Разрыв в цепочке — повод для любопытных глаз налоговиков и ваша собственная ловушка

Зашли в “Налоговую правду”? Подпишитесь на наш Telegram — там то, что никогда не напишут публично: схемы, допросы, предписания, живые кейсы.

Появление этого понятия напрямую связано с внедрением системы АСК НДС, которая анализирует декларации в цепочке поставок — от производителя до конечного покупателя — и ищет несостыковки. Любая ошибка, несовпадение или недоразумение на любом этапе цепи может стать причиной пристального внимания ФНС.

Сегодня налоговые разрывы — не редкость. И встречаются они не только у тех, кто сознательно занимается агрессивной оптимизацией. Даже те, кто работает «в белую», могут попасть под подозрение, если, например, воспользовались вычетом по НДС в другом периоде или не заметили формальную ошибку.

Но именно прямой разрыв между первым и вторым звеном — сигнал для инспектора, что нужно взять декларацию в ручную проработку. И часто глобальные проблемы у компании начинаются именно с этой самой несостыковки между записями в декларациях поставщика и покупателя.

Вот несколько сценариев, когда разрыв не просто возможен, а почти гарантирован:

• Вы заявили вычет, а ваш контрагент не сдал декларацию или сдал «нулевку».

• Работник компании закупил товар у одной фирмы, а документы принёс от другой — да, бывает и такое.

• В счёт-фактуре оказалась ошибка — не совпали реквизиты.

• Контрагента нет в ЕГРЮЛ или ЕГРИП — сделка как бы «висит в воздухе».

• Товар куплен у физлица, а в декларации — юрлицо.

И это далеко не исчерпывающий список. Печальная новость — все эти кейсы инспекция расценит как риск и начнёт копать.

К счастью, есть и «мягкие» причины разрыва — те, которые можно быстро закрыть, не провоцируя инспекцию на лишние действия:

• Продавец просто забыл включить операцию в книгу продаж.

• Покупатель ошибся при отражении вычета в книге покупок.

Эти вещи поправимы. Главное — среагировать быстро и грамотно, до того как налоговая раскрутит дело дальше.

Тут нет никакой автоматики. Здесь работает человек. Если система находит разрыв, инспектор лично разбирается в причинах расхождений и направляет вам требование о пояснениях.

Времени — всего пять рабочих дней. Основание — п. 3 ст. 88 НК РФ.

Пока вы готовите ответ, инспектор успеет провести экспресс-проверку вашей компании. А если ваше пояснение его не устроит, дальше — вызов по уведомлению. Или, как это сейчас модно называть, деловая встреча.

Получили требование пояснить разрыв по НДС? Переходим к действиям:

Возможно, произошла техническая ошибка — и партнёр согласится подать уточнёнку.

Подготовьте всё, что может доказать: партнёр — реальный, сделка — честная. Это могут быть:

• отчёты из систем проверки контрагентов (например, Контур.Фокус или СПАРК);

• копии уставных документов партнёра;

• фотографии со склада или производства;

• скриншоты переписок, карточек в CRM, заявок, внутренние отчёты;

• лицензии и разрешения.

Если за сделкой стоит реальное исполнение, у вас должны быть:

• договор

• первичка

• ТН/ТОРГи

• акты

• платёжки

• фото или видео отгрузки

• любые доказательства того, что это не «бумажная» операция

Если всё это есть — не молчите, а объясните налоговой, что:

• сделка была;

• налог с неё уплачен;

• вы проявили должную осмотрительность;

• претензии к вам необоснованны.

В ситуации с разрывами по НДС спешка может стоить слишком дорого. Не стоит паниковать и сразу бежать уточняться — это может быть расценено как признание вины. Но и игнорировать требование — тоже не выход.

Проверяйте документы, связывайтесь с контрагентами, анализируйте суть претензий. Если сделка честная — у вас есть инструменты, чтобы это доказать.

Даже у «белых» компаний случаются разрывы. Причины бывают самые разные: от банальной ошибки до сбоя у контрагента. Но это не повод сдаваться.

Если налоговая требует пояснений — дайте их вдумчиво и документально. Если вызывает — готовьтесь заранее, соберите всё, что подтверждает реальность сделки. И главное — не действуйте наугад.

“Налоговая правда” знает, как вести диалог с инспекцией даже в самых острых случаях.