Дробление бизнеса в 2026 году: критерии ФНС, ответственность и как снизить риски

Долгое время понятие «дробление бизнеса» использовали в судебной практике, письмах и разъяснениях ФНС. В 2017 году налоговая служба обобщила практику по таким спорам и описала признаки искусственного разделения бизнеса в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. В нем приведены 17 базовых признаков, на которые до сих пор ориентируются инспекторы и сами предприниматели при оценке налоговых рисков.

Позднее ФНС уточняла свои позиции с учетом статьи 54.1 НК и новой судебной практики, в том числе в письмах от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и от 09.08.2024 № СД-4-7/9113. При этом закрытого перечня признаков нет. Наличие одного-двух подозрительных факторов само по себе не доказывает дробление, а отсутствие части признаков не исключает претензий. Инспекторы оценивают совокупность обстоятельств в каждом конкретном случае.

В 2024 году понятие дробления бизнеса закрепили в законе.

Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами — организациями или ИП. При этом такие лица контролируются одними и теми же лицами (п. 1 ч. 1 ст. 6 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Бизнес делят между несколькими лицами, чтобы сохранить право на спецрежимы, например УСН, и платить меньше налогов. Приведем пример.

ООО «Гвоздь и шуруп» занимается ремонтом жилых помещений, работает на УСН «Доходы минус расходы» и платит налог 15%, а также НДС 7%. В мае с начала 2026 года его доход приблизился к 490,5 млн рублей — предельному лимиту для применения УСН. 

При превышении этой суммы компания автоматически «слетает» на ОСНО, значит, придется платить налог на прибыль 25%, НДС 22%, а также сдавать больше отчетов. Чтобы сэкономить на налогах, учредитель открывает еще одну фирму на жену и переводит туда часть клиентов. Сотрудники остаются те же, контроль сосредоточен в руках одного человека. Фактически остается один бизнес, просто разбитый на 2 части. Это классический пример искусственного дробления с целью ухода от налогов.

Если структура вашего бизнеса включает несколько юрлиц или ИП, которые к тому же применяют спецрежимы (патент, УСН, АУСН, ЕСХН), обязательно проанализируйте налоговые риски. Разберем признаки, которые могут указывать на искусственное разделение бизнеса.

Если несколько компаний или ИП контролируют одни и те же люди, для ФНС это уже «красный флаг». Контроль может быть прямым или косвенным — через учредителей, директоров, бенефициаров или связанных лиц. 

Взаимозависимость чаще всего свидетельствует о несамостоятельности тех субъектов, что появились в результате разделения. Головная организация фактически несет за них расходы, принимает управленческие решения, является выгодоприобретателем и т. д.

К этому признаку относятся общие ресурсы: имущество, оборудование, сотрудники, помещения, адреса, контакты, IP-адреса и доверенные лица. Закрытого списка нет — инспекторы оценивают любые совпадения, которые могут указывать на единое управление бизнесом.

ФНС видит, что ресурсы формально принадлежат одной компании, но фактически работают на всю группу лиц. Например, ООО «Молоток», которое образовалось в результате дробления, осуществляет ремонтные работы исключительно с использованием техники и инструментов, которую арендует у ООО «Гвоздь и шуруп».

Если взаимозависимые компании или ИП продают одинаковые товары или оказывают похожие услуги на одной территории, ФНС обратит на это внимание. Для инспекторов это может быть признаком того, что под разными юрлицами фактически работает один бизнес. 

Кроме того, дроблением может быть признано разделение единого производственного процесса на несколько этапов или направлений (пп. «в» п. 27 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).

