Учет доходов

Выплата дивидендов в 2023 году

Часть прибыли после налогообложения в виде дивидендов выплачивается акционерам АО или участникам ООО согласно положениям уставов. АО вправе выплатить дивиденды по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и отчетного года, ООО — каждый квартал, раз в шесть месяцев, раз в год. 
Выплата дивидендов в 2023 году
Иллюстрация: vecstock/freepik

Поскольку размер чистой прибыли (после налогообложения) определяется по данным бухучета, то необходимо, чтобы отчетность за соответствующий период была уже подписана руководством. После этого необходимо убедиться в том, что соблюдены необходимые условия для выплаты дивидендов.

Условия для ООО и АО

В случае с ООО необходимо, чтобы были соблюдены следующие требования:

1.  УК полностью оплачен (п. 1 ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

2.  Отсутствуют признаки банкротства (п. 2 ст. 3 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ) на момент принятия решения о выплате дивидендов и не появятся такие признаки после их выплаты.

3.  Величина чистых активов больше УК и резервного фонда — на дату принятия решения и по результатам выплаты.

4.  Отсутствуют долги по выплате действительной стоимости доли (части ее) перед участниками.

5.  Нераспределенной прибыли достаточно для того, чтобы выплатить дивиденды с учетом НДФЛ и налога на прибыль. В противном случае размер дивидендов нужно сократить. Также участники ООО могут принять решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 1 разъяснений ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389).

Выполнение условий 1, 2, 5 необходимо и при выплате дивидендов акционерам АО. Дополнительно установлены следующие требования, специфические для этой организационно-правовой формы. Так, величина чистых активов должна быть больше (на дату принятия решения и по результатам выплаты):

  • УК;

  • резервного фонда;

  • превышения ликвидационной стоимости над номинальной стоимостью привилегированных размещенных акций.

Необходимо также, чтобы уже были выкуплены акции, подлежащие выкупу (ст. 76 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ), и отсутствовали иные ограничения на выплату дивидендов (ст. 43 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Сопровождение бухгалтерского учета

Консультации по ведению бухгалтерского учета — это обоснованная и сформулированная точка зрения постороннего, незаинтересованного, профессионального специалиста

Оформление решения о выплате дивидендов

В ООО оно оформляется протоколом общего собрания участников (акционеров) или решением единственного учредителя (ст. 28, 39 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), которые удостоверяются нотариально (или в другом порядке, если он установлен уставом или ранее удостоверенным нотариально решением единственного участника / общего собрания (ст. 67.1 ГК)).

В АО такое решение также принимает единственный акционер или общее собрание акционеров (ст. 42, 47 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Уставы непубличных АО могут предусматривать, что решение о выплате промежуточных дивидендов принимает совет директоров (ст. 48 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Далее на основе принятого решения составляют бухгалтерскую справку-расчет (ст. 9 закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ), в которой отражают расчет налога к уплате, суммы для перечисления и проводки.

По всем общим и специфическим вопросам выплаты дивидендов вас проконсультируют эксперты КСК ГРУПП. Компания специализируется на эффективном налогообложении, инвестициях и защите активов. Выплата дивидендов без ошибок и рисков — это в КСК ГРУПП.

Запись на консультацию

Вопросы налогообложения

При выплатах дивидендов физическим лицам, в том числе ИП и плательщикам НПД, общество выступает налоговым агентом по НДФЛ, при выплатах юридическим лицам — по налогу на прибыль

НДФЛ

Налоговая база — сумма всех выплаченных в календарном году дивидендов нарастающим итогом. Ставки таковы:

13% — для налоговых резидентов, если налоговая база по доходам от долевого участия в календарном году не вышла за пороговое значение в 5 млн руб.;

15% — для них же, если «порог» превысил 5 млн руб., а также для нерезидентов (при отсутствии другой ставки, установленной соответствующим соглашением).

