Новые правила расчета НДС по длящимся договорам: что изменилось

С 1 октября 2026 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые урегулировали давний правовой пробел. Они закреплены Федеральным законом от 04.08.2026 № 293-ФЗ. Поводом для изменений стал спор компаний, дошедший до Конституционного суда: продавец после изменения закона стал плательщиком НДС, поднял цену на сумму налога, а покупатель (который не мог принять НДС к вычету) отказался доплачивать. КС РФ в постановлении от 25.11.2025 № 41-П указал: автоматическое переложение некомпенсируемых потерь на покупателя нарушает баланс интересов сторон. Закон № 293-ФЗ реализовал эту позицию.

Суть нововведения: теперь в определённых ситуациях продавец исчисляет НДС расчётным методом — то есть выделяет налог из уже согласованной в договоре цены, а не начисляет его сверх неё. При этом счёт-фактуру покупателю он не выставляет.

Расчётный метод работает только при одновременном соблюдении всех условий:

• После заключения договора в законодательство внесли изменения, из-за которых у продавца возникла обязанность платить НДС (например, организация на УСН превысила лимит по доходам и потеряла право на освобождение).

• Покупатель не имеет права принять сумму НДС к вычету (это может быть связано со спецрежимом, необлагаемой деятельностью и т.п.).

• Стороны не изменили цену договора и не расторгли его после изменения закона.

• В самом договоре изначально не было условия, которое регламентирует действия сторон в такой ситуации (например, порядок доплаты).

Если хотя бы одно из условий не выполняется, действует общий порядок: продавец предъявляет НДС дополнительно к цене и выставляет счёт-фактуру.

Важное ограничение: поправки не применяются, если изменение законодательства привело просто к повышению действующей ставки НДС (например, с 20% до 22%). В таких случаях вопрос решается по старым правилам.

Рассмотрим пример. Организация на УСН заключила договор на поставку. Позже она превысила лимит и стала плательщиком НДС (ставка 22%), а покупатель применяет УСН и права на вычет не имеет. При этом в договоре нет условия о пересмотре цены, и стороны не подписывали допсоглашение. Продавец исчисляет НДС расчётным методом: 500 000 руб. × 22/122 = 90 164 руб. Эту сумму он уплачивает в бюджет за свой счёт, счёт-фактуру покупателю не выставляет. 

Поправки — хороший сигнал для договорной работы. 

• Продавцам стоит заранее прописывать в долгосрочных договорах с контрагентами на спецрежимах (или освобождёнными от НДС) условие о порядке действий при изменении налогового законодательства. Например: «В случае изменения ставки НДС стороны обязуются в течение 10 рабочих дней подписать дополнительное соглашение об изменении цены». Это даст гибкость. 

• Покупателям на спецрежимах выгодно, чтобы в договоре не было условия о пересмотре цены при изменении ставки — тогда продавец будет исчислять НДС расчётным методом, и вы не заплатите больше. 

Рекомендую провести ревизию действующих долгосрочных договоров: проверьте, есть ли в них «запасные» условия на случай налоговых изменений, и при необходимости дополните их.