Когда бывшего главбуха могут привлечь к ответственности
Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности за растрату, уход от налогов, мошенничество и по другим основаниям. Но бывают ситуации, когда нарушения допустил бывший работник, а вскрылись они после его ухода. Рассказываем, в каких ситуациях главбуха наказывают после увольнения и будет ли новый главбух отвечать за действия своего предшественника.
Какие виды ответственности есть для главбуха
Главный бухгалтер отвечает за достоверность бухгалтерского и налогового учета в компании. Его можно привлечь к ответственности:
дисциплинарной — за невыполнение трудовых обязанностей;
материальной — при причинении прямого ущерба компании;
административной и даже уголовной — за правонарушения и преступления.
Но здесь речь идет о действующем работнике. Вопрос привлечения к ответственности уволенного главбуха встает, когда компания сталкивается с реальными убытками, или следствие находит признаки преступления в действиях бывшего главбуха.
В судебной практике есть примеры с разными исходами как в пользу бывшего сотрудника, так и против него.
Пример 1.
После увольнения главбуха новый бухгалтер обнаружил в учетной программе требования от ФСС и ФНС о взыскании налогов и взносов, платежные ордера о безакцептном списании денежных средств. При проверке выяснилось, что бывший главбух допустил просрочку платежей, поэтому и возник штраф в 32 500 руб. Компания через суд хотела взыскать эти деньги с уволенного главбуха как материальный ущерб, но суд в иске отказал. Он решил, что вина работника не доказана, ведь объяснительных с него работодатель не получал, плюс налоговые штрафы на юрлицо не относятся к прямым действительным убыткам, которые можно взыскать с работника.
Источник: определение Седьмого КСОЮ от 12 сентября 2023 г. № 88-16175/2023 по делу № 2-2397/2022.
Пример 2.
Следствие обвинило бывшего главбуха ИТ-компании в растрате и хищениях на сумму 1,8 млн рублей. По его версии сотрудница выписывала фиктивные платежные поручения и завышала цену закупаемой техники. Первоначально Вахитовский районный суд Казани посчитал, что вина главбуха не доказана. Но Верховный Суд Республики Татарстан 22 декабря 2017 года отменил оправдательный приговор и постановил рассмотреть дело заново.
Источник: «Реальное время».
Уволенного главбуха можно привлечь к ответственности, но завести уголовное или административное дело можно только в пределах срока исковой давности. Взыскивать материальный ущерб придется через суд.
К дисциплинарной ответственности бывшего главбуха, чаще всего, привлечь нельзя. Этот вид наказания установлен Трудовым кодексом для действующих работников. Уже уволенному сотруднику нельзя объявить замечание или выговор, расторгнуть с ним трудовой договор.
С 2023 года появилось исключение: по ст.13.5 закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции». Бывшим государственным и муниципальным служащим могут изменить основание увольнения на «утрату доверия» при выполнении одновременно нескольких условий:
они занимали должность из специальных перечней — это те служащие, которые декларируют свои доходы, имущество и обязательства;
после их увольнения прокуратура провела проверку и выявила, что работник совершил коррупционное правонарушение;
суд по заявлению прокурора принял решение об изменении основания увольнения на «утрату доверия».
В этом случае бывший служащий, например, начальник департамента бухучета госкомпании, попадет в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия (ст. 15 закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ). Он не сможет в течение пяти лет занимать должности, связанные с финансами, бухучетом, госслужбой.
Приглашаем пройти пробное бесплатное онлайн-занятие курса «ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт». Автор — генеральный директор Академии «Регламент» Алексей Иванов, известный читателям «Клерка» как Переводчик с бухгалтерского. В курсе он простым языком на практических примерах разбирает нюансы бухгалтерского учета аренды и дает готовые решения для внедрения в работу.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Бесплатное пробное занятие курса Академии «Регламент»
Сделайте шаг к победе над ФСБУ!
Какая административная ответственность грозит бывшему главбуху
Уволенного сотрудника могут наказать, если его действия в период работы квалифицированы как административное правонарушение. Чаще всего главбухов привлекают к ответственности по «бухгалтерским» статьям КоАП:
несоблюдение порядка работы с наличностью и кассовых операций — ст. 15.1;
нарушение сроков представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам — ст. 15.5;
непредставление сведений для налогового контроля — ст.15.6;
грубое нарушение требований к бухучету — ст.15.11.
Санкции по таким правонарушениям — штрафы до 20 000 руб. или дисквалификация сроком до двух лет.
Бывшего работника можно привлечь к административной ответственности, если не истекли сроки исковой давности. По «бухгалтерским» статьям они составляют 2 года (ст. 4.5 КоАП РФ); по налоговым нарушениям — 3 года (ст. 113 НК РФ).
Когда на бывшего главбуха заведут уголовное дело
Налоговая, аудиторская или контрольно-ревизионная проверка может выявить в действиях уволенного работника признаки преступления. И тогда ревизоры передадут материалы следователям, чтобы привлечь гражданина к уголовной ответственности.
