Аннулированный чек самозанятого: разбор дела на 2,6 млн руб. для клининга, IT, маркетплейсов, бьюти и не только

Дело № А40-296693/25, решение АС Москвы от 09.02.2026, апелляция 9-го ААС от 12.05.2026 — оба отказа налогоплательщику. Главный вывод: ссылка «не знал, что самозанятый аннулировал чек» в суде не работает. Чек = обязанность самозанятого по закону, но платит за его отсутствие налогоплательщик. Правильно или нет? Разбираемся.

Если хотя бы один из этих процессов есть в вашем бизнесе — риск переквалификации самозанятых в штат касается вас напрямую. Под проверку чаще всего попадают:

Как изменилась работа ФНС России в 2024–2026 годах, дело ООО «Таза-Ком» на 2,6 млн руб. и по каким признакам в договоре и банковской выписке ФНС России переквалифицирует самозанятых в штат.

Что именно ФНС России увидит у вас — разбираем на свежем деле, где компания потеряла 2,6 млн.

Краткая справка о компании из открытых источников

ООО «Таза-Ком» (ИНН 9702009233, ОГРН 1197746638330), основной вид деятельности — ОКВЭД 81.22 «Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая». Среднесписочная численность работников по официальным данным на 31.12.2025 — 11 человек, применяет УСН. Доход за 2025 год — 133,2 млн руб., уплаченные налоги — 10,76 млн руб. Для выполнения договора с гостиничным оператором компания привлекала граждан Киргизии как самозанятых для уборки помещений и за первое полугодие 2024 года выплатила им 57,5 млн руб. По 6-НДФЛ налог не удержала.

Уже сама диспропорция — 11 штатных сотрудников при 16 «самозанятых» и многомиллионных выплатах — стала триггером для проверки. ИФНС № 2 по г. Москве вынесла решение от 16.06.2025 № 1091:

Что сложилось не в пользу компании:

Апелляция 9-го ААС 12 мая 2026 года решение оставила в силе. Постановление вступило в законную силу — у компании остаётся только обращение в кассацию, но шансы изменить решение невелики.

А что бы ФНС России увидела у вас? Сравните себя по двум таблицам — договор и выписка.

Если ваш договор похож на правый столбец по трём строкам и более — это уже совокупность признаков для переквалификации. Совпадение функций со штатом — отдельный решающий признак: ФНС России вычисляет такие случаи по штатному расписанию и табелям за пять минут.

Договор — это первая часть картины, которую увидит ФНС России. Вторая — банковская выписка.

Значительную часть этих рисков закрывает один грамотно составленный договор.

Ни одна формулировка не отменяет налогового риска, если фактические отношения — трудовые. ФНС России в споре смотрит на суть, а не на бумагу. Грамотный договор даёт компании юридическое основание удерживать выплаты и регрессно взыскивать доначисления с самозанятого — но он работает только как часть выстроенной системы, а не вместо неё.

Это закрывает чеки и статус. При работе с иностранцами и при большом объёме рисков их становится больше — разберём оставшиеся.

В деле ООО «Таза-Ком» работали 16 граждан Киргизии. По пункту 5 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ плательщиками НПД могут быть граждане РФ, ЕАЭС (Беларуси, Армении, Казахстана, Киргизии) и Украины. Им нужны ряд обязательных документов и регистрация в «Мой налог». Патент и разрешение на работу не требуются — поэтому компании любят брать на простые работы граждан ЕАЭС как самозанятых.

С иностранцами рисков больше, чем чеки и статус: сотрудничество с бывшим штатным сотрудником в течение двух лет после увольнения снимает право на НПД, неуведомление миграционной службы о договоре грозит штрафом до 1 млн руб. по ст. 18.15 КоАП, а выплаты без проверки по перечню Росфинмониторинга и без оформления обработки персональных данных добавляют претензии по 115-ФЗ и ст. 13.11 КоАП.

Гражданин Киргизии в самозанятых без действующего статуса — это уже не экономия, а способ платить НДФЛ дважды: один раз за него, второй раз — за себя.

Цена бездействия — ниже. Посчитайте свою категорию.

Расчёт примерный. Фактическая сумма зависит от дохода каждого исполнителя и методики доначисления, а с 2025 года — от прогрессивной шкалы НДФЛ по ст. 224 НК РФ (13% с дохода до 2,4 млн руб. в год, далее выше). Штраф налоговому агенту — 20% от неудержанного налога по ст. 123 НК РФ, пени начисляются дополнительно по ст. 75 НК РФ. И это только НДФЛ: ФНС России всё чаще доначисляет ещё и страховые взносы (порядка 30% от базы) — по письму ФНС России от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@ это растущий тренд.

Налоговая в фоновом режиме считает быстрее, чем вы успеваете подписать договор. У неё больше данных, чем у вашего бухгалтера. Это и есть «МАРМ НПД» в одной фразе.

Главное правило 2026 года для работы с самозанятыми: самозанятый — это не сотрудник без оформления. Это договор подряда с человеком, который сам себе бухгалтер, кадровик и налоговый агент. Если в вашей реальности он — ваш постоянный уборщик, маркетолог или фотограф со штатным графиком, ФНС России это переквалифицирует. Молча, через скоринг, до того как вы заметите.

Получается, что закон обязывает пробивать чеки самозанятого, а отвечает за их отсутствие — компания. У ФНС России есть онлайн-доступ к «Мой налог» и скоринговая система «МАРМ НПД». У компании-заказчика — нет. Считаю, что без публичного сервиса проверки чеков для заказчиков это перекладывание невыполнимой задачи на бизнес.

Не согласны? Расскажите в комментариях, как у вас построен контроль чеков от самозанятых — это сейчас вопрос на миллионы рублей для налогоплательщиков и с той и другой стороны, а не только для бухгалтеров и предпринимателей.

Если статья оказалась полезной — поставьте лайк, сохраните себе и поделитесь с деловыми партнерами

Если у вас уже идёт камеральная проверка по 6-НДФЛ, пришло требование о выплатах самозанятым или есть подозрение, что компания попала в скоринг «МАРМ НПД», — не ждите. Обычно ситуация не рассасывается, а превращается в акт проверки и решение, как у ООО «Таза-Ком».

1. Если уже горит — у вас на руках требование или акт ФНС России, заблокирован счёт, идёт допрос свидетелей, одна стратегия. Возможно, вам уже нужен налоговый юрист или адвокат

2. Если работаете с самозанятыми спокойно, но хотите проверить себя — налоговый аудит работы с самозанятыми с письменным заключением и планом устранения рисков - другая стратегия на опережение. Спросите меня либо в комментариях к посту, либо подпишитесь на мой канал https://t.me/taxbeauty

3. Если хотите разбираться сами, но быть в курсе трендов — подпишитесь на мой Telegram-канал, там разборы свежих дел ФНС России, изменения в законодательстве, реальные кейсы клиентов: подписаться → https://t.me/taxbeauty

В своей практике я встречала сотни кейсов клиентов с разной категорией самозанятых: клининг, IT-компании, маркетплейс-селлеры, аутсорсинговые агентства.

Что всех объединяет? недооценка последствий, а тушить пожар всегда дороже, чем его предотвратить.

Часто говорят, сойдет типовой договор из интернета по самозанятому или мне сделали за 100-500 рублей. Считайте, сколько вы готовы заплатить за ошибки, таблица выше!

Чтобы у вас этого не было важно: рассчитать риски, анализ договорной базы, проверка надежности системы контроля и не только, чтобы в случае спора с ФНС России вы были готовы!