Чем опасен налоговый разрыв в 2026 году

Налоговый разрыв — расхождение данных у ФНС. Самый частый пример — вычет по НДС: покупатель заявил вычет, но в бюджет эти деньги так и не поступили — продавец либо занизил налог, либо вовсе его не заплатил. 

Термина «налоговый разрыв» в НК нет. Это рабочее понятие из практики налоговых инспекторов — появилось после запуска системы АСК НДС-2 и сейчас вошло в обиход бухгалтеров.

ООО «Июль» купило у ООО «Август» строительные материалы на 1 000 000 рублей + НДС 22% = 220 000 рублей. ООО «Июль» заявила вычет на 220 000 рублей в декларации по НДС. Но ООО «Август» эту сделку в книге продаж не отразило и налог в бюджет не перечислило.

Система АСК НДС-3 видит разрыв. ООО «Июль» получает требование —  нужно объяснить, почему в ее Книге покупок есть запись, которой нет в книге продаж у «Августа».

Не каждый разрыв — серьезная угроза для бизнеса. Важно понимать, с каким типом вы столкнулись, кто виноват и как закрыть проблему. Составили таблицу, которая поможет собственнику или ответственному лицу провести первичный анализ:

Другую классификацию использует ФНС — инспекторы делят разрыв на простой и сложный, если надо анализировать не технические ошибки, а цепочки поставщиков.

• Простой разрыв — налог не уплатил ваш непосредственный контрагент. 

• Сложный разрыв — проблема на втором, третьем или последующем звене цепочки.

Простой разрыв устранить проще — компания связывается с прямым поставщиком, просит выполнить налоговые обязательства, направляет в ФНС «уточненки».

Во втором случае с вашим прямым поставщиком может быть все в порядке, но система АСК-НДС все равно зафиксирует неуплату налога в одном из звеньев. 

Система АСК НДС работает в ФНС с 2017 года. Но в 2025–2026 годах она получила новые возможности.

Все плательщики НДС сдают декларацию с приложением Книги покупок (Раздел 8) и Книги продаж (Раздел 9). Система автоматически сопоставляет каждую запись в Книге покупок одной компании с записью в Книге продаж другой. Любое несовпадение — по сумме, ставке, номеру счета-фактуры, ИНН — фиксируется как разрыв.

Раньше инспектор делал это вручную. Теперь это происходит в автоматическом режиме за несколько дней после сдачи декларации.

• Интеграция с банковскими данными. Система получила доступ к движению денег по расчетным счетам (ст. 86 НК). Теперь ФНС видит не только счета-фактуры, но и реальные платежные поручения: ушли ли деньги транзитом, вернулись ли к первоначальному отправителю.

• Автоматическое определение выгодоприобретателя. Раньше инспектор вручную решал, кого считать конечным получателем налоговой выгоды. Теперь это делает алгоритм — по 55 критериям риска.

• Скоринг по уровням риска. Каждому налогоплательщику присваивается балльная оценка. Компании с высоким баллом попадают в план выездных проверок.

• Автоматическая блокировка счета. С 2025 года система может инициировать блокировку расчетного счета, если налогоплательщик не представил пояснения по выявленному разрыву в установленный срок (ст. 76 НК). 

С 1 января 2026 года одновременно произошло три важных изменения, которые вместе создали идеальные условия для роста разрывов.

С 01.01.2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22% (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 3 ст. 164 НК). Недоимка и штраф при одном и том же нарушении теперь выше.

Порог освобождения от НДС для компаний и ИП на УСН снизился:

• Доход за 2025 год — до 20 млн рублей.

• Доход за 2026 год — до 15 млн рублей.

• Доход за 2027 года — до 10 млн рублей.

Раньше многие компании не участвовали в НДС-цепочках. Теперь они в них есть — многие только адаптируются, делают ошибки в первых декларациях. Если вы покупаете у такого поставщика, разрыв может возникнуть не по вашей вине, но проблему получите вы.

Система перешла от поиска простых несоответствий к поведенческому анализу и скорингу. Теперь ФНС не ищет повода для выездной проверки — информация для обоснования собрана к моменту направления требования.

Команда «Первой Экспертной Бухгалтерии» занимается аутсорсингом бухгалтерского и налогового учета — регулярно помогает клиентам разбираться с претензиями ФНС по налогу на добавленную стоимость. Если вы получили требование по НДС или хотите выстроить надежную систему учета до того, как возникнут вопросы — напишите нам. 

Бизнесу важно понимать сроки и порядок событий и не игнорировать требования налоговой. Как будут развиваться события:

1. Инспектор направляет бизнесу требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК). Срок ответа — 5 рабочих дней. Срок считается с даты получения требования, то есть ответить нужно не позднее чем на 6-й рабочий день после этого.

2. Если пояснения не закрыли вопрос — требование о представлении документов (ст. 93 НК). Срок — 10 рабочих дней.

3. Если истребованных документов недостаточно, проводят допросы сотрудников налогоплательщика и контрагента (ст. 90 НК).

4. ФНС делает запрос документов у контрагентов второго и третьего звена (ст. 93.1 НК).\

5. Если разрыв подтвержден — инспектор составляет акт камеральной проверки с доначислением НДС, пеней и штрафа 20-40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК).

Важно! Если вы не ответили на требование в срок или не получили разрешение на продление срока для ответа — могут автоматически заблокировать расчетный счет и назначить штраф в 5000 руб.

Бесплатный аудит бухгалтерии

Выявим налоговые риски и переплаты, поможем сэкономить без ущерба для бизнеса

Оставьте заявку, мы свяжемся с вами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Команда «Первой Экспертной Бухгалтерии» составила пошаговую инструкцию, которая поможет быстро и грамотно отреагировать на проблему.

