Белорусский софт, российский налог: как не потерять 10% на лицензионных выплатах

Зашли в «Налоговую правду»? Переходите и в наш Telegram — там ещё глубже и жёстче: закрытые кейсы, схемы, разборы ФНС. Подписывайтесь, чтобы упустить важное.

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024 разбирал спор между российской компанией и налоговой инспекцией. Повод — лицензионные платежи за программное обеспечение, перечисленные белорусскому контрагенту. По договору, стороны указали, что налог с этих выплат уплачивается в Белоруссии. Российская компания налог на прибыль с них не удерживала, ссылаясь на Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Но ФНС посчитала иначе — и в суде её позиция победила.

В основе аргументации налогоплательщика — статья 11 Соглашения между РФ и РБ об избежании двойного налогообложения. В ней сказано, что доходы от авторских прав (в том числе за ПО) могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является получатель, но могут также облагаться и в другом государстве, при этом ставка не должна превышать 10 %.

Компания посчитала, что это — право выбора. Раз так, то пусть налог платится в Белоруссии, а в России — ничего удерживать не надо. Эту позицию она и зафиксировала в договоре.

Судьи такую трактовку не приняли. Их позиция:

Отношения по уплате налога — публичные. Они не могут регулироваться соглашением сторон.

То есть нельзя просто взять и договориться, где платить налог. Особенно если речь идёт о трансграничных платежах. Здесь действуют международные договоры и национальное налоговое законодательство, а не договорные формулировки.

В постановлении суд прямо указывает:

• Статья 11 Соглашения действительно допускает налогообложение как в РБ, так и в РФ;

• Пункт 2 статьи 309 НК РФ говорит, что доход в виде лицензионных платежей, получаемый иностранной организацией от источника в РФ, облагается налогом на прибыль;

• Этот налог должен быть удержан налоговым агентом — то есть российской организацией, которая перечисляет платёж.

Следовательно, несмотря на то, что в договоре указано уплата налога в РБ, компания обязана была удержать налог на прибыль в России. И суд отметил отдельно: даже если белорусский контрагент действительно заплатил налог у себя — это не отменяет обязанность российского налогового агента.

1. Если вы перечисляете иностранной компании лицензионные платежи за ПО, проверьте:

   • Облагаются ли они налогом в РФ;

   • Являетесь ли вы налоговым агентом;

   • Удерживаете ли вы налог на прибыль по ставке, указанной в международном соглашении.

2. Формулировка в договоре — «налог уплачивается в стране получателя» — не освобождает от обязанностей налогового агента. Закон выше договора.

3. Даже при уплате налога за рубежом, неудержание налога в РФ может привести к доначислениям, пеням и штрафам.

Такие кейсы становятся всё более типовыми — особенно при масштабировании бизнеса и работе с СНГ. Рекомендуем:

• Внимательно изучать международные соглашения (а не только доверять формулировкам контрагентов);

• Получать юридическую экспертизу договоров с иностранными компаниями;

• Обращаться за разъяснением в ФНС — официально.