Учет расходов

Налогообложение подарков и расходов на корпоратив

Пока одни развешивают гирлянды в окнах домов, а другие бьются в очереди за билетами на «Щелкунчика», бухгалтеры ломают голову над нюансами оформления расходов на корпоративы, подарки и прочие новогодние приятности за счет компании. Разбираем часто задаваемые вопросы на эту тему.
Налогообложение подарков и расходов на корпоратив
Иллюстрация: Академия «Регламент»

Удерживать ли НДФЛ со стоимости подарков работнику?

Не нужно удерживать НДФЛ:

  • если стоимость подарка за календарный год не превысила 4 000 руб.;

  • с суммы подарка стоимостью до 50 000 руб. включительно, выплаченного по случаю рождения (усыновления) ребенка;

  • с подарков ветеранам и инвалидам  ВОВ, их вдовам, вдовам бойцов, погибших в войне с Финляндией и Японией;

  • с подарков узникам концлагерей, тюрем и гетто, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

Во всех остальных случаях с суммы подарка нужно удержать НДФЛ.

Чтобы соблюсти лимит в  4 000 руб., необходим учет: кому и сколько было выплачено в течение года. Нет учета — нет понимания, соблюдается ли ограничение. А раз так, платить НДФЛ придется со всей суммы, без уменьшения на 4 тыс. рублей.

Когда стоимость подарка можно учесть в расходах?

На УСН «Доходы минус расходы» нужно придерживаться таких правил:

  1. Подарок должен быть связан с трудовыми достижениями и предусмотрен или в трудовом договоре с работником, или в коллективном договоре организации.

  2. Подарок за пределами отношений «работодатель — работник», вне трудовых рамок, в расходах УСН учесть нельзя.

Например, на  новогоднем корпоративе бухгалтеру вручили ноутбук с формулировкой в приказе «за своевременную сдачу отчетности и отсутствие претензий со стороны налоговых органов». Стоимость этого подарка можно учесть в расходной части КУДиР: работодатель поощряет работника за достигнутое и стимулирует его на будущие трудовые подвиги. А расходы, например, на новогодние елочные шары ручной росписи, которые все сотрудники получат в качестве подарков к Новому году, никак на налог повлиять не смогут: они не зависят от результатов труда и не являются стимулирующими выплатами в натуральной форме. Такие сюрпризы — исключительно за счет работодателя и без налоговых поблажек.

При расчете налога на прибыль расходы на подарки нужно документально подтвердить и своевременно включить в локальные нормативные акты или трудовой договор с работником. Все расходы, признаваемые в налоговом учете, должны быть экономически обоснованными. Подтверждение этого подхода — в письме Минфина РФ от 21.11.23 № 03-03-06/1/111429.

Вручение сотрудникам подарков — операция, облагаемая НДС. Счета-фактуры выставлять не нужно: работники не платят этот налог и не принимают его к вычету. Достаточно оформить, например, бухгалтерскую справку суммарно на все подобные операции и отразить ее и счет-фактуру на сумму всех подарков в книге продаж.

Приглашаем пройти пробное бесплатное онлайн-занятие курса «ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт». Автор — генеральный директор Академии «Регламент» Алексей Иванов, известный читателям «Клерка» как Переводчик с бухгалтерского. В курсе он простым языком на практических примерах разбирает нюансы бухгалтерского учета аренды и дает готовые решения для внедрения в работу.

ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт

Бесплатное пробное занятие курса Академии «Регламент»

Сделайте шаг к победе над ФСБУ!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы откроем вам доступ

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Удерживать ли НДФЛ при проведении корпоратива для сотрудников за счет компании?

Мнения контролеров в этом вопросе разделились.

ФНС считает что нужно, и приводит такие аргументы:

  1. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ кдоходам, полученным в натуральной форме, относится и «оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;...».

  2. Согласно ст. 226 НК РФ организация признается налоговым  агентом, который обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, и принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой работником.

Минфин России в качестве контраргумента обращает внимание на то, что если при проведении корпоратива нет возможности «персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае у указанных лиц не возникает» (письма Минфина от 25.03.2019 № 03-07-11/19838, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047).

