Клерк.Ру

Федеральная налоговая служба: Письмо № СД-4-3/21119@ от 08.11.2016

5068

Федеральная налоговая служба

П и с ь м о

08.11.2016
№ СД-4-3/21119@

Вопрос: Об уплате НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) налогоплательщиком - исполнителем государственного контракта, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 169 Кодекса установлено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения указанным налогом в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса).

В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.

В случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса подлежит уплате в бюджет.

Изложенная позиция соответствует позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в пункте 4.1 постановления от 03.06.2014 N 17-П "По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб".

В связи с этим в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает.

ФНС России также отмечает, что при рассмотрении вопроса о расчете (завышении) цены государственного контракта на выполнение работ в данной ситуации необходимо учитывать, что на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные лицам, не являющимся плательщиками этого налога, учитываются в стоимости этих приобретенных товаров (работ, услуг).

Одновременно сообщаем, что вопросы определения цены товаров (работ, услуг) при заключении государственных контрактов касаются гражданско-правовых отношений хозяйствующих субъектов и не относятся к компетенции ФНС России.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 26.08.2013 N 728 федеральным органом исполнительной власти по регулированию контрактной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд определено Министерство экономического развития Российской Федерации.

 

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.С.САТИН

08.11.2016


Читайте подробнее: Исполнители госконтракта на УСН могут не выставлять счета-фактуры и не платить НДС, даже если в контракте указана цена с НДС
Мнения
Клерк

мне самой не один раз приходилось сталкиваться с этим вопросом, у меня вообще сложилось мнение что НК существует только для коммерческих организаций, а бюджетники живут по своим правилам и в своем государстве

Конечно хорошо, что ФНС разрешает не выставлять сч-ф даже если НДС есть в договоре и платежке. Но как быть с заказчиком?
Вопрос правомерности невыставления сч-ф при указании цены в контракте с НДС остается открытым.

Клерк

бух2007, Вы писали:

Конечно хорошо, что ФНС разрешает не выставлять сч-ф даже если НДС есть в договоре и платежке. Но как быть с заказчиком?
Вопрос правомерности невыставления сч-ф при указании цены в контракте с НДС остается открытым.

 да. как вы правильно заметили этот вопрос с заказчиком остается открытым, мое мнение заказчик имеет полное право требовать с вашей организации с/ф так как они согласно договора произвели оплату с ндс и им надо возместить , они могут подать на вас в суд за не выполнения условий договора, да и с налоговиками все же могут возникнуть проблемы и все это надо будет отстаивать в суде

Аватар

finance16, Вы писали:


бух2007, Вы писали:

Конечно хорошо, что ФНС разрешает не выставлять сч-ф даже если НДС есть в договоре и платежке. Но как быть с заказчиком?
Вопрос правомерности невыставления сч-ф при указании цены в контракте с НДС остается открытым.

 да. как вы правильно заметили этот вопрос с заказчиком остается открытым, мое мнение заказчик имеет полное право требовать с вашей организации с/ф так как они согласно договора произвели оплату с ндс и им надо возместить , они могут подать на вас в суд за не выполнения условий договора, да и с налоговиками все же могут возникнуть проблемы и все это надо будет отстаивать в суде

 а какой ндс возмещает госзаказчик? 

Аватар

finance16, Вы писали:


бух2007, Вы писали:

Конечно хорошо, что ФНС разрешает не выставлять сч-ф даже если НДС есть в договоре и платежке. Но как быть с заказчиком?
Вопрос правомерности невыставления сч-ф при указании цены в контракте с НДС остается открытым.

 да. как вы правильно заметили этот вопрос с заказчиком остается открытым, мое мнение заказчик имеет полное право требовать с вашей организации с/ф так как они согласно договора произвели оплату с ндс и им надо возместить , они могут подать на вас в суд за не выполнения условий договора, да и с налоговиками все же могут возникнуть проблемы и все это надо будет отстаивать в суде

 "они согласно договора произвели оплату с ндс и им надо возместить"

Что им надо возместить ? 

Это Б Ю Д Ж Е Т Н А Я  организация, они деньги  НЕ ЗАРАБАТЫВАЮТ !!!

Они их получают из БЮДЖЕТА!!!

Они НЕ ПЛАТЯТ   Н Д С  И не возмещают его.

ИМ СФ   НЕ НУЖНА!!!

Нахрена они ее требуют они сами не понимают, просто требуют потому что потому. 

ИДИОТЫ.

Это Б Ю Д Ж Е Т Н А Я организация, они деньги НЕ ЗАРАБАТЫВАЮТ !!!

Это кто же Вам такое сказал, а? Неплательщиками НДС являются только казенные организации. А бюджетные организации еще как являются (ну кроме льготных видов деятельности). 

Аватар

Над.К, Вы писали:

Это Б Ю Д Ж Е Т Н А Я организация, они деньги НЕ ЗАРАБАТЫВАЮТ !!!

Это кто же Вам такое сказал, а? Неплательщиками НДС являются только казенные организации. А бюджетные организации еще как являются (ну кроме льготных видов деятельности). 

 Правда что ли ?! :)

Что такое НДС ? Это :) Налог на ДОБАВЛЕННУЮ  Стоимость.

Много ли Бюджетных организация создают добавленную стоимость ?

И много ли Бюджетных организаций приносит прибыль ?

Вы вообще в курсе что такое Добавленная стоимость и откуда она берется ?

Так вот: Бюджетные организации могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика в рамках выполнения требований ст. 145 НК РФ, если они не занимаются деятельностью, приносящей доход, или если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.

Правда что ли ?!

 

Чистая правда. Загляните в главу 21 НК и попробуйте найти там норму о том, что бюджетные организации не платят НДС. А Ваша лирика нормы НК изменить не может.
Бюджетные организации могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика в рамках выполнения требований ст. 145 НК РФ,
 Это может сделать любая организация, а не только бюджетная. Но не каждая бюджетная организация попадает под условие по выручке.

Люди которым это нравится