До недавнего времени фраза «нерезидент» автоматически означала для бухгалтера ставку 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако Федеральный закон от 2024 года планомерно меняет ландшафт. В 2026 году для дистанционных работников, которые трудятся на российскую компанию из-за рубежа, действует совершенно иной механизм.
Почему это важно? Если вы продолжите удерживать 30% с зарплаты такого удаленщика, вы нарушите закон. При проверке налоговая доначислит пени, а вам придется пересчитывать НДФЛ задним числом.
Ключевое изменение 2026 года: Ссылка на п. 3.1 ст. 224 НК РФ
Согласно официальным разъяснениям (включая Письмо Минфина от 07.07.2025 № 03-04-05/66164), при исчислении НДФЛ за 2026 год в отношении дохода дистанционного работника-нерезидента применяются налоговые ставки, установленные п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
Важно: Речь идет именно о дистанционном трудовом договоре с российской организацией (кроме филиалов за пределами РФ). Это прямо предусмотрено пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Прогрессивная шкала НДФЛ для нерезидентов-удаленщиков в 2026 году
Забудьте про плоскую шкалу. Теперь доходы таких сотрудников облагаются так же, как и доходы резидентов (но с некоторыми нюансами). В 2026 году действуют следующие ставки (в зависимости от совокупного дохода за год):
Сумма дохода за налоговый период | Ставка / Формула налога |
|---|---|
До 2,4 млн руб. включительно | 13% |
От 2,4 до 5 млн руб. | 312 тыс. руб. + 15% от суммы превышения 2,4 млн руб. |
От 5 до 20 млн руб. | 702 тыс. руб. + 18% от суммы превышения 5 млн руб. |
От 20 до 50 млн руб. | 3,402 млн руб. + 20% от суммы превышения 20 млн руб. |
Более 50 млн руб. | 9,402 млн руб. + 22% от суммы превышения 50 млн руб. |
Источник: п. 3.1 ст. 224 НК РФ (в ред. 2026 г.).
Обратите внимание — есть исключение!
Положения п. 3.1 ст. 224 НК РФ НЕ применяются в отношении физических лиц, имевших в налоговом периоде статус иностранного агента.
Если ваш удаленный сотрудник попадает в эту категорию — возвращаемся к стандартной ставке 30% для нерезидентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Алгоритм действий бухгалтера в 2026 году
Проверяем статус сотрудника: Нерезидент (находится в РФ менее 183 дней в году).
Проверяем договор: Дистанционный трудовой договор с российской организацией (не с иностранным филиалом).
Проверяем статус: Не является ли сотрудник иностранным агентом.
Рассчитываем НДФЛ: Применяем прогрессивную шкалу из п. 3.1 ст. 224 НК РФ (как для резидентов).
Отчитываемся: Отражаем доход в 6-НДФЛ с кодом дохода, соответствующим зарплате дистанционного работника.
Коллеги, в 2026 году правило «нерезидент = 30%» для дистанционных работников не работает (если только это не иноагент). Применяйте ставки 13-22% в зависимости от годового дохода. Минфин и ФНС в своих письмах подтверждают именно такой подход. Перестройте учет сейчас, чтобы избежать претензий по итогам года.
Начать дискуссию