Как сохранить вычеты по НДС, если у налоговой появились вопросы к вашим контрагентам

Разобрали последовательно: что говорит закон, какие доводы использует ФНС, какие аргументы защитят бизнес в суде.

Вычет по НДС и расходы по налогу на прибыль сохраняются, если одновременно выполнены три условия (ст. 54.1 НК РФ): 

• налогоплательщик не искажал сведения об операциях; 

• обязательство исполнено надлежащим лицом — контрагентом по договору или тем, на кого исполнение возложено законом или договором; 

• основная цель сделки — не уменьшение налоговой обязанности. 

ФНС и суды оценивают операции, которые связаны с вычетом НДС по четырем критериям: 

• реальность операции;

• исполнение надлежащим лицом; 

• действительный экономический смысл сделки; 

• наличие деловой цели помимо налоговой экономии.

Эксперт обращает внимание: даже в сложных цепочках сделок суд может встать на сторону бизнеса. Например, если инспекция докажет, что реальным исполнителем был не контрагент по документам, а иное лицо, но налогоплательщик укажет фактического исполнителя и представит подтверждающие документы. Тогда право на вычет сохраняется в части, приходящейся на реального исполнителя. 

Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 14.05.2026 № Ф09-1335/26 по делу № А60-1449/2025 рассмотрел спор, где инспекция по итогам выездной проверки доначислила компании почти 30 млн рублей НДС. Налоговики посчитали часть поставщиков «техническими», а документооборот — формальным. 

Суд детально разобрал каждого контрагента отдельно и пришел к выводу: нельзя автоматически лишать компанию права на вычет только потому, что к поставщику возникли вопросы — по тем контрагентам, где реальность хозяйственной деятельности подтвердилась, налогоплательщик получил поддержку суда.

В пользу бизнеса в этом судебном кейсе сыграли: 

• фактическая поставка; 

• оплата и последующая реализация товара конечным покупателям; 

• наличие у поставщиков сотрудников, помещений, выручки и уплаты налогов; 

• неспособность инспекции связать обналиченные контрагентами средства именно с деньгами налогоплательщика; 

• ошибки инспекции в анализе документов — несоответствия дат, номенклатуры и импортных деклараций. 

Суд отдельно указал, что налоговый орган не вправе оценивать экономическую целесообразность выбора поставщика, если сделка реально состоялась и подтверждена документами.

ФНС уже интересуется вашей компанией? Мы поможем избежать проверки

Проанализируем претензии ФНС и ответим на них, проверим данные в декларациях, отчетности, расчете налогов и сдадим корректировки

Оставьте контакты, мы свяжемся с вами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Чтобы обосновать фиктивности контрагента и противозаконный умысел налогоплательщика по п. 1 ст. 54.1 НК РФ, инспекторы ссылаются на совокупность признаков:

• Контрагент зарегистрирован по массовому адресу, отсутствует по юридическому или фактическому адресу, не сдает отчетность, не имеет сотрудников, основных средств и оборотов.

• Компания создана незадолго до крупной сделки, имеет минимальный уставный капитал при многомиллионном контракте.

• Нетипичность документооборота: несовпадение дат, отсутствие подписей, несоответствия в накладных и счетах-фактурах данным таможенных деклараций.

• Транзитный или «круговой» характер движения денег по счетам с последующим возвратом плательщику, признаки обналичивания.

• Отсутствие первичных документов, подтверждающих реальный объем и исполнителей работ — журналы, акты, переписка.

• Руководитель — номинальное лицо, выявлена его связь с цепочкой ранее проверенных или ликвидированных компаний.

В судебной практике 2023–2026 есть набор аргументов, которые помогают отстоять вычет даже при подозрениях к контрагенту:

Эксперт обращает внимание: но суды чаще поддерживали инспекцию, если бизнес не представлял доказательств реальности поставки хотя бы по одному звену сделки, не раскрывал действительного исполнителя. 

Если проверка уже назначена — поможем пройти ее без рисков

Подготовим компанию и вас к визиту инспекторов и будем на связи во время проверки.

Подготовиться

Сделали чек-лист по трем этапам.

• Проверяйте контрагента по сервису «Прозрачный бизнес», ЕГРЮЛ, реестру дисквалифицированных лиц и картотеке арбитражных дел до подписания договора.

• Сопоставляйте выручку и ресурсы контрагента с масштабом сделки. Например, компания с оборотом 2 млн рублей и контракт на 50 млн — явный сигнал для углубленной проверки.

• Формируйте досье на контрагента: копии учредительных документов, выписка из ЕГРЮЛ, коммерческая переписка, обоснование выбора именно этого поставщика. Храните не менее 5 лет.

• Фиксируйте реальность операций в моменте: товарно-транспортные накладные, данные о водителях и маршрутах, документы складского учета об оприходовании и дальнейшем использовании товара.

• Соберите полный пакет документов: договор, УПД, акты, платежки, переписку с контрагентом, коммерческие предложения и сравнение цен на этапе выбора поставщика.

• Подтвердите фактическое использование товара или услуги — продажу конечным покупателям, отражение в производственной документации, техкартах, списаниях материалов.

• Если проверка на первом этапе не проводилась, соберите документы ретроспективно: копии устава, ИНН, отзывы, скрины сайта и контактов на момент сделки.

• Проверьте документооборот на внутренние несоответствия — даты, номенклатура, соответствие данным таможенных деклараций — до того, как это сделает инспекция.

• Раскройте реального исполнителя сделки и предоставьте документы, позволяющие установить действительные параметры операции — это открывает право на частичную налоговую реконструкцию.

• Настаивайте на индивидуальной оценке каждого контрагента отдельно — именно так поступили в деле № Ф09-1335/26. Суд поддержал налогоплательщика в части сделки по реальным контрагентам.

• Требуйте от инспекции прямых доказательств связи между обналиченными контрагентом средствами и деньгами вашей компании — общих ссылок на «признаки обналички» недостаточно.

• Оспаривайте доводы о нецелесообразности выбора поставщика — суд не вправе оценивать экономическую целесообразность сделки, если она реально состоялась.

Реклама: ООО «ПЭБ», ИНН 5904400185, erid: 2W5zFHc9y8V