматическую обработку в системе АИС «Налог-3». Система проверяет:

• своевременность подачи;

• корректность заполнения;

• контрольные соотношения;

• сопоставление с предыдущими периодами;

• обоснованность применения льгот и ставок;

• в случае с НДС — наличие разрывов в цепочках.

Если система не нашла нарушений, проверка считается завершённой. Но если выявлены несостыковки — декларация отправляется на углублённую проверку.

2. Углубленная проверка

Поводом может быть:

• подозрения в нарушениях;

• несоответствие данным из других источников (например, от контрагентов);

• декларация на возмещение НДС;

• отражён убыток;

• использование налоговых льгот;

• отчётность по природным ресурсам;

• участие в инвестиционном товариществе;

• подана уточнённая декларация с уменьшением суммы налога;

• есть суммы, не облагаемые взносами.

Полномочия налоговой при углублённой проверке

ФНС может:

• Направить требование пояснений и документов — обычно на это дают 10 рабочих дней. За несвоевременный ответ — штраф 200 ₽ за каждый документ.

• Провести встречную проверку контрагентов.

• Запросить у банка: информацию о счетах, движении средств, остатках.

• Допросить сотрудников компании.

• Назначить экспертизу.

• Провести выемку документов.

• Осмотреть помещение, где ведётся бизнес.

Инспекторы не могут требовать документы, не относящиеся к проверяемому налогу — это важно помнить.

После анализа собранных данных ФНС принимает решение:

• либо ошибок нет, и проверка закрывается;

• либо выявлены нарушения — и тогда налогоплательщику придётся:

  • исправить декларацию,

  • уплатить доначисленный налог.

Что будет, если не ответить на требования

Игнорирование требований налоговой — риск попасть в план выездных проверок.

Даже если требование ошибочно, ответить на него нужно. Лучше пояснить, почему ФНС ошибается, чем вовсе проигнорировать запрос.

Как подготовиться к камеральной проверке

Сформировать правильную позицию задним числом сложно. Поэтому подготовку лучше начинать заранее:

• Поддерживайте порядок в документах. Каждая операция должна быть подтверждена.

• Проверяйте и устраняйте ошибки в первичке: актах, накладных, счетах-фактурах.

• Следите за изменениями в законодательстве и учёте.

• Используйте законные способы оптимизации, не нарушая букву закона.

Вывод

Камеральная проверка — это не всегда угроза. Но только если у вас в порядке документы, понимание своей налоговой позиции и чёткая система внутреннего контроля.

Работайте на опережение. И даже если проверка станет более глубокой — вы будете готовы.