Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю предпринимателям и компаниям законно оптимизировать налоги и вовремя обнаруживать налоговые риски, пока они не превратились в многомиллионные доначисления.
Новость такая классная, что хочется о ней рассказать с нетерпением! Сейчас у меня в работе как раз две консультации по аналогичным спорам с ФНС — доначисления УСН при дарении коммерческой недвижимости между родственниками. Но суммы претензий клиентам от налоговой существенно выше — порядка 3,5 млн рублей суммарно. Будем добиваться отмены доначислений, надеюсь, получится обойтись без суда.
В чем заключается новость?
Документ: Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-7884/2026 по делу № А41-72872/2025 от 17.06.2026
Согласно материалам дела № А41-72872/2025 ИП Еремина получила от своей бабушки в дар половину нежилого помещения в Сергиевом Посаде. Стоимость подарка в декларацию по УСН за 2023 год она не включила. Налоговая провела камералку и доначислила 81 720 рублей налога плюс штраф.
Логика ФСН была простой. Раз помещение коммерческое, а и бабушка, и внучка — ИП, значит подарок — это внереализационный доход. А любой доход на УСН по статье 250 НК РФ обязан облагаться налогом. Инспекция даже выяснила, что бабушка раньше сдавала эту недвижимость в аренду и имела соответствующий ОКВЭД.
Но Еремина с этим не согласилась и пошла в суд.
Что решил суд
Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций встали на сторону предпринимателя. И вот главное, что они сказали.
Цитата из постановления Арбитражного суда Московского округа:
"Отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками по своей природе не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством".
Суд подчеркнул, что сделка дарения совершена вне рамок предпринимательской деятельности. А это значит, что к ней не применяются правила учёта доходов по УСН.
✅ Сохраняйте в закладки это выпуск, он вам обязательно пригодится.
И дальше самое важное для всех, кто на упрощенке:
«Суд округа обращает внимание на то, что законодатель применил данный подход к освобождению от уплаты НДФЛ при дарении имущества между близкими родственниками. Между тем, этот подход следует применять и к освобождению от уплаты налога при УСН при дарении имущества между близкими родственниками».".
Судьи фактически приравняли льготу по НДФЛ к УСН. И объяснили почему. Освобождение от налога при дарении между родственниками ввели, чтобы люди не отказывались от подарков своим близким из-за налоговых последствий. Та же логика работает и для упрощёнки. Но дочитайте обязательно материал до конца, определенные риски и подводные камни по-прежнему остались.
В этом споре ФНС настаивала, что помещение коммерческое, что бабушка сдавала его в аренду, что внучка тоже планирует использовать его в бизнесе. Суд отклонил эти доводы одной фразой:
"Ограничение сферы применения освобождения от налогообложения в зависимости от характера использования полученного в дар недвижимого имущества (возможный или фактический), его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса ИП законом не предусмотрено".
То есть неважно, коммерческое помещение или нет, используется оно в бизнесе или пустует, есть у вас статус ИП или нет. Важно только одно — родство между дарителем и одаряемым.
Что это значит для бизнеса на УСН?
Это дело создаёт важный прецедент для всех ИП на упрощёнке. Вот несколько выводов, которые стоит запомнить.
Подарок от близкого родственника не становится вашим доходом по УСН, даже если это коммерческая недвижимость. Суд сказал это прямо и недвусмысленно.
Автоматом статус ИП не превращает все ваши сделки в предпринимательские. Можно быть ИП, заниматься бизнесом, но при этом получить квартиру или офис в подарок от мамы — и не платить с этого налог. Суд подтвердил, что семейные отношения не становятся коммерческими только потому, что у вас есть ОКВЭД.
Минфин в своих письмах часто пишет одно, а суды принимают решения по-другому. В этом деле судьи проигнорировали доводы инспекции и применили расширительное толкование закона в пользу налогоплательщика.
Не верьте налоговой на слово. Инспекция в этом деле была уверена в своей правоте, дошла до кассации и всё равно проиграла.
Любой спор с налоговой по УСН можно выиграть, если правильно аргументировать позицию. Главное — понимать природу сделки (!) и иметь доказательства, что она совершена вне рамок бизнеса.
К слову, это решение суда очень ценное, объясню почему. На самом деле есть решение ВС свежее в пользу НЕначисления НДФЛ (Определение ВС РФ № 309-ЭС24-21782 по делу № А50-28917/2023 от 17.04.2026 г.).
И пятилетней давности, но тоже ВС РФ, что УСН начислять все-таки нужно (Определение ВС РФ № 307-ЭС21-13205 от 10.12.2021 г.).
Поэтому при дарении именно на упрощенке возникали серьезные налоговые риски.
Благодаря Постановлению АС Московского округа № Ф05-7884/2026 по делу № А41-72872/2025 от 17.06.2026 г. ситуация переломлена в пользу бизнеса.
Лайфхак: До появления этого решения можно было разве что советовать бизнесу в 2026 г. перейти на ОСНО при дарении имущества родственнику, чтобы можно было опереться на определение ВС № 309-ЭС24-21782 и подстраховаться. Ведь в отношении НДФЛ ясность была, а в отношении УСН ее точно не было!
Что в итоге?
Эта история — не просто победа одного ИП. Это чёткий сигнал от судебной системы, что родственные отношения важнее формальных признаков.
Если вы на УСН и получили подарок от близкого родственника, даже коммерческую недвижимость, — у вас есть все шансы отстоять право не платить с него налог.
Но налоговые споры — это всегда сложно. Судьи встали на сторону Ереминой, потому что её юристы правильно построили защиту. Не надейтесь, что налоговая сама признает вашу правоту. Обращайтесь за консультацией заранее, чтобы не доводить дело до суда.
Ложка дегтя
Это дело — хороший урок для всех ИП на упрощенке. Но, вот что стоит запомнить.
Подарок от близкого родственника не облагается УСН, если он получен вне предпринимательской деятельности. И ключевое слово здесь — "если". Налоговая будет пытаться доказать обратное, и ей это иногда удаётся.
Главный козырь в таких спорах — доказать, что имущество не использовалось в бизнесе. Именно этого не хватило инспекции в деле Ереминой. Если у вас есть договоры аренды, чеки, реклама — это уже может стать аргументом в пользу налоговиков, потому что не все так просто.
Статус ИП не превращает все ваши сделки в предпринимательские. Можно быть предпринимателем и при этом получать подарки от родственников. Но нужно быть готовым объяснить налоговой, что конкретно это имущество не имеет отношения к вашему бизнесу.
Обращайте внимание на детали, они традиционно важны в налоговых спорах. В этом деле налоговая пыталась привязать бабушкин патент к подаренной доле, но суд указал, что у дарителя были и другие помещения по тому же адресу. Если бы инспекция смогла доказать, что именно эта доля сдавалась в аренду, исход мог бы быть другим…
Документируйте всё. Суд встал на сторону Ереминой во многом потому, что налоговая не принесла убедительных доказательств. Если вы получили подарок, сохраняйте документы, которые подтверждают его личный, а не коммерческий характер.
И помните, что закон на стороне тех, кто знает свои права!
На этом завершаю. Ольга Ульянова, аудитор.
Спасибо за прочтение статьи до конца! 💖
⚠️ Внимание: на этой платформе я НЕ консультирую, сотрудником Клерк.ру НЕ являюсь. У меня своя консалтинговая компания.
Найти быстрее нас можно в телеграм, там же можно узнать, как экономить налоги легально🚀.
Начать дискуссию