Например, ООО «Гвоздь и шуруп» заключает договоры с несколькими только что созданными ИП. Основная организация занимается проектными работами, закупкой строительных материалов, взаимодействует с заказчиками. ИП Лобзиков выполняет черновые работы: выравнивание стен, стяжку пола, разводку электрики и сантехники. А предприниматель Пассатижев взял на себя укладку напольных покрытий, установку освещения и поклейку обоев. Фактически каждый из них выполняет этап единого процесса. ФНС может усмотреть в этой схеме признаки дробления.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Если несколько компаний занимаются одним и тем же бизнесом, работают на одной территории и с одними клиентами, ФНС проверяет, была ли у структуры реальная деловая цель или бизнес разделили только ради налоговой экономии. 

ФНС выясняет, могла ли вся деятельность проходить через одно лицо. Если да, разделение могут признать искусственным, а налоговую экономию — основной целью схемы. Доказать деловую цель в такой ситуации сложно, если нет реального расширения, выхода на новый рынок или отдельного направления бизнеса. 

Подозрительным выглядит работа нескольких субъектов дробления с одними и теми же заказчиками, подрядчиками, поставщиками. Налоговики анализируют договоры и обращают внимание на идентичные или очень схожие расценки, условия оплаты, реквизиты, контактные данные, одинакового подписанта–доверенного лица. Критический триггер — один и тот же шаблон договора, который используют разные субъекты, якобы никак не связанные между собой. 

Инспекторы могут опросить контрагентов. Если поставщики или клиенты считают, что работают с одной компанией, хотя договоры заключены с разными участниками группы, ФНС может увидеть в этом признак дробления.

ФНС насторожит и ситуация, когда участник группы работает практически только с одним другим участником. Например, ИП закупает товары у основной компании и перепродает их конечным покупателям. Для инспекторов это может быть признаком того, что единый бизнес-процесс искусственно разделили между разными лицами (письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@).

Кейс из практики. Суд признал, что организация использовала схему дробления бизнеса через подконтрольного ИП на УСН (постановление АС Волго-Вятского округа от 04.02.2025 № Ф01-6106/2024 по делу № А11-13773/2022). ИП одновременно был сотрудником компании, вел тот же вид деятельности, использовал ее помещения, оборудование, контакты и IP-адрес, а также работал с теми же поставщиками и клиентами. Кроме того, ИП принял на работу бывших сотрудников организации. На основании этих обстоятельств суд пришел к выводу, что компания искусственно разделила бизнес, чтобы сохранить право на УСН.

Налоговики обращают внимание, когда несколько компаний или ИП используют одинаковые логотипы, сайты, рекламные материалы, оформление упаковки товаров или позиционируют себя в медиапространстве как одну сеть. Если сами потребители воспринимают продукцию разных компаний как единый бренд — это уже «красный флаг».

Раньше признаки искусственного разделения бизнеса налоговики чаще выявляли во время выездных проверок. Инспекторам нужно было запросить документы, приехать по фактическому адресу, проверить, сколько юрлиц там работает, опросить контрагентов и собрать другие доказательства. На это уходило много времени — иногда около года. 

В 2026 году обнаружить дробление проще, потому что часть работы перешла в цифровой формат. Инспекторы используют автоматизированный анализ данных еще на этапе предпроверочной работы.

• АСК НДС-3 автоматически анализирует цепочки контрагентов, движение товаров и операции, связанные с НДС. 

Система выявляет ситуации, когда выручку формально распределяют между взаимозависимыми лицами. Например, товар закупают у одного поставщика, а затем последовательно перепродают внутри группы с минимальной наценкой или вообще без добавленной стоимости. 

• Информационные системы ФНС фиксируют IP-адреса, MAC-адреса устройств, характеристики браузеров и иные цифровые идентификаторы. 

Если данные у нескольких организаций постоянно совпадают, ФНС может решить, что ими управляют из одного офиса. Важна и синхронность действий: например, когда несколько фирм сдают отчетность почти одновременно, с разницей в несколько минут. 

• В 2026 году ФНС получает информацию и от банков. 

Налоговая служба отслеживает ситуации, когда деньги сначала поступают на счет одной организации, а затем быстро распределяются между другими участниками группы. Оцениваются также постоянные переводы внутри группы компаний, особенно если они идут на покрытие убытков или поддержание деятельности зависимых лиц без очевидной деловой причины.