Шаг 1. Определите место разрыва:

• Найдите конкретный счет-фактуру, по которому возник вопрос.

• Проверьте правильность отражения документа в вашей книге покупок.

• Установите, на каком звене получился разрыв — у прямого контрагента или выше по цепочке.

Шаг 2. Свяжитесь с контрагентом или поставщиком. Запросите у него:

• Выписку из книги продаж по спорному счету-фактуре.

• Копию поданной декларации по НДС за период.

• Документы, подтверждающие реальность компании — договоры аренды, штатное расписание, лицензии.

Шаг 3. Соберите собственные документы:

Шаг 4. Подготовьте содержательный ответ в установленные сроки. Он должен быть конкретным, без общих формулировок. Постарайтесь отразить в ответе:

• Что именно за товар или услуга, в рамках какого договора, когда и где получены.

• Кто из ваших сотрудников принял товар, подписал акт.

• Как использовался результат сделки в деятельности, облагаемой НДС.

• Как выбрали контрагента, какие проверки вы проводили до сделки.

• Почему разрыв у контрагента второго (и далее) звена не мог быть вам известен.

Шаг 5. Если разрыв технический — исправьте ошибку. Попросите контрагента подать уточненную декларацию или исправьте свою. Технические разрывы закрываются через корректировку. Важно сделать это до истечения камеральной проверки.

Шаг 6. Если ситуация спорная — привлеките специалиста. Если разрыв на крупную сумму, в длинной цепочке, или контрагент не идет на контакт — не пытайтесь справиться самостоятельно. Качество первого ответа в налоговую во многом определяет, как дальше будет развиваться ситуация. 

Команда «Первой Экспертной Бухгалтерии» готова помочь бизнесу выстроить правильный ответ и помочь при налоговой проверке. Посмотрите условия наши тарифов, чтобы делегировать нам не только защиту от требований налоговиков, но и весь учет полностью.

Проверяйте контрагентов до сделки, а не после. Советуем минимальный набор мероприятий:

• Проверка в сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС (nalog.gov.ru).

• Проверка через сервис РАДО (Ассоциация добросовестных налогоплательщиков) — сервис бизнеса с согласием на раскрытие налоговой тайны.

• Запрос пакета документов у контрагента: Устав, приказ о назначении руководителя, выписку из ЕГРЮЛ, копию последней декларации по НДС (минимум — титульный лист с отметкой о принятии).

• Проверка наличия персонала, реального офиса, лицензий (если требуются).

Все это должно быть зафиксировано в досье контрагента с датой проверки и подписью ответственного сотрудника.

Сверяйтесь с контрагентами перед подачей декларации. Не ждите, пока ФНС найдет расхождение — перед сдачей каждой декларации по НДС проводите предварительную сверку с ключевыми поставщиками: все ли совпадает в Книгах покупок и продаж. 

Храните первичку и переписку. Деловая переписка с контрагентом — это доказательство того, что сделка была реальной: вы обсуждали условия, согласовывали детали, решали рабочие вопросы. Сохраняйте email-переписку, скриншоты мессенджеров, коммерческие предложения.

Внедрите внутренний регламент по НДС. Что в нем стоит прописать:

• кто отвечает за проверку контрагентов;

• какие документы собираются до подачи декларации;

• кто и в какой срок реагирует на требования ФНС;

• где хранится первичная документация.

Ответственность может быть административной и уголовной. 

Административная:

• Доначисление НДС по всей сумме разрыва.

• Штраф 20–40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК): 20% — при неосторожности, 40% — при умысле.

• Пени за каждый день просрочки.

Уголовная, по статье 199 УК — уклонение от уплаты налогов организацией:

• В крупном размере (от 15 млн руб. за 3 года) — лишение свободы до 2 лет.

• В особо крупном размере (от 45 млн руб. за 3 года) — лишение свободы до 6 лет.

Директора или владельца бизнеса могут привлечь к личной ответственности по долгам компании. Средний чек субсидиарной ответственности физлица в 2026 году — более 91 млн рублей. 

Хотите платить меньше налогов?

Подберем выгодный налоговый режим, льготы и субсидии, а также оформим все необходимые документы

Начать экономить

Не обязательно. По ст. 54.1 НК ФНС должна доказать, что вы знали о нарушениях в цепочке или что сделка была нереальной. Если операция реальная, есть документы и досье на контрагента — разрыв можно закрыть без доначисления. 

Могут. Система АСК НДС ищет реального выгодоприобретателя — компанию с активами и оборотами, с которой можно взыскать налог. Если вы стоите в конце цепочки и получили товар — претензии могут направить вам, даже если нарушение возникло в другом звене.

Документируйте каждую попытку выйти на связь: письма, звонки, сообщения. Направьте запрос заказным письмом с уведомлением. Это покажет налоговой, что вы проявили должную осмотрительность и пытались устранить проблему. Если контрагент полностью исчез — возможно, перед вами «однодневка». В такой ситуации стоит обратиться к специалистам.

Это один из способов закрыть разрыв. Вы исключаете спорный счет-фактуру из книги покупок, сдаете уточненную декларацию и доплачиваете налог. Но это означает потерю реального вычета. Если сделка была настоящей — стоит попытаться ее защитить.

При выборе ставок 5 или 7% (без права на вычет) вы не заявляете входящий НДС к вычету — классический разрыв вам не грозит. Но ваши покупатели, работающие на ОСНО, могут получить разрыв, если вы неправильно отразите реализацию в своей декларации. 

5 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК). Если понимаете, что не успеваете собрать все документы — направьте промежуточный ответ: что разбираетесь, уточняете с контрагентом, в течение такого-то срока представите полные пояснения. Полное молчание — худший сценарий.

Реклама: «ПЭБ», ИНН: 5904400185, erid: 2W5zFGL2tmf