НДС и ВЭД с 2026 года: что изменится для импортеров на УСН и стоит ли переходить на ОСНО
Новая реальность: УСН больше не «упрощенка»
С 2026 года компании на УСН, осуществляющие импорт, будут обязаны не только уплачивать НДС на таможне, но и отражать эти суммы в налоговом учете. Появится новая форма декларации по НДС, книги продаж и покупок, а также обязанность выставлять счет-фактуры. Фактически «упрощенка» перестанет быть по-настоящему простой: бухгалтерам придется вести двойной учет и обеспечивать контроль за всеми операциями, связанными с налогом.
При этом ставка НДС повысится с 20 до 22%. Это значит, что при импорте товаров возрастет нагрузка на оборотные средства — ведь налог уплачивается при таможенном оформлении. В то же время появится возможность заявлять вычет по этому НДС, если товары используются в облагаемой деятельности внутри страны.
Сравнение: УСН с НДС vs. ОСНО (с точки зрения импортера)
Критерий | УСН с НДС (с 2026) | ОСНО |
|---|---|---|
НДС при импорте | Обязателен при ввозе товаров. Уплата на таможне с возможностью частичного вычета. | Обязателен. Полный вычет входного НДС по всем связанным расходам. |
Отчетность по НДС | Новая упрощенная декларация по НДС, но все равно обязательна. | Стандартная декларация, электронные книги продаж и покупок. |
Налог на прибыль / УСН-налог | УСН 15% с «доходов – расходов» + НДС. | Налог на прибыль 20% + НДС. |
Администрирование | Сложнее, чем раньше: двойной учет, сверки, ЭДО. | Отлаженные процессы и формы. |
Вычеты по НДС | Частичные, только по операциям с облагаемыми доходами. | Полные, по всем связанным затратам. |
Взаиморасчеты с контрагентами | Возможны вопросы: не все принимают НДС от УСН-контрагентов. | Стандартная практика. |
Экспорт / ВЭД | Нулевая ставка сохраняется, но подтверждение экспорта будет по отдельному порядку. | Экспорт 0% в обычном порядке. |
Учет и ПО | Требуется доработка 1С, Контур, МойСклад под новые формы. | Все уже реализовано и поддерживается. |
Таким образом, для компаний с регулярным импортом, невысокой рентабельностью (10–20%) и множеством входных расходов переход на ОСНО с 2026 года будет выгоднее. На УСН с НДС останется больше ограничений и ручной работы.
Особенности работы с НДС при импорте
Как и раньше, при ввозе товаров на территорию России НДС уплачивается на таможне. Разница в том, что теперь этот НДС должен отражаться в книге покупок и может быть принят к вычету. Для этого нужно корректно оформить таможенную декларацию, указать ИНН и КПП организации, а также обеспечить соответствие всех документов — от контракта до товарной накладной.
Однако не все «входные» суммы НДС на УСН можно будет зачесть. ФНС планирует ограничить вычеты только теми расходами, которые напрямую связаны с облагаемой деятельностью. Это значит, что часть транспортных, арендных и прочих накладных расходов не уменьшит налоговую базу.
Примеры бухгалтерских записей (импорт товара, 2026)
На УСН с НДС
Операция | Дт | Кт | Сумма, руб. | Комментарий |
|---|---|---|---|---|
Уплата НДС на таможне | 68 «Расчеты по НДС» | 51 | 220 000 | 22% ставка |
Принятие к вычету НДС | 19 | 68 | 220 000 | По товарам для облагаемой деятельности |
Оприходование товара | 41 | 60 | 1 000 000 | Стоимость без НДС |
Продажа товара | 62 | 90.1 | 1 500 000 | Реализация |
Начисление НДС с реализации | 90.3 | 68 | 270 000 | 1 500 000 × 22% |
Списание себестоимости | 90.2 | 41 | 1 000 000 | — |
На ОСНО
Операция | Дт | Кт | Сумма, ₽ | Комментарий |
|---|---|---|---|---|
Уплата НДС на таможне | 68 | 51 | 220 000 | — |
Принятие к вычету | 19 | 68 | 220 000 | — |
Оприходование товара | 41 | 60 | 1 000 000 | — |
Реализация | 62 | 90.1 | 1 500 000 | — |
Начисление НДС | 90.3 | 68 | 270 000 | — |
Списание себестоимости | 90.2 | 41 | 1 000 000 | — |
Начисление налога на прибыль | 99 | 68 | 46 000 | 20 % × (1,5 млн – 1 млн) |
Расчет налоговой нагрузки (пример: импортер, оборот 50 млн рублей)
Показатель | УСН с НДС (15%) | ОСНО (20% прибыль + 22% НДС) |
|---|---|---|
Выручка, руб. | 50 000 000 | 50 000 000 |
Себестоимость (включая импорт) | 40 000 000 | 40 000 000 |
Валовая прибыль | 10 000 000 | 10 000 000 |
УСН-налог (15%) / налог на прибыль (20%) | 1 500 000 | 2 000 000 |
НДС, начисленный с продаж (22%) | 9 016 000 | 9 016 000 |
НДС к вычету (таможня, услуги и др.) | ≈ 5 000 000 (ограниченно) | ≈ 6 000 000 (полностью) |
Итого НДС к уплате | 4 016 000 | 3 016 000 |
Совокупная налоговая нагрузка | 5 516 000 ₽ | 5 016 000 ₽ |
Эффективная ставка налогообложения от прибыли | 55% | 50% |
Даже при одинаковой прибыли компания на ОСНО платит меньше совокупных налогов за счет полных вычетов НДС и прозрачности экспортно-импортных операций. УСН с НДС будет выгоден только при минимальном импорте и высокой марже (выше 30%).
Как бухгалтеру подготовиться к изменениям в сфере ВЭД 2026 году
Для бухгалтеров, ведущих внешнеэкономическую деятельность, 2026 год станет временем перестройки учета. Компании на УСН фактически будут вести полный НДС-учет, но с ограниченными возможностями для вычетов. В таких условиях переход на ОСНО может быть не только оправданным, но и выгодным шагом, особенно если импорт — ключевое направление бизнеса.
Пока еще есть время подготовиться: обновить договоры, учетные политики и программное обеспечение, а также оценить реальную налоговую нагрузку. Грамотное планирование сейчас поможет встретить 2026 год без ошибок и штрафов — и с устойчивой финансовой моделью для новой налоговой эпохи.
Освойте все необходимые нормы законодательства и нюансы учета ВЭД на курсе повышения квалификации «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль в 2025 году».
Расскажем, как рассчитать НДС при ввозе товаров, какие документы нужно представить вместе с декларацией, как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров и т. д.
На курсе вы разберетесь в нормативном регулировании международной торговли, освоите главные положения валютного и таможенного законодательства, научитесь составлять контракты, рассчитывать НДС, таможенные платежи, вести учет операций в 1С и т. д.
Мы обновили курс и добавили туда дополнительные уроки по расчетам в период санкций через платежных агентов и налогу на прибыль.
После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации на 72 ак. часа.
Сейчас вы можете купить курс со скидкой 72% за 9 900 рублей вместо 35 200 рублей.
Старт 1 ноября.
Больше курсов повышения квалификации по акции в каталоге «Клерка».
Комментарии
1Налог на прибыль 25% с 2025 года🙂