С 2026 года порог освобождения от НДС для упрощенцев снижен с 60 млн до 20 млн рублей. Основная ставка налога поднята до 22 процентов — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
В результате плательщиками НДС стали компании и предприниматели, которые никогда с этим налогом не работали. У них нет ни опыта, ни выстроенного учёта, а часто и бухгалтера, который вёл НДС хотя бы раз.
И самое неприятное: чтобы попасть под доначисление, ничего специально делать не нужно. Достаточно неправильно посчитать один показатель.
Как устроен механизм
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, обязанность исчислять и платить НДС с 1 января 2026 года не возникает — освобождение по пункту 1 статьи 145 НК. Уведомлять инспекцию об этом не требуется, освобождение действует автоматически.
Но освобождение не вечное. Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Дальше выбор ставки. Либо общая — 22 процента (или 10 по льготным категориям) с правом на вычет входного налога. Либо специальные ставки 5 и 7 процентов по пункту 8 статьи 164 НК, но без права на вычет: входной НДС в этом случае учитывается в стоимости приобретённого по подпунктам 3 и 8 пункта 2 статьи 170 НК.
Выбор специальной ставки — решение не на один квартал. Отсчёт идёт последовательными кварталами, и передумать в удобный момент не получится.
Порог 20 млн рублей, по принятым поправкам, сохраняется на 2027–2029 годы: этапы дальнейшего снижения перенесены. То есть ситуация не разовая, в неё будут попадать новые компании каждый год по мере роста выручки.
Где ошибаются чаще всего
Считают прибыль вместо дохода. Лимит 20 млн — это доход, а не то, что осталось после расходов. Предприниматель с оборотом 30 млн и прибылью 4 млн искренне считает, что он мелкий и под НДС не подпадает. Он подпадает.
Забывают про второй режим. Если применяется УСН и патент одновременно, для целей освобождения доходы учитываются по обоим. Смотреть только на одну часть деятельности нельзя — и именно так теряется момент превышения.
Пропускают месяц. Обязанность возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с квартала, не с начала следующего года. Пропущенный месяц — это неначисленный налог, который потом всплывёт с пенями.
Ломаются на переходных договорах. Отгрузка была в 2025 году, оплата пришла в 2026-м — и на эту оплату начисляют НДС, хотя объект возник раньше. Обратная ситуация с авансами 2025 года под отгрузку 2026-го требует отдельного разбора по условиям договора.
Не сдают декларацию при льготных операциях. Компания на УСН, оказывающая медицинские или образовательные услуги, налог не исчисляет — но декларацию с заполненным разделом 7 сдать обязана. Отсутствие декларации инспекция видит сразу.
Ошибаются в счетах-фактурах. Люди, годами работавшие без НДС, впервые выставляют счета-фактуры и ведут книги. Ошибки здесь неизбежны, а декларация по НДС проверяется автоматически.
Почему это почти гарантированно приводит к требованию
Декларация по НДС проходит камеральную проверку у всех, без каких-либо специальных решений — проверка начинается автоматически после получения отчётности. Данные сопоставляются с декларациями контрагентов.
Это значит, что ошибка новичка не может быть замечена, а будет замечена. Вопрос только в сроке.
И дальше срабатывает эффект второго порядка. Компания, которая обнаружила, что перешагнула порог, часто пытается решить проблему разделением выручки между несколькими лицами. Это уже другая категория риска — дробление бизнеса, где суммы доначислений принципиально выше, а позиция защиты сложнее.
То есть одна ошибка в расчёте лимита способна породить второй, куда более тяжёлый спор.
Что делать, если требование уже пришло
Первое — определить, что именно пришло. Требование о представлении пояснений, требование о представлении документов, уведомление о вызове и информационное письмо с предложением уточниться добровольно — это разные документы с разными последствиями. На стадии требования обязанности доплачивать нет, есть обязанность содержательно ответить.
Второе — проверить сам расчёт инспекции, а не соглашаться с ним. В новых для инспекций ситуациях ошибки бывают и с их стороны: неверно определён момент возникновения обязанности, не учтены освобождаемые операции, неправильно взяты доходы по двум режимам.
Третье — не подавать уточнёнку рефлекторно. Уточнённая декларация — это признание. Если основания для неё есть, её подают осознанно и с расчётом; если оснований нет, она просто закрывает вам возможность спорить.
Отдельно про учёт
Здесь та ситуация, где проблема почти всегда не юридическая, а учётная.
Переход на НДС — это не добавить строчку в декларации. Это другая логика первичных документов, книга покупок и книга продаж, раздельный учёт при льготных операциях, счета-фактуры с реквизитами, которые раньше никого не волновали, привязка входного налога к конкретным операциям.
Компания, которая двадцать лет вела упрощённый учёт, чтобы отчётность сдавалась, физически не может сделать это правильно с первого квартала. И когда приходит требование, защищаться приходится не от доводов инспекции, а от собственных документов, которые не готовы подтвердить ничего.
Поэтому у тех, кто в 2026 году впервые стал плательщиком НДС, порядок действий обратный привычному: сначала привести в порядок учёт и проверить расчёт лимита, и только потом ждать требований. Разбираться после акта дороже в разы.
Если разбираетесь в своей ситуации по такому требованию — пишите: @LinarHZ