Если сложить два этих мнения, то получается, что  НДФЛ можно удержать только с дохода, выраженного в цифрах по каждому работнику отдельно. Если эти данные определить нельзя, то и удержать налог не получится. К тому же, закон не дает методики, как определить, кто, сколько и что именно употребил на корпоративе.

Можно ли учесть при налогообложении расходы на корпоратив? 

На УСН затрат на организацию и проведение корпоративов нет в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Принять их для уменьшения налоговой базы по УСН нельзя.

В налоговом учете по налогу на прибыль расход должен быть экономически обоснован и направлен на извлечение прибыли. Затраты на вечеринку этим критериям не отвечают, поэтому учесть их в расходах не получится. В закрытом перечне представительских расходов нет ни аренды банкетного зала, ни питания штатных сотрудников, ни расходов на услуги организаторов корпоратива — провести корпоратив как представительские расходы тоже не получится. 

Начислять ли страховые взносы с суммы новогодних подарков и корпоративов?

Страховыми взносами облагаются доходы в рамках трудовых отношений. Если есть доказательства, что выплата — это дарение, страховых взносов не будет. Поэтому на подарки дороже 3 000 рублей разумнее заключать письменные договоры дарения. Это и будет вашим доказательством. 

Если подарок зависит от стажа, ударного труда и личного вклада в развитие компании, его признают стимулирующей выплатой. Например, это стоимость ноутбука для бухгалтера из примера выше. А на стоимость подарка к Новому году взносы не начисляют.

Можно ли учесть в расходах подарки партнерам? 

На УСН такие расходы не предусмотрены закрытым перечнем. 

В целях налога на прибыль не учитываются затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Дарение подарков — это безвозмездная передача имущества. Соответственно, затраты на их приобретение не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Например, нельзя учитывать расходы на приобретение подарочного коньяка для партнеров по случаю Нового года (письмо Минфина России  от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9419).

С другой стороны, расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания сотрудничества можно учестькак представительские (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Но относятся ли к ним подарки и сувениры, из текста неясно. Минфин РФ считает, что нет (письмо от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176).

В 2008 году УФНС России по г. Москве указывало, что сувениры с символикой организации можно учесть при расчете налога на прибыль в качестве представительских расходов, если они вручаются партнерам, участвующим в официальных переговорах, «в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества». Если логотипа нет, стоимость подарка в расходы не принимается (письмо от 30.04.2008  № 20-12/041966.2). Но безопаснее не учитывать стоимость любых подарков для целей налогообложения, если не готовы к спорам с налоговыми органами.

ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт

Онлайн-курс Академии «Регламент»: лекции Алексея Иванова, домашки, разборы, сертификат гособразца

Реклама: ООО «АКАДЕМИЯ «РЕГЛАМЕНТ», ИНН 7801725668, erid: LjN8KB8XK

Комментарии

1

Принят закон об обязательном страховании ответственности за вред от искусственного интеллекта

Госдума приняла в третьем окончательном чтении законопроект правительства, который обяжет разработчиков искусственного интеллекта (ИИ), работающих в экспериментальном правовом режиме (ЭПР), страховать ответственность за возможный вред жизни, здоровью или имуществу от применения технологии.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетплейсы

Открытие ИП для торговли на маркетплейсах: пошаговое руководство

Онлайн-торговля — одно из динамично развивающихся направлений бизнеса. Маркетплейсы, такие как Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, предоставляют предпринимателям удобную платформу для продажи своих товаров. Чтобы начать торговлю на маркетплейсе, нужно официально зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Открытие ИП для торговли на маркетплейсах: пошаговое руководство

Уже сегодня расскажем, что нужно знать бухгалтеру-аутсорсеру о 115-ФЗ и кабинете Росфинмониторинга!

Если вы оказываете бухгалтерские услуги на аутсорсе, то вам необходимо все знать о 115-ФЗ и кабинете Росфинмониторинга.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Валюта

Санкции против Мосбиржи не повлияли на торговлю и расчеты с Казахстаном

Больше 85% расчетов между РФ и Казахстаном проходят в национальных валютах.

