Переходящие договоры 2025-2026 гг. для ИП на УСН: особенности начисления НДС и допсоглашения

Переходящий договор — это контракт, по которому часть работ или услуг выполняется в одном налоговом периоде (например, в 2025 году), а оплата или окончание работ приходится на следующий год (2026 год). Такие договоры особенно актуальны для строительно-монтажных организаций, ИТ-компаний и подрядчиков с длительными проектами.

Что нужно учитывать при составлении переходящих договоров 2025-2026

Уточняйте даты выполнения и оплаты работ

В договоре желательно отдельно указать:

• дату фактического завершения работ;

• дату выставления счета или порядок оплаты;

• кто несет риск изменения налогового режима (УСН — НДС).

Дополнительные соглашения к старым договорам

Если с 2026 года компания становится плательщиком НДС, стоит заключить допсоглашение, в котором:

• фиксируется, что оплата в 2026 году подлежит НДС по новой ставке;

• уточняются суммы, сроки и ответственность сторон.

Если же договор по сути завершен в 2025 году и работы выполнены в декабре, допсоглашение может не требоваться, но бухгалтеру важно правильно распределить доходы и расходы по налоговым периодам.

Как начислять НДС по переходящим договорам

Ключевой вопрос: нужно ли начислять НДС с дохода, если оплата по договору в январе 2026 года, а работы выполнены в декабре 2025 года.

Согласно налоговому законодательству:

• НДС начисляется на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 167 НК РФ).

• Если компания была на УСН в 2025 году, НДС с дохода за декабрь 2025 года не начисляется, даже если оплата придет в январе 2026 года.

• Сумма договора останется «как есть» по условиям 2025 года, и налог на УСН начисляется по обычной ставке (6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения).

Если же работы выполняются уже после 1 января 2026 года, а компания становится плательщиком НДС, тогда налог начисляется с даты фактического оказания услуг или поставки товаров. В этом случае старые договоры можно оформить допсоглашением, чтобы корректно выделить НДС и не создавать налоговых разногласий.

Примеры расчета дохода по УСН и НДС для переходящих договоров 2025–2026 гг.

Как вести учет НДС на УСН в 2026 году без ошибок

Снижение лимита по доходам для применения НДС на УСН (с 60 до 20 млн руб.) резко увеличит количество плательщиков НДС среди упрощенцев. Вторая проблема — с 1 января 2026 года сама ставка НДС вырастет с 20 до 22%, так что предпринимателям и бухгалтерам придется принять во внимание сразу несколько важных нововведений.

Мы собрали всю самую актуальную и важную информацию по работе на спецрежиме в курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН».

Вы научитесь вести учет для компаний на УСН по новым требованиям: работать с НДС, настраивать 1С, оформлять сотрудников и рассчитывать зарплатные налоги, безопасно работать по ГПХ и с самозанятыми, отвечать на требования налоговиков и избегать блокировок по 115-ФЗ. Мы обновили курс под изменения налоговой реформы-2026.

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.

Цена со скидкой 69%: 9 800 ₽ вместо 31 790 ₽. Осталось 5 мест по этой цене.

Записаться

Больше курсов повышения квалификации по акции в каталоге «Клерка».