Штрафы, налоговые риски и меры безопасности при продаже маркированных товаров

Более 6 лет назад в России начала действовать система маркировки «Честный знак». Ввели ее для того, чтобы снизить количество контрафакта и некачественных аналогов на рынке. 

Под маркировкой подразумевается нанесение специальной цифровой последовательности в виде двухмерного штрихового кода Data Matrix на каждую единицу продукции. Благодаря чему, через систему «Честный знак» можно легко проверить всю цепочку выпуска и доставки товара от производителя до покупателя. 

Под маркировку попадают отдельные виды продукции, где встречается наибольшее число контрафакта. Перечень таких товаров есть в распоряжении Правительства от  28.04.2018 № 792-р. Так, маркировать необходимо упаковочную воду, шины, бытовую химию, различные предметы одежды и т. д. И этот перечень регулярно пополняют. Например, с 1 сентября 2025 года маркировать придется игры и игрушки для детей до 14 лет, за исключением воздушных шаров и трехколесных велосипедов (распоряжение Правительства от 07.02.2025 № 249-р). 

Более того, маркировать необходимо также товары, которых нет в этом перечне, но Правительство утвердило для них правила маркировки (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Как пример — меховые изделия (утв. Постановлением Правительства от 11.08.2016 № 787). Участнику оборота таких товаров необходимо зарегистрироваться в системе «Честный знак». 

Если товар подлежит обязательной маркировке, а её не окажется — продавать его нельзя, в том числе на маркетплейсе. За его продажу можно попасть на штраф до 1,5 млн ₽ с конфискацией такого товара  (ст. 15.12 КоАП). Кроме того, отсутствие регистрации и кодов маркировки — повод для налоговых инспекторов заподозрить фиктивность сделок. 

Если у вас есть вопросы по маркировке товаров, обращайтесь за консультацией к экспертам ЦФУ

Мы поможем вам разрешить любые вопросы в рамках часовой налоговой консультации

Оставить заявку

Налоговые инспекторы используют информацию из системы «Честный знак», как дополнительный аргумент, чтобы доказать фиктивность сделки. Например, отсутствие регистрации в системе  «Честный знак» — один из аргументов проверяющих в пользу того, что контрагент — «техничка».

На выездной проверке инспекторы выявили фиктивные операции с несколькими контрагентами и доначислили компании НДС, налог на прибыль, пени и штраф. Как оказалось, организация закупала у них автошины, которые подлежат обязательной маркировке. Однако, все эти продавцы не были зарегистрированы в системе «Честный знак» и доставку шин подтвердить документально не смогли. Более того, ни один из продавцов не представил документы, подтверждающие их закупку для дальнейшей реализации. При этом у контрагентов были и другие признаки, которые указывали на то, что реальной деятельности они не ведут. В связи с чем суд поддержал проверяющих (решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.05.2024 по делу № А56-12868/2024).

Но необязательно налоговые инспекторы будут настаивать на том, что контрагент — «техничка». В пользу нереальности сделки могут сыграть и расхождения между данными первичных документов и информацией из системы «Честный знак», даже если контрагент — благонадежный. 

Компания оказывала услуги общественного питания и выездного обслуживания. Она закупала продукты питания и расходные материалы у довольно крупного на рынке контрагента. Но на выездной проверке налоговые инспекторы выявили, что большую часть закупленной продукции в первичке составляла табачная.

 При этом в системе «Честный знак» такая продажа не отражена, хотя контрагент там зарегистрирован, для деятельности компании такая продукция не нужна, да и далее ее никому не реализовывали. Инспекторы посчитали, что операции не соответствуют реальности и доначислили НДС и налог на прибыль. Судьи их поддержали (решение Арбитражного суда города Москвы от 07.07.2025 по делу № А40-13808/23-108-143). 

Причем регистрация в системе «Честный знак», как победный аргумент в пользу реальности операций со стороны компании может и не сработать.  

На камеральной проверке деклараций по НДС налоговые инспекторы выявили, что компания завысила вычеты. Как оказалось, она осуществляет строительно-монтажные работы, при этом дважды закупала у своего контрагента табачную продукцию: сначала на 29 млн ₽, а затем еще на 2 млн ₽. При этом компания такую продукцию не продает, в деятельности не использует, но НДС-вычеты по таким крупным закупкам заявила. 

Организация пыталась сослаться на то, что планировала в дальнейшем продать товары по более высокой цене, но при хранении на одном из складов контейнер затопило и реализовать ее не получилось. При этом в документации было множество ошибок и нестыковок. 

Тогда компания решила сослаться на факт отражения данных товаров в национальной системе обязательной маркировки товаров «Честный знак». Но судьи указали, что сам по себе факт маркировки товаров в системе «Честный знак» не свидетельствует о принятии их организацией, так как задача маркировки — отслеживать контрафактную продукцию, а не прослеживаемость товаров для администрирования НДС. 

Все нестыковки в первичке и бухгалтерском учете сыграли против компании. Судьи в этом споре поддержали налоговых инспекторов (постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 09.07.2025 по делу № А19-23484/2024). 

На практике многие компании и ИП стараются заполучить коды маркировки, используя серые схемы. Но это тоже не обезопасит бизнес от претензий инспекторов. Более того, это может даже усложнить ситуацию. 

Компании и ИП, пытаясь заполучить коды маркировки при этом сэкономив, выбирают, как правило, одну из двух следующих серых схем:

Схема 1. Предприниматель находит реального российского производителя, который берет на себя якобы производство товаров и их передачу по УПД. Но такая компания не может предоставить свидетельство о государственной регистрации, за что может зацепиться налоговая.

Схема 2. Товар, на котором есть КИЗ с ошибкой в описании, подлежит перемаркировке. Предприниматель повторно выданный КИЗ клеит на уже нелегально ввезенный товар.

Учтите, что применять такие схемы опасно. Так, за продажу продукции с поддельной маркировкой грозит уголовная ответственность до 6 лет (ст. 171.1 УК). Да и использование легальной маркировки может стать выгодным решением и в плане налогов. 

Если вы работаете с маркированными товарами, зарегистрируйтесь в системе «Честный знак». Проверяйте первичку, в частности УПД, которые получаете от контрагентов. В ней должны быть указаны коды маркировки. 

Не рискуйте незаконными схемами получения кодов. Например, на практике легальная доставка импортного товара зачастую обходится дешевле:

• упрощенцы, которые в 2025 году выбрали ставку НДС 20%, и компании на ОСНО при последующей перепродаже товара или его использовании в облагаемой НДС деятельности, могут принять к вычету импортный НДС. Это существенно снижает налоговую нагрузку.

• сделать маркировку товара можно на свободном таможенном складе. При продаже товара с данного склада предприниматель освобождается от НДС.

Не идите на неоправданные риски — используйте легальные способы экономии на налогах. А эксперты ЦФУ помогут вам в этом!

Оставить заявку

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: 2W5zFJEsWMe