Вновь победа здравого смысла благодаря Верховному суду, который освободил фермера от уплаты НДФЛ по сделке с землей
Разбор судебного дела, который пригодится плательщикам ЕСХН и УСН.
Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю предпринимателям и компаниям законно оптимизировать налоги и вовремя обнаруживать налоговые риски, пока они не превратились в многомиллионные доначисления.
С командой я стараюсь оперативно отслеживать и доносить до вас резонансные решения Верховного суда. Ведь судебная практика сегодня меняется стремительно, и то, что работало вчера, завтра может привести к многомиллионным доначислениям.
Чтобы вы могли уверенно отстаивать свои интересы и не попадать в ловушки формальных подходов чиновников, мы детально разобрали очередной прецедент. На этот раз ВС РФ встал на сторону фермера и разрешил продавать сельхозземлю без НДФЛ, даже если в ЕГРИП нет «нужного» ОКВЭД.
✅Читайте, берите на вооружение — это меняет правила игры для всех КФХ, хотя полезно и для плательщиков УСН.
Буквально несколько дней назад мне писали в комментарии к одному из выпусков
«Запомните:- никакие ваши доказательства не перевесят в суде фантазии и домыслы налогоаой. Вы проиграете суд в 100% если не .... дальше все знают сами.» (цитата комментатора без изменений)
Глава крестьянско-фермерского хозяйства из Оренбургской области видимо не знал таких «истин» или не стал слушать подобных советчиков-неудачников, поэтому и выиграл спор в Верховном суде вместе со своим сильным юристом.🚀
Он добросовестно применял льготный спецрежим ЕСХН и в 2020 году реализовал 17/18 долей в праве на земельный участок сельхозназначения. Сумма сделки составила около 11,9 млн рублей.
Однако налоговая инспекция в ходе проверки заявила, что это не доход предпринимателя, а доход физического лица от реализации имущества. Следовательно, фермер обязан заплатить НДФЛ (ставки НДФЛ, гораздо выше ЕСХН 6%), а также накрутила ему пени и штрафы.
Налоговая в качестве довода доначисления НДФЛ привела отсутствие у фермера в ЕГРИП нужного ОКВЭД «Продажа недвижимого имущества» (68.1). Раз нет такого кода — значит, продажа земли не является предпринимательской деятельностью, а приравнивается к обычной гражданско-правовой сделке физлица. Поэтому он должен заплатить НДФЛ вместо ЕСХН.
Следует отметить, что данный подход не является новой правовой позицией. Ранее налоговые органы уже доначисляли НДФЛ налогоплательщикам, применяющим УСН, в случаях отсутствия в ЕГРИП необходимого кода ОКВЭД.
Соответственно, при проверке контрагента отсутствие у него заявленного вида деятельности традиционно рассматривается как один из факторов повышенного налогового риска.
Примечательно, но суды первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали налоговую, согласившись с этим формальным подходом.
Казалось, фермеру придется заплатить более полутора миллионов рублей из своего кармана. Но он не сдался и не оправдывал свою неудачу тем, что все продается и покупается. Он вместе с юристом пошел до конца!
Позиция ВС РФ и победа здравого смысла
Судебная коллегия по административным делам Верховного суда РФ жестко раскритиковала позицию нижестоящих инстанций. Судьи указали, что те совершили фатальную ошибку, подменив суть дела формальной проверкой кодов.
Основные тезисы Верховного суда, который поддержал предпринимателя
Земля — это средство производства, а не товар. Для сельхозпроизводителя земельный участок является объектом основных средств и главным предметом приложения труда. Реализация такого актива не может автоматически приравниваться к торговой деятельности исключительно из-за отсутствия соответствующего кода в ЕГРИП.
Судьи подчеркнули, что необходимо оценивать систематичность. Если фермер продал участок разово, это не делает его риелтором или перекупщиком.