Проверка контрагентов

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса

Перед совершением любой сделки важно удостовериться в благонадежности, честности и платежеспособности контрагента. Один из способов проверить нового партнера — проанализировать судебную активность. Расскажем, какими сервисами пользоваться и как использовать полученные сведения.

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса
Инвестиции

Самые перспективные дивидендные акции от аналитиков Альфа-Банка

Дивидендный сезон ещё не закончился, а аналитики трудятся в поте лица ради нас, их любимых инвесторов, чтобы выбрать самые перспективные дивидендные акции, которые и по окончании этого сезона порадуют, и дальше будут радовать ещё сильнее.

Самые перспективные дивидендные акции от аналитиков Альфа-Банка
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Минфин: с 2025 года социальный бизнес сможет получать субсидии во всех регионах

Еще больше предпринимателей, которые занимаются социальным обслуживанием населения, смогут получить субсидии от государства.

Однодневки

Критерии однодневок № 18. Высокий уровень риска

Для тех, кто присоединился к нам недавно, поясняю, что циферка в заголовке сегодняшнего сообщения обозначает, что мы уже в восемнадцатый раз рассказываем о том, какими критериями могут наградить налоговые органы вашего контрагента (да и вас тоже). Точнее какие критерии, присутствующие у вашего контрагента, налоговые органы посчитают признаками однодневок.

Про комиссии по «добровольно-принудительному» уточнению налоговых обязательств

Расскажу вам об алгоритме действий налогоплательщика, которого вызвали на комиссию.

Про комиссии по «добровольно-принудительному» уточнению налоговых обязательств
2

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас
Налоговые изменения 2025

🔥УСН-2025. Что хотят изменить?

Законопроекты за которыми нужно следить бухгалтеру, который хочет выжить в 2025 году.

ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат

Закон о персонифицированном учете обязывает подавать сведения не о факте заключения ГПД, а о дате его заключения и прекращения.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДФЛ

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

В Бухгалтерии Ада появился третий автор — Валюшка. Это нейросеть, потому и Валя, хз девочка оно или мальчик. Сегодня Валюшке дали первое задание — просмотреть последние новости в области налогообложения и написать текст в блог.

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

НК РФ не устанавливает какой-нибудь перечень документов, которые подтверждают фактическое нахождение лиц на территории РФ

В качестве доказательства нахождения человека на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней его пребывания в РФ

Бухгалтеры выбирают лучший сервис для сдачи отчетов, Роструд объяснил, как внести в трудовую книжку запись об увольнении по собственному. 👩‍💻«Ночной бухгалтер» № 1706

Бухгалтеры обсуждают, какой из сервисов сдачи отчетов лучший. И мы решили провести опрос на эту тему. Роструд объяснил, какая формулировка в трудовой книжке при увольнении по собственному желанию будет корректной. Больше половины россиян продолжают работать и в свое личное время. Стоит ли паниковать из-за падения акций.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Можно будет узнать реальные цены товаров на внутреннем рынке

Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководителем ФАС Максимом Шаскольским, который анонсировал создание в России системы ценовых рыночных индикаторов.

Экономика России

Россия и Белоруссия будут согласовывать налоговую политику и создавать общий финансовый рынок

Утверждены планы мероприятий по исполнению Основных направлений реализации положений Договора о создании Союзного государства между Россией и Белоруссией на 2024–2026 годы.

Налоговики уточнили дату несения расходов в виде компенсации за авто сотрудника

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм относят к прочим расходам для целей налога на прибыль.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Отпуска

Отпуск работников детсадов могут увеличить

Первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова предложила увеличить продолжительность отпуска для работников детсадов с 42 до 56 дней.

Интересные материалы

Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам объяснил причины увеличения дефицита федерального бюджета-2024

Андрей Макаров заявил, что финансирование нужно на ряд вопросов, которые были озвучены президентом Владимиром Путиным.