⚡ Налоговик «отвечает»: новые вопросы про проверки физлиц и не только

Отвечаю на новую «порцию» поступивших вопросов про налоговые проверки и контроль за физлицами:

Вопрос 1: Если все как один (и отправители переводов физлицам, и сам их получатель) будут твердить, что «это дарение», а не предпринимательская деятельности и предоставят договоры дарения? Просто упрутся рогом и все. Мне однажды судья дословно заявила: «по умолчанию человек невиновен, если вы обвиняете — вы и докажите».

Ответ:

Да, это может «прокатить», но только если переводы не носят массовый и постоянный характер. Договор займа или безвозмездное дарение — всё это условно может пройти. Но нужно понимать, что в налоговой не «дураки работают», и каждый ваш довод будет проверен со всех возможных сторон.

По каждому такому «дарению» или «займу» будет проведено истребование документов и организован допрос свидетелей. Если речь идет об одном-двух дарителях, то, наверное, это не такая большая проблема, и вам удастся «проинструктировать» свидетелей. Но когда речь о десятках лиц, мне в успешный финал этой истории не особо верится. Подготовить одного свидетеля к допросу это уже сложная задача, а когда их много, легенда обязательно посыплется.

Судья вам сказала правильно: тот, кто утверждает, тот и доказывает. При наличии подозрений в уклонении от уплаты налогов, именно инспекция является инициатором мероприятий, а значит, бремя доказывания вины лежит на инспекторе. Но поверьте, доказательную базу из путающихся показаний десятков «дарителей» они соберут быстро.

Вопрос 2: А если вдруг ИП на НПД (самозанятый) попал под проверку, его обязательно проверяют за последние 3 года? Или срок может быть ограничен последним годом, например?

Ответ:

Неважно, кто именно попал под проверку: самозанятый, ИП или организация. Налоговый орган всегда действует по принципу полного анализа деятельности за возможный к проверке период.

В рамках ВНП может быть проверен период, не превышающий 3 лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. То есть, если вы попали под анализ в 2026 году (например, за 1 квартал 2026), то инспектор автоматически будет анализировать текущий период плюс 2025, 2024 и 2023 годы. Соответственно, если проверка начнется в 2027 году —по 2023 год уже истечет срок давности.

Еще добавлю, что налоговая работает от конкретных рисков. Например, бдительный гражданин написал в ФНС жалобу, что вы занимаетесь нелегальным бизнесом. Получив сигнал, инспектор начнет проверку. Если жалоба подтвердится, то дальше анализ развернется на весь доступный трехлетний период. И в случае отсутствия добровольной доплаты, ВНП будет назначена за периоды, в которых инспектор подтвердит эти риски.

Вопрос 3: Как технически проводится выездная проверка в отношении физического лица? Будут вскрывать квартиру и проводить обыск, или это нечто иное?

Ответ:

ВНП физлица проводится так же, как и в отношении ИП. Обыск со взломом дверей это прерогатива правоохранительных органов. Налоговой инспекции такие меры при проверке обычного физического лица обычно не нужны, если только речь не идет о крупных махинациях и совместной проверке с органами.

Осмотр же может проводиться, например, в отношении нежилых помещений, складов, офисов или гаражей, где фактически осуществляется скрытую деятельность. Но в квартиру, где человек просто зарегистрирован или проживает, инспектор не пойдет.

Основные элементы любой ВНП (в том числе «физика») — это исследование банковских выписок, истребование документов, допросы свидетелей, аналитика, сопоставление полученных данных и формирование итоговых выводов в акте проверки.

Вопрос 4. Вы оставляете за кадром такое явление, как зарегистрированный предприниматель (ИП), который помимо официальной кассы принимает деньги и на свою личную карту. Это случайно? Или такие люди менее приоритетны для налоговиков по сравнению с теми, кто не является предпринимателем?

