Когда ИП нужна ККТ, если чеки выдаются через платежный сервис

Такую схему часто называют агентской, в которой три участника: 

• принципал (продавец)

• агент (например, платежный сервис)

• клиент (покупатель). 

Продавец поручает агенту по приему платежей совершить в свою пользу расчет с покупателем, за что агент получает вознаграждение.Правоотношения агента и принципала регулируются 52 главой ГК РФ, а оформление расчетов регламентируется законом 54-ФЗ.

На то, чья сторона выбивает чек и применяет кассу,  влияют условия агентского договора и специфика работы ИП с физлицом.

Если юрлица действуют в интересах другого бизнеса за вознаграждение и заключили с ним договор, они выступают в роли посредника – агента. Часто такими агентами выступают сервисы по приему платежей.

Работа с ними выглядит следующим образом:

1. Продавец заключает агентский договор с сервисом. В нем прописываются условия сотрудничества: от чьего имени действует агент, размер, срок и порядок расчета агентского вознаграждения, обязанности агента по формированию кассового документа и т. д.

2. Агент применяет онлайн-кассу и производит расчеты с покупателями. Посредник обязан использовать ККТ по 54-ФЗ, поскольку именно он принимает платежи от покупателей-физлиц. Если перевод осуществляется по расчетным счетами между двумя юрлицами без предъявления ЭСП, разрешено работать без кассы.

3. Агент забирает вознаграждение. Вознаграждение может рассчитываться разными способами, например, в виде комиссии за операцию. 

4. Агент формирует чек с агентским признаком. Покупатель получает кассовый чек от агента, который содержит признак агента, данные и ИНН поставщика. Чек также автоматически отправляется агентом в ФНС.

Всегда ли  использует онлайн-кассу и пробивает чеки агент – разберем ниже. 

Предприниматели и юрлица могут доверить прием платежей третьим лицам. Но стоит учесть несколько важных моментов:

• платежные сервисы не принимают участия в доставке товара/оказании услуги, их обязанность – принять оплату в пользу ИП с удержанием комиссии за свои услуги;

• агент использует ККТ и формирует чек, потому что он принимает платежи. Таким образом, он выполняет свои услуги – оплата поступает на его расчетный счет, за которую он и формирует чек;

• агент не является поставщиком товара/услуги, он не выдает чек на «Полный расчет» после их передачи/оказании услуг/отгрузки – это обязанность ИП или компании. 

Понимая эти особенности, делаем вывод:

• Если агент принимает оплату, но сам товар передается клиенту продавцом, то агент оформит только первый чек с признаком способа расчета «Предоплата 100%», а продавец должен оформить второй чек на «Полный расчет» и выдать покупателю.

В таком случае, полностью доверить работу с кассой третьи лицам нельзя. ИП обязан применять собственную ККТ с фискальным накопителем и подключенным ОФД. 

Эту логику подтверждают письма ФНС от 04.08.2020 № ВД-3-20/5634@,  от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@.

• Если расчет происходит в интернете за цифровой товар (подписку к сервису, онлайн-билеты), после оплаты которого пользователь сразу получает доступ к чем-то, то чеки может сформировать только агент. В этой ситуации предпринимателю касса не нужна. 

Даже так нельзя гарантировать, что налоговая будет придерживаться позиции выше. Модель остается неоднозначной, а разъяснения Минфина и ФНС в отдельных случаях трактуются по-разному. 

Поэтому перед обращением к платежным сервисам проанализируйте особенности вашего бизнеса и порядка приема платежей. В ряде случаев ИП все равно потребуется арендовать облачную кассу по закону 54-ФЗ. 

Чек агента более детализированный и помимо реквизитов, установленных ст. 4.7 закона 54-ФЗ, содержит дополнительные сведения. Это агентские признаки: признак агента, данные принципала и его ИНН.

Агентский признак (тег 1057) указывает, какой именно агент пробивает чек: банковский платежный агент, субагент, поверенный, комиссионер или просто агент, который действует в интересах принципала. 

Название (тег 1224) и ИНН поставщика (тег 1226) в чеке отражают, кто является продавцом товара или поставщиком услуги. 

Чек агента на ККТ может также содержать реквизит «признак агента по предмету расчета» (тег 1222), если часть товаров пробиваются через посредника, а остальная часть – через принципала. Например, турагент пробивает в одном чеке тур от имени туроператора и отдельную позицию «организация трансфера» по тегу 1222 за оказание собственных услуг.

Информация об агенте в чеке важна для правильного расчета налоговой базы и разделения доходов агента и поставщика, согласно письму ФНС от 11.07.2025 года N АБ-4-20/6609@. 

Например, так выглядит кассовый чек агента:

Агентские признаки в чеке платежного агента позволяют разделить доход агента и принципала и правильно рассчитать для каждого налоги, согласно письму ФНС от 11.07.2025 года N АБ-4-20/6609@.

Отсутствие агентских данных в чеке при работе по агентскому договору является нарушением порядка использования ККТ, что может повлечь административную ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Чек принципала, который сам применяет ККТ и выдает кассовый документ клиенту, не содержит агентский признак. 

Если не использовать в чеке агентские реквизиты, то ФНС признает всю сумму платежа доходом и начислит налог также на всю сумму. 

Кассовый чек принципала содержит реквизиты, предусмотренные статьей 4.7 закона 54-ФЗ, и выглядит так:

Прописывайте условия в договоре. От положений агентского договора зависит, от чьего имени действует агент и должен ли он применять ККТ. 

Применяйте облачную кассу для отправки чеков, если вам не подходит работа с платежными сервисами. Ее неприменение – грубое нарушение закона, влекущее административную ответственность.

Правильно формируйте чеки. Признак агента в чеке должен присутствовать в каждом кассовом документе, сформированным агентом. Иначе ФНС неверно посчитает налоговую базу участников агентской схемы, доначислит налоги и выпишет штраф по статье 14.5 КоАП РФ. 

Подберем решение для отправки онлайн-чеков

Специалисты Бизнес.Ру подберут предложение под особенности вашего бизнеса на бесплатной консультации

Перейти на сайт

Реклама: ООО «Класс Информационные Технологии», ИНН 7722801524, erid: 2W5zFHZ9x9w