Чаще всего бывшего главбуха наказывают за:
мошенничество — ст. 159 УК РФ;
растрату — ст. 160 УК РФ;
незаконное предпринимательство и отмывание денег через фирмы-«однодневки» — ст. 171, 174, 174.1 УК РФ.
недоимки по налогам и страховым взносам — ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ;
сокрытие имущества компании от взыскания налогов — ст. 199.2 УК РФ.
Наказания по этим статьям разные: штрафы, лишение свободы и дисквалификация на определенный срок. Например, за мошенничество в особо крупном размере можно получить срок до 10 лет со штрафом до 1 млн руб. или в размере дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.
Пример 3.
Ковровский городской суд в конце 2017 года осудил бывшего главного бухгалтера социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних по ч. 4 ст. 159 УК РФ. Сотрудница в период работы оформляла фиктивные заявки на перечисление денег якобы на нужды центра. На самом деле она обналичивала деньги и присваивала. Общий доказанный ущерб составил 1,9 млн рублей. Бывший главбух частично его возместила, а также признала вину. С учетом смягчающих обстоятельств она получила два года исправительной колонии.
Источник: сайт Ковровского городского суда Владимирской области.
По уголовным преступлениям также есть срок давности от 2 до 15 лет (ст. 78 УК РФ). Он определяется тяжестью преступления. Так, например, мошенничество — это тяжкое преступление. По нему срок давности — 10 лет.
Можно ли взыскать с бывшего главбуха убытки компании
Это одна из самых сложных категорий гражданских дел. С бывшего главбуха можно взыскать только прямой ущерб имуществу работодателя при соблюдении хотя бы одного из условий по ст. 243 ТК РФ:
полная материальная ответственность была установлена трудовым договором главбуха;
бывший работник совершил преступление, подтвержденное приговором суда.
Нельзя взыскать упущенную выгоду (ст. 238 ТК РФ). Также суды не считают убытками налоговые штрафы на организацию. Такая позиция изложена, например, в уже упомянутом Определении Седьмого КСОЮ от 12 сентября 2023 г. № 88-16175/2023 по делу № 2-2397/2022.
Можно ли взыскать с главбуха долги перед внешними кредиторами
При банкротстве компании контролирующие должника лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Но главбух чаще всего к ним не относится. Он исполняет поручения руководителя, даже если и входит в состав правления компании.
Чтобы привлечь бывшего главного бухгалтера к субсидиарной ответственности перед кредиторами, надо доказать, что именно его действия довели компанию до банкротства. Верховный Суд в постановлении Пленума от 21 декабря 2017 г. № 53 приводит такой случай.
Главбух, на которого возложена обязанность по ведению и хранению соответствующей документации, будет отвечать вместе с бывшим руководителем как соучастник, если он по его указанию умышленно уничтожил документацию или исказил сведения в ней.
Могут ли наказать нового главбуха за ошибки старого
Любая ответственность неразрывно связана с личностью того, кто совершил нарушение или преступление. Поэтому нового бухгалтера за грехи старого работника наказывать не будут. Но ему придется работать с последствиями нарушений, которые допустил бывший главбух. Чтобы восстановить учет, могут потребоваться:
аудиторская проверка;
инвентаризация;
сверка расчетов с персоналом, с кредиторами, с бюджетом.
Лучше проводить эти мероприятия до увольнения предыдущего главбуха, чтобы он передал дела преемнику.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Онлайн-курс Академии «Регламент»: лекции Алексея Иванова, домашки, разборы, сертификат гособразца
Реклама: ООО «АКАДЕМИЯ «РЕГЛАМЕНТ», ИНН 7801725668, erid: LjN8K44xN
Интересный материал, особенно с точки зрения практики реабилитации бизнеса. Но, на мой взгляд, здесь возникает более фундаментальный правовой вопрос.
Если присвоение «желтого» уровня риска фактически способно существенно осложнить хозяйственную деятельность компании, при этом сама компания не знает ни конкретных причин изменения рейтинга, ни веса отдельных критериев, ни логики их совокупной оценки
Особенно интересно это применительно к судебному контролю. Что именно в случае спора должен доказать Банк России: только то, что использованные им критерии в принципе предусмотрены нормативным регулированием, или также то, какие конкретно сведения о
И второй вопрос: насколько полноценной может быть судебная проверка решения, основанного на алгоритмической модели, если ее существенная часть — веса признаков и механизм формирования итоговой оценки — остается закрытой?
На мой взгляд, именно здесь проходит интересная граница между допустимым использованием риск-ориентированного алгоритма и необходимостью обеспечить проверяемость индивидуального решения, которое влечет реальные последствия для бизнеса.
Было бы особенно интересно увидеть судебную практику, где заявитель ставил вопрос не о законности самих критериев ЗСК, а именно о проверке причин, по которым конкретная компания получила «желтый» рейтинг.