Ответ:

При наличии конкретного «сигнала» (например, жалобы клиента о том, что оплату попросили перевести по номеру телефона) такие факты в отношении действующих ИП для налоговиков даже более интересны и понятны в плане доказывания, чем долгие проверки рядовых физлиц, которых еще нужно признать нелегальными предпринимателями.

Но, как и в случае с физлицами, на первое место всегда выходит вопрос рентабельности проверки для бюджета. В рамках обычной камеральной проверки (КНП) декларации выявить такие «левые» переводы на личную карту сейчас довольно проблематично. Если КНП прошла гладко, то полноценная ВНП за прошлые периоды скорее всего может быть назначена только, если сумма скрытой выручки (и, соответственно, потенциального налога) превышает лимиты рентабельности.

Но! Не нужно думать, что если потенциальные доначисления невысоки, то значит можно избежать контроля. Даже если на текущий момент назначение проверки нецелесообразно, ФНС продолжит мониторить такого налогоплательщика и через проведение МНК будет пытаться убедить самостоятельно уточнить налоговые обязательства. И, если риски будут увеличиваться то выездная будет назначена когда они достаточно накопятся.

Вопрос 5: Цель должна оправдывать средства? Какой примерно должен быть масштаб движения средств, чтобы был смысл глубокого анализа?

Ответ:

Постараюсь максимально точно описать приоритеты, и как они влияют на проведение налоговых проверок, их несколько:

Самый главный приоритет службы, и один из ключевых показателей, оценивающих региональные Управления ФНС это наличие взыскания. Если затраты на ресурсы при проведении ВНП составляют 1 млн рублей за год, то проверка должна принести больше или быть проведена в максимально короткие сроки, чтобы снизить издержки службы. А лучше и то, и то.

При назначении проверок всегда присутствуют сотрудники отдела взыскания и (или) представители долгового центра, которые представляют информацию о том, как суммы будут взысканы.

Второй приоритет это скорость проведения проверок. ФНС не нужны затяжные проверки, с непонятными сроками поступления денег в бюджет, поэтому второй ключевой фактор оценки это "скорость" (оценку по ФРВП я в расчет не беру, так как мы говорим про проверки физлиц). Поэтому, если например проверку можно провести быстро, то и с доначислениями налога в размере 200-300 тыс. руб. могут выйти на ВНП.

Также бывают задания, которые спускаются из ЦА ФНС или Межрегиональных инспекций, которые заставляют отрабатывать иногда совсем безнадежные и мелкие случаи. И тогда ресурсы службы могут безвозвратно тратиться на какое-то задание чуть ли не годами в надежде, что кто-то уточниться без открытия ВНП.

Вопрос 6: Вы пишете: "Росреестр и ГИБДД: любая сделка с недвижимостью или транспортным средством сразу отображается в карточке налогоплательщика." Отчего же тогда требуется подача декларации 3 НДФЛ при продаже автомобиля, если даже стоимость при продаже меньше, чем была при покупке? Получается, что налоговая прекрасно видит сумму сделки покупки и продажи и без декларации. Зачем в таком случае заставлять налогоплательщика делать никому не нужные телодвижения?

Ответ:

Да, данные подливаются из Росреестра и ГИБДД, и по каждому объекту имущества можно отследить всю, его историю. Но, эта обязанность, существует с тех пор, когда такой возможности в базах данных ФНС не было. И, эти данные, содержащиеся в базах, носят лишь информационный характер и не могут использоваться для расчета налоговой обязанности или подтверждения факта нарушения (или его отсутствия).

Но, я с вами согласен и думаю, что это рано или поздно поправят, и такую обязанность с нас снимут, а ФНС будет администрировать такие сделки без дополнительного представления декларации по 3-НДФЛ.

Хотите задать вопрос? Напишите его в комментариях здесь или в моем телеграм-канале «Налоговый Инсайдер» 👉 https://telegram.me/naloginsider