Как учесть обеспечительный платеж по СПОТ на УСН в 2026-2027 году

СПОТ — система подтверждения ожидания товаров. Государство хочет убедиться, что импортер заплатит НДС и акцизы, прежде чем товар попадет на российский рынок.

Раньше схема была простой: товар приехал → подали декларацию → заплатили налог. 

Теперь порядок другой:

1. Подаете ДОПП (документ о предстоящей поставке) в налоговую. Срок — не позднее дня, когда товар начал ехать к вам.

2. Считаете налог. На основе данных в ДОПП определяется сумма ввозного НДС и акцизов.

3. Перечисляете обеспечительный платеж. Минимум за два дня до ввоза товара. Сумма — не меньше рассчитанного налога. Платеж идет на специальный КБК.

4. Подаете декларацию по косвенным налогам. После этого обеспечительный платеж зачитывается в счет уплаты НДС.

Здесь бизнес на УСН спотыкается чаще всего. Деньги ушли со счета. Соблазн записать расход в тот же день велик. Но это ошибка.

Обеспечительный платеж по своей природе возвратный. Вы не потратили деньги. Вы заморозили их на счете государства как гарантию. Пока зачет не произошел, это дебиторская задолженность бюджета перед вами. Не расход.

Расход возникает только в момент зачета. То есть когда вы подали декларацию по косвенным налогам, и инспекция подтвердила «Да, эти деньги пошли в счет НДС».

ФНС подтвердила эту позицию в письме от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@.

Не каждый бизнес на УСН вправе включить ввозной НДС в расходы. ФНС разделила всех на две группы.

Могут списать:

• Освобожденные от НДС по ст. 149 НК.

• Плательщики НДС по ставкам 5% или 7% (специальные пониженные ставки для упрощенцев).

Логика такая. Эти категории не принимают ввозной НДС к вычету. Налог для них — невозвратные затраты. Значит, сумма ложится в расходы, как и написано в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК.

Не могут списать:

• Бизнес на УСН на ставках НДС 10% или 22%.

Они принимают ввозной НДС к вычету в обычном порядке. Уменьшают свой НДС к уплате. Если ту же сумму добавить и в расходы по УСН, получится двойная выгода. Это противоречит НК.

Три условия должны выполняться одновременно:

1. Деньги списаны со счета. Платеж реально ушел в бюджет.

2. Зачет состоялся. Налоговая провела зачет на основании вашей декларации по косвенным налогам.

3. Есть документы. Декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров, где зафиксирована сумма.

Дата расхода — день зачета, а не день перечисления денег, не день подачи ДОПП, не день ввоза товара. Именно день, когда налоговая подтвердила зачет.

В КУДиР сумму записывают в графу 5 раздела I.

ИП на УСН «доходы минус расходы» ввозит партию мебели из Казахстана. НДС по ставке 7%.

• 10 июля — подает ДОПП.

• 12 июля — перечисляет обеспечительный платеж 140 000 ₽ на специальный КБК.

• 15 июля — товар пересекает границу.

• 20 августа — подает декларацию по косвенным налогам.

• 22 августа — налоговая проводит зачет.

Расход в 140 000 ₽ ИП запишет в КУДиР датой 22 августа. Не 12 июля.

Для бизнеса на УСН с объектом «доходы» картина проще. Расходы они не учитывают в принципе. Налоговая база — вся выручка, умноженная на ставку.

Обеспечительный платеж по СПОТ на расчет налога при УСН «доходы» не влияет. Ни в момент перечисления, ни в момент зачета.

Списание в день платежа. Бухгалтер видит, что деньги ушли, и сразу ставит расход. Это неверно. Пока зачета нет, расход не возник. Если налоговая придет с проверкой, доначислят налог, пени и штраф.

Двойной учет у плательщиков НДС 22%. Бизнес на УСН на общей ставке принял ввозной НДС к вычету и одновременно включил в расходы по УСН. Результат — заниженная база, штраф 20% от недоимки.

Нет ДОПП. Без этого документа ввоз нелегален. Даже если деньги на счете лежат, зачета не будет. А без зачета нет расхода.

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Если вы импортируете из ЕАЭС и работаете на УСН:

• Определите свой статус по НДС. Освобождение? Ставка 5%? 7%? Или общие 10/22%? От этого зависит вся дальнейшая логика учета.

• Настройте в учетной программе отдельный субсчет для обеспечительных платежей. Не смешивайте с обычными расчетами по НДС.

• Привяжите дату расхода к дате подачи декларации по косвенным налогам. Не к дате платежки.

• Храните связку документов ДОПП → платежка → декларация → заявление о ввозе. Это ваша доказательная база на случай проверки.

• Если вы на УСН «доходы» — убедитесь, что бухгалтер не пытается «на всякий случай» отразить платеж в КУДиР. 

Читайте также:

• Резерв по сомнительным долгам в 2026 году: поправка НК, которая разделила бизнес на тех, кому можно, и тех, кому нельзя 

• Расхождение в 6-НДФЛ и РСВ: как ответить на требование ФНС по камеральной проверке

• Как в 2026 году возместить расходы на охрану труда из СФР 

Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFJudH6Z