Налог уплачивается в общие сроки (п. 6 ст. 226 НК), а именно, не позднее:

  • 28 текущего месяца — за промежуток с 23 числа прошлого по 22 текущего месяца;

  • 28.01 — за промежуток с 1 января по 22 января;

  • последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 декабря по 31 декабря.

Дивиденды отражаются в форме 6-НДФЛ. В отчетность по страховым взносам их не включают, так как дивиденды не облагаются взносами (ст. 420 НК, ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

База рассчитывается нарастающим итогом, без учета вычетов и иных доходов. Учитывается вся сумма дивидендов, которую выплатили в календарном году (ст. 275 НК). 

Ставки налога, %

Критерии применения

0

Например, если получатель дивидендов, российская фирма обладает 50 и более процентов долей в УК плательщика в течение не менее чем 365 дней подряд.

13

Если не соблюдены условия применения нулевой ставки (иных специальных ставок).

15

Если получатель дивидендов — иностранная компания и не соблюдены условия применения нулевой ставки*.

5 или 10

При выплате (получении) дивидендов международными холдингами (ст. 284 НК)*.

* Если иные ставки не предусмотрены соответствующими налоговыми соглашениями.

Налог должен быть уплачен не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена выплата (п. 4 ст. 287 НК).

За консультациями по вопросам налогообложения обращайтесь в КСК ГРУПП. Высококвалифицированные специалисты подберут оптимальное решение в заданных вами условиях в рамках норм бухучета, налогового, гражданского и трудового права. Все рекомендации экспертов подкреплены обоснованиями.

Сопровождение бухгалтерского учета

Консультации по ведению бухгалтерского учета — это обоснованная и сформулированная точка зрения постороннего, незаинтересованного, профессионального специалиста

Реклама: ООО "КСК", ИНН: 7725685410, erid: LjN8K9kKC

Комментарии

1
  • дополню: по АО, необходимо пригласить специализированного регистратора (порядок деййствий несколько отличается в НАО и ПАО). В бухгалтерской справке расчете проводки писать необязательно (даже любопытно, кто-нибудь когда-нибудь их писал???)

Полиция будет быстрее получать доступ к детализации звонков

Следователям разрешат получать информацию о звонках и соединениях без решения суда.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как в трудовом договоре с дистанционщиком указывать место работы

Дистанционные сотрудники работают по трудовому договору вне места нахождения работодателя и вне стационарного рабочего места, прямо или косвенно находящегося под контролем работодателя.

Как бизнесу учесть расходы на самозанятых

Учет расходов на самозанятых схож с учетом расходов на поставщиков и подрядчиков других организационно-правовых форм и налоговых режимов. Однако, сотрудничество с самозанятыми имеет нюансы, которые влияют на порядок отражения в учете. 

Как бизнесу учесть расходы на самозанятых
Лучшие спикеры, новый каждый день
Адвокат

Новый закон ужесточил требования к адвокатам

Президент подписал изменения в федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».

Сравнение вашего предложения с альтернативными вариантами организации бухгалтерии клиентом, или почему ваше предложение самое выгодное?

Продолжаем серию статей про то, как организовать работу по повышению стоимости бухгалтерских услуг.

Сравнение вашего предложения с альтернативными вариантами организации бухгалтерии клиентом, или почему ваше предложение самое выгодное?
Акцизы

Путин подписал закон о новых акцизах на игристые вина

С 1 мая акциз на игристое и российское шампанское составит 119 рублей за 1 литр.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Кадры

Нормы о молодых работниках и специалистах прописали в законе

Внесены изменений в федеральный закон «О молодежной политике в РФ».

Обновите карьеру к лету! Курсы по ВЭД, управленке, кадровому учету и бухгалтерии с нуля за 3 690 рублей!

Приведите знания в форму! Воспользуйтесь акцией и пройдите топовые онлайн-курсы «Клерка» по ВЭД, кадровому и управленческому учету за 3 690 рублей! Получите повышение и увеличьте свой доход с новыми навыками. Кроме этого, вы можете освоить профессию бухгалтера с нуля также за 3 690 рублей.

Куда развиваться тем, кому «давит» карьерный потолок 

Существует мнение, что совершенствоваться в профессии можно бесконечно. Не всегда это так. Иногда мы чувствуем, что «уперлись в потолок». Работа больше не приносит удовольствия и перспектив. Разбираемся, что делать, если такая ситуация уже произошла.

Куда развиваться тем, кому «давит» карьерный потолок 
Импорт

Параллельный импорт могут отправить на маркировку

Чтобы сократить долю контрафактной продукции на рынке, ФАС предлагает маркировать товары, которые поступили по параллельному импорту.

Распоряжение правом требования по субсидиарки. Способы распоряжения и сроки

❓Что происходит после того как закончились суды и контролирующих лиц привлекли к субсидиарной ответственности?

Есть ли на майских праздниках-2024 сокращенные рабочие дни

По ТК работаем на 1 час меньше, если за этим рабочим днем сразу идет нерабочий праздничный день. То есть государственный праздник.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

☀️ Обновите карьеру к лету! Курсы по ВЭД, управленке, кадровому учету и бухгалтерии с нуля за 3 690 рублей!

Расширьте список ваших профессиональных навыков! Ведите кадровый и управленческий учет, сотрудничайте с компаниями, которые занимаются внешнеэкономическими сделками и выходите на новый уровень дохода! Сейчас вы можете приобрести онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3 690 рублей и сделать первый шаг к карьере бухгалтера.

☀️ Обновите карьеру к лету! Курсы по ВЭД, управленке, кадровому учету и бухгалтерии с нуля за 3 690 рублей!
5
Зарплата

Зарплаты в вакансиях выросли почти на 13%

Предложения работодателей по зарплате обогнали ожидания соискателей. В среднем компании указывают в вакансиях вознаграждение в размере 64,2 тысячи рублей.

Несовершеннолетний исполнитель. Нюансы сотрудничества  

Привлекать к сотрудничеству несовершеннолетних лиц по гражданско-правовым договорам (ГПД) законодательно не запрещено. Но есть некоторые нюансы, которые нужно знать заказчику, прежде чем начинать сотрудничать с подростком. В частности, нужно получить согласие законных представителей и указать корректные формулировки в договоре.

Несовершеннолетний исполнитель. Нюансы сотрудничества  

С чего начать предпринимателю: учет и отчеты, которые нужно знать

Решили стать предпринимателем! Придумали бизнес-идею. Прикинули, сколько нужно денег через финансовое моделирование. Зарегистрировали компанию. Открыли в банке счет. Нашли первых клиентов. Закупили товар. И даже призадумались над маркетинговыми стратегиями, рекламой и набором персонала.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кейс. Как автоматизаторы санаториев разобрались с финансами и избежали штрафов

Есть мнение, что «айтишники» способны сами решить все свои проблемы. Но это работает не всегда — бывают ситуации, когда определенные задачи лучше передать специалистам.

Кейс. Как автоматизаторы санаториев разобрались с финансами и избежали штрафов
Экспорт

Начинается отбор заявок на субсидии экспортерам

С 22 апреля стартует отбор заявок на компенсацию послепродажного обслуживания продукции за границей.

ВЭД

Что изменилось в валютном контроле в апреле 2024 года

Участники ВЭД с 1 апреля подают в банки меньше документов о сделках с иностранными контрагентами. Расчеты по внешнеторговым контрактам разрешили вести через другие уполномоченные банки, а не только в тех, где сделка стоит на учете.

Интересные материалы

Как зайти в реферальную программу «Клерка». Делюсь личным опытом

Если вы задумываетесь о том, как получить дополнительный доход, то этот пост для вас. Расскажу о реферальной программе «Клерка»: что это, как работает и почему такое сотрудничество приносит пользу. А еще на собственном примере покажу и расскажу, как зарабатывать на рекомендациях. Забирайте пошаговый алгоритм в закладки!

Как зайти в реферальную программу «Клерка». Делюсь личным опытом
2