Однако именно эта «двойственность» нередко становится источником претензий со стороны налоговых органов: при проверке инспекторы могут оспорить правомерность применения вычетов по НДС или отказать в признании расходов.
Типичные претензии налоговых органов к УПД
Камеральные и выездные проверки выявляют несколько устойчивых категорий нарушений.
Ошибки в реквизитах. Налоговики обращают особое внимание на правильность заполнения обязательных полей: ИНН и КПП сторон, наименование товара или услуги, единица измерения, цена, ставка и сумма НДС. Согласно письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, УПД составляется по рекомендованной форме на основе счета-фактуры (Приложение 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). Отсутствие или некорректное заполнение любого обязательного реквизита счета-фактуры, перечисленных в ст. 169 НК, является основанием для отказа в вычете НДС.
Несоответствие дат. Если дата составления документа, дата отгрузки товара и дата подписания расходятся без надлежащего обоснования, инспекция вправе поставить под сомнение реальность хозяйственной операции.
Подписание неуполномоченными лицами. УПД должны подписывать лица, уполномоченные приказом руководителя или доверенностью. Подпись сотрудника без соответствующих полномочий делает документ ненадлежащим.
Признаки «технических» контрагентов. Начиная с 2022 года налоговые органы активно используют систему АСК НДС-3, которая автоматически выявляет разрывы в цепочке НДС. Если контрагент не отразил реализацию в своей декларации, претензии неизбежно переходят к покупателю, даже при корректно оформленном УПД.
БАЗАР — социальная сеть для тех, кто хочет сохранить деньги, получать пассивный доход и делиться опытом о личных финансах. Целевая аудитория платформы — бизнесмены, инвесторы, собственники проектов, финансовые аналитики и консультанты. Публикуйте бесплатно полезные заметки, и благодаря умной ленте их увидят подписчики сети. Следите за новостями, трендами рынка, историями интересных личностей.
Что делать при получении требования или акта проверки
Первый шаг — внимательно изучить само требование. Налоговый орган обязан четко указать, какие именно документы или пояснения запрашиваются и в связи с чем. Пропуск установленных сроков влечет штраф по ст. 126 НК — 200 рублей за каждый непредставленный документ. При необходимости можно направить ходатайство о продлении срока. Ключевые процессуальные сроки — в таблице ниже.
Процессуальное действие | Срок / Норма НК |
Ответ на требование (пояснения) | 5 рабочих дней — ст. 88 НК |
Представление документов по требованию | 10 рабочих дней — ст. 93 НК |
Возражения на акт проверки | 1 месяц — п. 6 ст. 100 НК |
Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц с получения решения — ст. 139.1 НК |
Обращение в арбитражный суд | 3 месяца — ч. 4 ст. 198 АПК |
Возражения на акт. Если по итогам проверки составлен акт, с которым вы не согласны, налогоплательщик вправе подать письменные возражения в течение одного месяца (п. 6 ст. 100 НК). В возражениях необходимо по каждому эпизоду привести нормативное обоснование, приложить копии подтверждающих документов и сослаться на актуальные разъяснения ФНС и Минфина.
Участие в рассмотрении материалов. Налогоплательщик имеет право присутствовать при рассмотрении материалов проверки (п. 2 ст. 101 НК). О времени и месте рассмотрения инспекция обязана уведомить заблаговременно. Личное присутствие позволяет сразу ответить на вопросы инспектора.
Досудебное обжалование. До обращения в суд обязателен досудебный порядок — апелляционная жалоба в УФНС по региону в течение одного месяца с момента получения решения. По статистике ФНС, на досудебном этапе разрешается более 70% налоговых споров.
Судебное обжалование. Если вышестоящий налоговый орган оставил жалобу без удовлетворения — обращение в арбитражный суд в течение трех месяцев. Судебная практика по УПД в целом складывается в пользу добросовестных налогоплательщиков, способных доказать реальность хозяйственных операций.
🔥 Лучшие вклады прямо сейчас — короткая подборка по срокам
🔥 Лучшие вклады прямо сейчас — короткая подборка по срокам
Как снизить риски на этапе оформления
Профилактика эффективнее защиты. Практические рекомендации:
Применяйте актуальный бланк УПД, утвержденный письмом ФНС № ММВ-20-3/96@ с учетом последующих корректировок.
Регулярно проверяйте контрагентов через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru) перед заключением договора.
Храните документы, подтверждающие реальность поставки: транспортные накладные, переписку, акты приема-передачи.
Своевременно исправляйте выявленные ошибки путем составления исправленного УПД согласно п. 7 Правил заполнения счета-фактуры.
Фиксируйте полномочия подписантов актуальными приказами и доверенностями.
Грамотное ведение первичной документации и знание своих прав в налоговых спорах — надежная основа для защиты интересов компании при любой проверке.
Социальная сеть БАЗАР объединяет инвесторов и эмитентов, аналитиков и молодые бизнесы, и всех, кто интересуется темой инвестиций и ищет способы сохранить личные финансы. В приложении публикуются честные обзоры, кейсы частных трейдеров и мнение аналитиков. Репутация авторов подтверждена рейтингом, который формируется на основе оценок пользователей. В приложении БАЗАР — только полезные публикации об инвестициях и финансах.
Реклама: АО «Базар», ИНН 5032375210, erid: 2W5zFKACeKs
Начать дискуссию