Дополнительные взносы с превышения дохода

КБК для ЕНП в 2026 году — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Оплатить можно:

• через личный кабинет на сайте ФНС;

• с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин»;

• через интернет-банк или мобильное приложение;

• в отделении банка с платёжным поручением или в терминале.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей уплачивается в следующем году после окончания налогового периода.

Срок уплаты дополнительных взносов за 2025 год — не позднее 1 июля 2026 года. Если эта дата приходится на выходной, платёж переносят на ближайший рабочий день.

Фиксированные взносы за 2026 год нужно уплатить до 28 декабря 2026 года.

Формула для расчёта: Дополнительные взносы = (Доходы — 300 000 рублей) × 1%.

При этом есть максимальный лимит — в 2025 году он составил  300 888 рублей Даже при очень высоком доходе сумма дополнительных взносов не может превысить это значение.

Однако итоговая сумма не может быть больше установленного лимита — 300 888 рублей в 2025 году. Это значит, что если при расчёте получается число, превышающее этот лимит, платить нужно только 300 888 рублей.

Пример расчёта, когда сумма не достигает лимита:

Годовой доход: 1 000 000 рублей.

Превышение: 1 000 000 − 300 000 = 700 000 рублей.

Расчёт 1%: 700 000 × 1% = 7 000 рублей.

Сравнение с лимитом: 7 000 < 300 888 — платим 7 000 рублей.

Пример расчёта, когда сумма превышает лимит:

Годовой доход: 33 088 800 рублей.

Превышение: 33 088 800 − 300 000 = 32 788 800 рублей.

Расчёт 1%: 32 788 800 × 1% = 327 888 рублей.

Сравнение с лимитом: 327 888 > 300 888 — платим 300 888 рублей (лимит).

Лимит ежегодно индексируется. В 2026 году он составит 321 818 рублей, а в 2027 году — 342 923 рубля.

Срок уплаты дополнительных взносов за 2025 год — не позднее 1 июля 2026 года.

Что считать доходом, зависит от налогового режима:

• УСН «Доходы» — вся выручка.

• УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО — разница между доходами и расходами (при этом расходы должны быть документально подтверждены).

• ПСН — потенциально возможный годовой доход, на основе которого рассчитывается стоимость патента.

Примечание: Новые правила расчета взносов 1% для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН

До 2026 года предприниматели на этих налоговых системах рассчитывали 1% со всей выручки, даже если большая ее часть ушла на затраты. Такая практика вызывала споры среди регуляторов. Минфин говорил, что расходы учитывать нельзя, а судебная практика показала обратное.  

С 2026 года порядок изменили и закрепили в Налоговом кодексе России. Теперь ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» и плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) будут перечислять 1% с разницы между доходами и расходами. 

Пример 1.

ИП на УСН «Доходы» заработал за год 1 500 000 рублей.

Расчёт:

База для дополнительных взносов: 1 500 000 — 300 000 = 1 200 000 рублей.

Дополнительные взносы: 1 200 000 × 1% = 12 000 рублей.

Пример 2. 

ИП на УСН «Доходы минус расходы» получил доход 4 350 000 рублей, а расходы составили 3 800 000 рублей.

Расчёт:

База для дополнительных взносов: (4 350 000 — 3 800 000) — 300 000 = 250 000 рублей.

Дополнительные взносы: 250 000 × 1% = 2 500 рублей.

Пример 3. 

У ИП с патентом потенциально возможный доход (ПВД) составляет 1 700 000 рублей.

Расчёт:

База для дополнительных взносов: 1 700 000 — 300 000 = 1 400 000 рублей.

Дополнительные взносы: 1 400 000 × 1% = 14 000 рублей.

• Если доход за год меньше 300 000 рублей, дополнительные взносы не платят.

• ИП на НПД (самозанятые) и на АУСН не платят дополнительные взносы.

• Военные пенсионеры, а также нотариусы и адвокаты с военной пенсией платят только взносы на медицинское страхование.

• Если ИП прекращает деятельность, все взносы нужно перечислить в течение 15 дней после исключения из ЕГРИП.