Расхождение в 6-НДФЛ и РСВ: как ответить на требование ФНС по камеральной проверке 

6-НДФЛ — это отчет о размерах исчисленного и удержанного НДФЛ, а РСВ — о размерах страховых взносов с заработной платы. В основе этих отчетов лежат данные о том, сколько заработал сотрудник, но это не значит, что налоговая база в них всегда будет сходиться.

Причины расхождения налоговой базы в 6-НДФЛ и РСВ:

1. Разница в сумме доходов, которые облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами. К ним относятся:

• пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (пп 1 п. 1 ст. 422 НК);

• арендная плата по договору аренды имущества, если арендодатель — физическое лицо без статуса ИП или самозанятого;

• вознаграждения за право использования объекта интеллектуальной собственности, произведения искусства, собственником которого является наследник автора;

• выигрыши и премии, которые компания выплачивает физическим лицам в рамках лотерей и конкурсов;

• материальная помощь бывшему работнику, сумма которой превышает 4 000 рублей, если он уволился на пенсию или по инвалидности;

• денежное довольствие силовиков (пп 14 п. 1 ст 422 НК);

• дивиденды в адрес физлиц.

2. Разница в сумме доходов, которые не облагаются НДФЛ, но облагаются страховыми взносами. К ним относятся:

• оплата работодателем стоимости полиса ДМС, если его срок не превышает один год (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК);

• денежная компенсация за задержку заработной платы (письмо Минфина от 02.07.2025 № 03-15-08/64751);

• оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом;

• заработная плата, которая была начислена работнику до его смерти, а выплачена его родственникам после (п. 18 ст. 217 НК).

3. Разница в сумме предоставленных налоговых вычетов. Работники не платят НДФЛ с доходов в размере (ст. 218 НК):

• 1 400 рублей — за первого ребенка;

• 2 800 рублей — за второго;

• 6 000 рублей — за третьего и последующих;

• 12 000 рублей — за ребенка-инвалида;

• 3 000 рублей — чернобыльцы или при наличии инвалидности вследствие участия в боевых действиях;

• 500 рублей — при наличии звания Героя России или СССР, ордена Славы трех степеней, удостоверения ветерана боевых действий.

При этом работодатель не имеет аналогичных льгот при начислении страховых взносов.

4. Разница налоговой базы из-за разных сроков признания доходов. Такое бывает когда:

• Зарплата за последнюю декаду месяца выплачена в следующем. Бухгалтер обязан удержать НДФЛ и включить его в 6-НДФЛ в месяце выплаты, а начислить взносы и отразить их в РСВ — в месяце начисления. Например, зарплата за июнь 2026 года начислена 30 июня, а выплачена 10 июля. В расчет по страховым взносам за первое полугодие попадет вся сумма июньской заработной платы, а в 6-НДФЛ — только часть за первую половину июня, так как зарплату за вторую часть июня компания выплатила 10 июля.

• Заказчик выплатил доход исполнителю по договору ГПХ в месяце позже даты акта. То есть обязанность начислить и включить в РСВ страховые взносы возникает в месяце подписания акта приемки работ или услуг, а обязанность удержать НДФЛ — в момент выплаты, на которую договором может быть предусмотрен длительный срок.

Кроме того, причиной разницы налоговых баз по НДФЛ и страховым взносам по единому тарифу может быть ошибка.

Штраф за непредставление пояснений вовсе или пропуск крайнего срока — 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК).

Штраф за повторное нарушение — 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК).

Если в требовании вместе с пояснениями запрашивают документы, то за каждый непредставленный вовремя документ ФНС оштрафует на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК).

Работу по подготовке ответа стройте следующим образом:

Шаг 1. Оцените, сколько дней у вас есть на отправку ответа:

• для предоставления пояснений ФНС дает 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК);

• для предоставления документов подтверждающих льготы, необлагаемые суммы взносов и прочее — 10 дней (п. 3 ст. 93 НК). 

Шаг 2. Установите причину и сумму расхождений. Если есть ошибка, переходите к шагу 3. Если нет — сразу к шагу 4.

Шаг 3. Подайте уточненный расчет.

Шаг 4. Подготовьте ответ на требование ФНС. Форма ответа — свободная, унифицированной нет. Структура письма может выглядеть так:

• Преамбула со ссылкой на номер и дату требования: «В ответ на требование № … от … сообщаем…».

• Объяснение причины расхождения. Укажите конкретные выплаты или ситуации, которые привели к разнице. Проверьте, чтобы их сумма равнялась сумме расхождений. Пояснения подкрепите ссылками на нормы налогового кодекса.

• Заключение с подтверждением того, что формы заполнены правильно, расхождения не являются ошибкой, а вносить корректировки не нужно.

• Приложения: перечнем с указанием количества листов.

Шаг 5. Приложите к письму копии документов, которые объясняют расхождения. Например, копии:

• приказов о приеме работников и свидетельств о рождении детей, на которых предоставлены детские налоговые вычеты и/или дополнительные дни по уходу;

• заявлений о предоставлении налогового вычета на ребенка в двойном размере, если второй родитель отсутствует или отказался от вычета;

• заявлений о предоставлении дополнительных дней отпуска для ухода за ребенком-инвалидом, справок об установлении инвалидности;

• договоров аренды недвижимого имущества у физического лица;

• договоров с наследниками авторов произведений искусства, предметом которых является предоставление права пользования;

• протоколы и приказы о выплате денежных премий победителям конкурсов.

Шаг 6. Отправьте ответ на требование ФНС:

• через оператора ЭДО;

• через личный кабинет налогоплательщика;

• заказным письмом с описью вложений по почте России;

• непосредственно в инспекцию на бумаге лично или через представителя по доверенности.

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Если причина расхождений — ошибка в представленных ранее расчетах, подайте корректировочный отчет.

• Если причина расхождений — не ошибка, подготовьте документы, которые подтверждают освобождение выплат от НДФЛ или страховых взносов.

• В ответном письме укажите ссылку на входящее требование ФНС.

• В письме перечислите все причины, по которым база в 6-НДФЛ не равна базе в РСВ.

• Приложите к ответу документы-основания, которые формируют базу по НДФЛ, но не входят в базу по взносам и наоборот.

• Соблюдайте срок ответа на требование: 5 рабочих дней на пояснения, 10 — на запрос о предоставлении документов.

Не тратьте время на переписку с ФНС. Передайте ведение учета и формирование отчетности на аутсорсинг. Ависто принимает на бухгалтерское и налоговое сопровождение организации различных форм собственности и видов деятельности на различных системах налогообложения и с любой численностью персонала.

Читайте также:

• Как учитывать доходы для ПСН при повторной регистрации ИП в течение года.

• 10 вопросов про СПОТ, ДОПП и обеспечительный платеж в 2026 году.

• Как в 2026 году возместить расходы на охрану труда из СФР.

 Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFGGXhQm