Промобонусы вместо выплаты от маркетплейса: что с долгом площадки и что с налогом у продавца

В конце июля объединённая компания Wildberries и Russ начислила промобонусы продавцам с небольшими оборотами: ими оплачивается до 90 процентов стоимости рекламных кампаний, размер и срок действия площадка предложила смотреть в разделе «Мои задания». Мера массовая, и пришла она в том числе к тем, у кого товар утрачен на складе и продвигать нечего. Отсюда два вопроса на бухгалтера: уменьшает ли бонус денежный долг площадки и возникает ли на этой строке доход

Разберу по нормам: первый вопрос решается однозначно, второй нет

Обязательство площадки перед продавцом денежное: по статье 307 ГК РФ должник обязан совершить в пользу кредитора определённое действие, по статье 309 ГК РФ обязательство исполняется надлежащим образом в соответствии с его условиями

Дальше норма, которую в спорах с площадками недооценивают. Пункт 2 статьи 407 ГК РФ: прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законом или договором. Глава 26 ГК РФ даёт закрытый набор способов прекратить обязательство, и начисления бонуса в нём нет. Значит по умолчанию бонус живёт сам по себе, а денежный долг сам по себе

Статья 410 ГК РФ допускает зачёт встречного однородного требования, срок которого наступил, и заявления одной стороны для этого достаточно. Весь ограничитель спрятан в слове «однородного»

Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 11 июня 2020 года № 6 объясняет однородность через результат: после зачёта стороны должны оказаться в том же положении, как если бы оба обязательства были прекращены исполнением. Получив рубли, продавец закупает товар, платит налог, гасит кредит. Получив бонус, он может ровно одно: показать рекламу товара, которого нет

Статья 409 ГК РФ разрешает прекратить обязательство предоставлением отступного по соглашению сторон, статья 414 ГК РФ требует соглашения о замене первоначального обязательства другим, и то же постановление Пленума ВС РФ № 6 подчёркивает: воля сторон должна быть определённо направлена на такую замену. Начислением и строкой в кабинете соглашение не заменяется

Бонусы при активных рекламных кампаниях списываются первыми и без отдельного решения продавца. Через неделю в кабинете видно, что предоставление использовано полностью, и у второй стороны появляется аргумент

Пункт 2 статьи 158 ГК РФ: сделка, которая может быть совершена устно, считается совершённой и тогда, когда из поведения лица явствует его воля совершить сделку. Плюс пункт 1 статьи 8 ГК РФ, относящий действия лиц к основаниям возникновения гражданских прав. Связка простая: предоставление принято и израсходовано, значит согласие получено

Позиция небезупречная: пункт 3 статьи 158 ГК РФ признаёт молчание выражением воли только в случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон. Но спорить об этом придётся уже в процессе. Отсюда обратный привычному порядок: сначала пауза в кампаниях, потом письма

Сравните сумму к выплате до начисления и после. Если бонус пришёл сверх денежного долга и выплата не изменилась, это самостоятельное предоставление: долг остаётся целиком, вопрос сводится к письменному отказу и к налогу

Если денежная выплата уменьшилась на сопоставимую сумму, работает пункт 1 статьи 1102 ГК РФ: лицо, которое без установленных законом или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счёт другого лица, обязано его возвратить. Нагрузку здесь несёт слово «сберегло». Пункт 2 той же статьи добавляет, что правила применяются независимо от того, чьим поведением обогащение вызвано, то есть ссылка на автоматику начисления не спасает

Пункт 8 статьи 250 НК РФ относит к внереализационным доходам безвозмездно полученное имущество, работы, услуги или имущественные права, за исключением случаев из статьи 251 НК РФ. Право потратить бонус на услуги продвижения это имущественное право, и по природе оно ложится именно сюда

Пункт 3 статьи 250 НК РФ про другое: признанные должником или присуждённые судом штрафы, пени и суммы возмещения убытков или ущерба. Эта норма понадобится тому же продавцу позже, когда площадка выплатит компенсацию за утраченный товар. Смешивать две строки нельзя даже в учёте: разные основания, разные нормы, разные моменты признания

Где практика неоднозначна. Единого подхода к моменту признания дохода по бонусу, который начислен, но не потрачен и не может быть выведен деньгами, нет. Логика от экономической выгоды приводит к тому, что до использования выгоды не возникло, а сгоревший бонус её не создал вовсе. Логика от даты начисления по отчёту площадки даёт обратный вывод. Добавьте разницу режимов: на упрощённой системе доходы признаются кассовым методом, и что считать поступлением по неденежному предоставлению, вопрос сам по себе

Проверьте и расходную сторону: не попал ли бонус в расходы на рекламу через отчёт площадки. Расход, оплаченный чужим предоставлением, расходом налогоплательщика не становится

И довод про необлагаемые четыре тысячи рублей, который ходит по чатам продавцов, здесь не работает: это правило из главы о налоге на доходы физических лиц, оно про подарки гражданину от организаций

1. Остановить рекламные кампании, чтобы бонусы не списались автоматически. Это первое действие, а не последнее; предупредить надо и подрядчика по рекламе

2. Зафиксировать начисление: размер, дату, срок действия, экран раздела целиком вместе с адресной строкой

3. Сверить сумму к выплате до и после начисления по отчёту

4. Направить письменный отказ стороне по договору способом, предусмотренным для юридически значимых сообщений, а не репликой в чат поддержки. В тексте указывается, что соглашение об отступном по статье 409 ГК РФ и о новации по статье 414 ГК РФ не заключалось и бонусы к исполнению не принимаются

5. Заявить мотивированные возражения на отчёт в срок, если начисление в него попало: пропущенный срок превращает отчёт в утверждённый обеими сторонами

6. Считать требование по первичным документам на товар, а не по цене карточки и не по размеру бонуса

7. Зафиксировать налоговую позицию письменно под конкретный режим вместе с обоснованием

Отказаться от начисленных бонусов можно всегда, и делать это надо письменно. Требование к площадке при этом не меняется ни на рубль: бонус не входит в закрытый перечень оснований прекращения обязательства, не проходит по однородности для зачёта и не становится отступным без подписи продавца. Массовая мера поддержки и спор об утрате товара это две разные истории, и слить их в одну выгодно не продавцу

Галина Мелега, юрист. Веду разборы практики по спорам продавцов с маркетплейсами: https://telegram.me/sellerprav