Главные изменения по НДФЛ и страховым взносам с 2025: памятка для бухгалтера

Теперь для доходов, выплачиваемых работникам (зарплаты, премии и т.п.), применяется прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ. Аналогичная шкала действует и для доходов некоторых работников-нерезидентов, например, работающих по патенту.

Ставка для НДФЛ теперь выглядит так:

• 13% — применяется к доходам не более 2,4 млн руб.;

• 15% — применяется к доходам в пределах 2,4 млн руб. — 5 млн руб.;

• 18% — применяется к доходам в пределах 5 млн руб. — 20 млн руб.;

• 20% — применяется к доходам в пределах 20 млн руб. — 50 млн руб.;

• 22% — применяется к доходам свыше 50 млн руб.

Для особых категорий лиц, например, работающих в районах Крайнего Севера и прочих местностях со сложными климатическими условиями применяется двухуровневая шкала налога с районными коэффициентами и процентными надбавками (п. 1.2 ст. 224 НК):

• 13 % — применяется к доходам не более 5 млн руб.;

• 15 % — применяется к доходам более 5 млн руб. (доходы облагаются фиксированным платежом 650 тыс. руб. + 15% от суммы свыше 5 млн руб.)

В отношении дивидендов (доходов от продажи долей в ООО, акций и т. д.) осталась двухступенчатая шкала НДФЛ (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК):

• 13 % — применяется к доходам не более 2,4 млн руб.;

• 15 % — применяется к доходам более 2,4 млн руб. (доходы облагаются фиксированным платежом 312 тыс. руб. + 15% от суммы свыше 2,4 млн руб.)

С 2025 года выплаты иностранным исполнителям, которые выполняют работы через российский сегмент интернета по договорам ГПХ, будут облагаться НДФЛ по пятиступенчатой шкале. Это правило применяется при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК): 

• налоговое резидентство РФ; 

• наличие счета в российском банке; 

• доход исполнителю выплачивает российская компания или ИП.

Скачайте готовые чек-листы и методички в нашем Telegram, чтобы исключить налоговые риски в своей работе

Скачать

Этот пункт касается увольнения. Теперь среднемесячный заработок считайте иначе — по аналогии с пособием по беременности и родам, а также ежемесячным пособием по уходу за ребенком (письмо Минфина от 22.11.2024 № 03-04-06/117554).

Увеличился размер стандартных вычетов: 

• на второго ребенка — 2 800 руб. (был 1 400 руб.); 

• на третьего и на каждого следующего ребенка — 6 000 руб. (был 3 000 руб.). 

Повысили лимит доходов для получения стандартного детского вычета — 450 000 руб. (был 350 000 руб.) 

Также появился новый вычет за сдачу норм ГТО в размере 18 000 руб. 

С 2025 года ФНС обновила списки кодов для доходов и вычетов (приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877 @). 

• Введен новый код дохода «2006», предназначенный для обозначения зарплаты трудящихся в районах Крайнего Севера и аналогичных территориях, включая надбавки и районные коэффициенты.

• Пересмотрена интерпретация кода «2014», который теперь используется для указания выплат при увольнении, превышающих трехкратный размер среднемесячного заработка (шестикратный для уволенных из северных регионов).

• В перечень показателей добавлен код «150» для обозначения нового вычета, предоставляемого за успешную сдачу нормативов ГТО.

• Скорректировали описание кода вычета «403» — он теперь относится к профессиональному вычету в размере фактически понесенных и подтвержденных затрат по договорам ГПХ (за исключением страховых взносов). 

• Введен отдельный код вычета «406» для страховых взносов.

Скачайте методичку со сроками уплаты налогов в 2025

Скачать

Размер фиксированные взносов ИП вырос и составляет 53 658 руб.

Изменилась предельная база для расчета обязательных страховых взносов (ОПС, ОМС и ВНиМ) — она составляет 2 759 000 руб. (закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).

Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) продолжают пользоваться пониженным тарифом страховых взносов. Начать пользоваться этой льготой возможно с начала месяца включения компании в реестр МСП. 

Ставки пониженного тарифа страховых взносов в 2025 году:

• 30% на сумму выплат в пределах 1,5 МРОТ (22 440*1,5 =33 660 руб.);

• 15% — на сумму выплат свыше этой величины.

Когда выплаты сотруднику начинают превышать предельную базу (2 759 000 руб.), применяют следующие тарифы:

• 15,1% — на суммы в пределах 1,5 МРОТ (до 33 660 руб.);

• 15% — на суммы сверх этой величины.

С 2025 года для некоторых предприятий из числа МСП ввели новый пониженный тариф страховых взносов — 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК, закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Чтобы воспользоваться льготой, нужно соответствовать следующим условиям:

• основной ОКВЭД компании относится к разделу «Обрабатывающие производства» (исключение составляют производство напитков, табачных изделий, нефтепродуктов, кокса и металлургии);

• доходы от деятельности по основному ОКВЭД равны или больше 70% от общей выручки компании за два года.

Льготой можно воспользоваться, начиная с выплат в размере 1,5 МРОТ, до этого предела действует общий тариф.

Разобраться в налогах

Получите Кладезь профессионала 2024 из 18 методичек и чек-листов с 99,9% скидкой для повышения экспертности в налогах, учете и рисках всего за 18 рублей

Получить

 Читайте также:

• ИП на патенте: новые ограничения с 2025 года.

• Как ИП будет платить НДФЛ с 2025 года.

• Тарифы страховых взносов в 2024–2025 годах.

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: 2W5zFGVprfA