При этом у ФНС остаются и прочие возможности выявления серых схем, которые работали еще до автоматизированных систем. Инспекторы по-прежнему вправе запрашивать документы, беседовать с контрагентами, осматривать местонахождение фирмы в рамках выездной проверки. 

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Если факт дробления с целью экономии на налогах будет доказан, компании доначислят все недоплаченные суммы: НДС, налог на прибыль и т. д. Кроме недоимки, придется заплатить пени за каждый день просрочки и штраф. При доказанном умысле штраф составит 40% от неуплаченной суммы. 

Должностных лиц также могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП. Это возможно, если из-за искажения данных бухучета налоги занижены не менее чем на 10%. Штраф для руководителя или главного бухгалтера составит от 5 до 10 тыс. рублей. При повторном нарушении грозит штраф до 20 тыс. рублей или дисквалификация на срок до двух лет.

Если сумма неуплаченных налогов признается крупной или особо крупной, возможно и уголовное преследование. Для ИП применяется ст. 198 УК, для руководителей юрлиц — ст. 199 УК. Уголовное дело могут возбудить не только в отношении директора, но и главного бухгалтера, если следствие установит их участие в схеме дробления.

При этом у бизнеса остается возможность снизить риски. В 2026 году действует налоговая амнистия для компаний и ИП, которые добровольно отказались от схем дробления. Она распространяется на налоги, пени и штрафы за периоды 2022–2024 годов при соблюдении условий закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. 

Само по себе наличие нескольких компаний или ИП в группе не считается нарушением. Ключевой вопрос — была ли у дробления бизнеса реальная деловая цель или структура создана исключительно ради снижения налогов.

В судебной практике есть много примеров, как компаниям удавалось успешно выстроить линию защиты и подтвердить самостоятельность участников группы, их независимость друг от друга и деловую цель разделения. 

Пример из практики. Организация на ОСНО сдавала помещения в ТРЦ в аренду взаимозависимым ИП на УСН. Налоговая решила, что один бизнес искусственно разделили между несколькими ИП, и попыталась доначислить НДС и налог на прибыль.

Но суд встал на сторону налогоплательщика. Было установлено, что ИП вели самостоятельную деятельность: сами регистрировались, открывали счета, закупали товары, нанимали сотрудников, вели бухгалтерию и платили налоги. Организация не контролировала их работу, более того — сдавала в аренду помещения не только взаимозависимым лицам, но и другим арендаторам. В итоге суд пришел к выводу, что признаков искусственного дробления бизнеса в этой схеме нет (постановление АС Центрального округа от 02.02.2026 по делу № А84-4870/2024).

Важно и то, насколько убедительно бизнес может объяснить экономическую логику структуры. Если разделение связано с разными направлениями деятельности, развитием региональной сети, требованиями лицензирования, привлечением инвесторов, суды нередко встают на сторону налогоплательщика.

В 2026 году дробление бизнеса остается одним из заметных налоговых рисков для компаний, которые работают через несколько юрлиц или ИП. ФНС смотрит и на документы, и на фактическую модель работы. Важно, кто управляет участниками группы, кто несет расходы, откуда приходят клиенты, как движутся деньги и есть ли у каждого участника самостоятельная роль.

Чтобы снизить риски, важно заранее проверить структуру бизнеса, договоры, движение денег и распределение функций между компаниями. Если разделение связано с реальной деловой целью, это нужно подтверждать документами и фактическими обстоятельствами. Чем понятнее экономическая логика структуры, тем выше шансы защитить позицию при вопросах ФНС.

Читайте также:

• Покупка автомобиля в лизинг в 2026 году: бухгалтерский и налоговый учет.

• Утрата права или добровольный переход с АУСН в 2026 году: последовательность действий для бизнеса.

• Как открыть АО или ООО: подробное сравнение с акцентом на безопасность и стоимость.

Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFH2svS5