Для определения режима налогообложения принципиальное значение имеет назначение имущества. Нужно озадачиться ответом на вопрос: использовался ли объект недвижимости в предпринимательских целях (для посевов, выпаса скота, сенокоса) или для личных, семейных нужд.
ВС РФ обратил внимание судов на то, что фермер предоставил неопровержимые доказательства использования земли именно в сельхоздеятельности. Он молодец и сумел предоставить в суде качественно оформленные:
- Отчеты о поголовье крупного рогатого скота и лошадей.
- Данные о заготовке кормов (сена) именно с этого участка.
- Отчеты по использованию государственных грантов на развитие фермы.
- Декларации по ЕСХН.
Более того, сам налоговый орган ранее подтверждал, что фермер находится на спецрежиме ЕСХН и требовал от него отчетности именно как от сельхозпроизводителя. Однако все эти документы не получили должной оценки в судах.
А что говорят чиновники? (позиция Минфина и ФНС)
До вынесения решения Верховным судом арбитры и налоговые органы активно ссылались на разъяснения финансового ведомства. Важно понимать, какие аргументы использовались в таких спорах и почему ВС РФ фактически разрешил их трактовать иначе. Сказанное касается не только ЕСХН, но и УСН.
В своих письмах Минфин и ФНС ранее придерживались довольно жесткой позиции.
Так, в письме Минфина № 03-04-06/824 от 12.01.2022 г. разъясняется, что если предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты. Именно на это письмо и ссылалась налоговая, утверждая, что продажа земли — это «не заявленный» вид деятельности.
В другом письме Минфина России № 03-11-11/22919 от 24.03.2020 г. содержится тезис о том, что только доходы от предпринимательской деятельности, подпадающей под вид (виды) деятельности, указанный в ЕГРИП, признаются доходами от бизнеса, и на них могут применяться спецрежимы.
Однако в арсенале налогоплательщиков есть и более гибкая позиция ФНС. В Письме ФНС России № БС-4-11/3122@ от 22.02.2019 само налоговое ведомство указало, что несвоевременное сообщение сведений о видах осуществляемой предпринимательской деятельности в ЕГРИП не может служить основанием для иной квалификации деятельности, которая по смыслу п. 1 ст. 2 ГК РФ является предпринимательской.
В итоге Верховный суд встал на сторону здравого смысла. Он фактически указал, что формальное отсутствие кода ОКВЭД не меняет экономической сути операции. Если вы используете землю в бизнесе 5 лет, а потом продаете её, — это выбытие основного средства, а не новый вид деятельности «перепродажа». И никакого НДФЛ быть не может.
Хотя дело направлено на новое рассмотрение (в Ясненский районный суд), позиция Верховного суда является обязательной для нижестоящих инстанций. Это создает важный прецедент.
Отдельно стоит отметить, что на фоне налоговых изменений для УСН и патента, для плательщиков ЕСХН сохранен лимит для освобождения от НДС — 60 млн рублей (согласно ст. 145 НК РФ). Это делает ЕСХН сверхпривлекательным режимом. Пока другие спецрежимы теряют льготы по НДС, сельхозпроизводители могут спокойно работать без НДС, пока их выручка не превысит 60 млн рублей за год.
На этом завершаю выпуск Ольга Ульянова, аудитор. Спасибо за прочтение статьи до конца! 💖
WhatsApp111 +79185831919 Telegram и Макс +79518309626
Почта: olga@finansypodkontrolem.ru сайт finansypodkontrolem.ru
Деятельность компании Meta111 Platforms Inc. (Facebook111 и Instagram111) на территории РФ запрещена
- Деятельность компании Meta Platforms Inc. (Facebook и Instagram) на территории РФ запрещена
Информации об авторе
Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно .
Комментарии
1ох, ну слава Богу, хотя бы ВАС думает мозгами, а не идёт на поводу у налоговой с целью пополнения бюджет даже при отсутствии логики. А то я тут увидела, что новая волна пошла - Письмо Минфина России от 09.02.2026 N 03-04-06/9182