Это изменение закреплено Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ, который внёс поправки в пункт 3.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Суть изменений
Теперь доходы граждан ЕАЭС от трудовой деятельности на территории РФ облагаются по пятиступенчатой прогрессивной шкале, аналогичной той, что применяется для налоговых резидентов РФ. При этом статус налогового резидента РФ (на конец года) больше не влияет на применение этой шкалы. Ранее, если по итогам года гражданин ЕАЭС не приобретал статус резидента, НДФЛ пересчитывался по ставке 30%.
Под трудовой деятельностью понимается работа как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору, осуществляемая на территории России.
Прогрессивная шкала НДФЛ для граждан ЕАЭС
Годовой доход (руб.) | Ставка НДФЛ |
|---|---|
До 2,4 млн (включительно) | 13% |
Свыше 2,4 млн до 5 млн (включительно) | 15% |
Свыше 5 млн до 20 млн (включительно) | 18% |
Свыше 20 млн до 50 млн (включительно) | 20% |
Свыше 50 млн | 22% |
Примеры расчёта
Пример 1. Гражданин Казахстана получает зарплату 200 000 руб./мес. (2,4 млн/год). Его доход попадает в первую категорию, поэтому НДФЛ уплачивается по ставке 13%.
Пример 2. Специалист из Беларуси зарабатывает 300 000 руб./мес. (3,6 млн/год). С первых 2,4 млн руб. НДФЛ уплачивается по ставке 13%, а с суммы превышения (1,2 млн руб.) — по ставке 15%.
Пример 3. Работник из Армении имеет доход 10 млн руб./год. С первых 2,4 млн руб. — 13%, с суммы от 2,4 до 5 млн руб. — 15%, с остатка (2,6 млн руб.) — 18%.
Особые правила для северных надбавок и районных коэффициентов
Для граждан ЕАЭС (как резидентов, так и нерезидентов РФ) установлен льготный порядок налогообложения доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
13%, если общая сумма таких выплат за год не превышает 5 млн руб.;
15% — с суммы превышения 5 млн руб. за год.
Для иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС, эта льгота не применяется — их северные надбавки облагаются по общим правилам.
Важные уточнения
Изменения касаются только доходов от трудовой деятельности. Пассивные доходы (например, проценты по вкладам) по-прежнему облагаются по ставке 30%.
Гражданам ЕАЭС не предоставляются налоговые вычеты до получения ими статуса налогового резидента РФ.
Нормативные изменения применяются с 1 января 2026 года.
Начать дискуссию